Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Автор статьи

Ольга Лазарева

14 минут на чтение
10 534 просмотров
Содержание Содержание

Рассмотрим, как ведется бухгалтерский учет выбытия основных средств на конкретных примерах, какие при этом составляются проводки. Учет в бухгалтерии при выбытии основных средств зависит от того, каким образом объект покидает предприятие.

Выбытие основных средств

Возможны два случая выбытия основных средств: (нажмите для раскрытия)
  1. Списание основных средств – снятие объекта с учета по каким-либо не зависящим от воли предприятия причинам, это может быть, например, физический или моральный износ, кража, хищение.
  2. Передача основного средства другим организациям (продажа, обмен, дарение, взнос в уставный капитал другого предприятия). 

Первичные документы, на основе которых происходит выбытие объекта основных средств: при списании — акт о списании (форма ОС-4, ОС-4а, ОС-4б), при выбытии в другую организацию (акт приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б). Также составляется приказ на списание основных средств, скачать приказ можно в этой статье.

В заключение делается соответствующая отметка в инвентарной карточке объекта.

Выбытие основных средств (списание при износе)

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если объект физически или морально износился и не пригоден к дальнейшему использованию, то его необходимо списать, то есть снять учета. Списывается объект по остаточной стоимости в прочие расходы предприятия.

Проводки при выбытии основного средства при его списании (физический или моральный износ):

ДебетКредитНазвание операции
01/201/1Списана первоначальная стоимость объекта
0201/2Списана начисленная амортизация по данному объекту
91/201/2Списана остаточная стоимость объекта основных средств
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Выбытие основных средств (при продаже)

Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 “Прочие доходы и расходы”, по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости.

По результатам реализации объекта ОС может быть посчитан финансовый результат (прибыль или убыток).

Проводки, которыми оформляют в бухгалтерском учете выбытие объекта ОС в результате продажи, рассмотрим на конкретном примере.

Пример продажи основного средства:

Основное средство стоимостью первоначальной 100 000 продаем другому предприятию за 50 000.

Открываем на счете 01 субсчет 2 «Выбытие ОС».

СуммаДебетКредитНазвание операции
100 00001/201/1Списана первоначальная стоимость ОС на субсчет «Выбытие ОС»
20 0000201/2Списана начисленная амортизация по данному объекту

Находим остаточную стоимость объекта, как разницу между стоимостью ОС и начисленной амортизации, в данном примере остаточная стоимость = 100 000 — 20 000 = 80 000.

СуммаДебетКредитНазвание операции
80 00091/201/2Списана остаточная стоимость ОС, предназначенного для продажи
50 00062 (76)91/1Начислена выручка от его продажи
900091/268Начислен НДС по проданному ОС

Если основное средство передается другому предприятию в качестве взноса в уставный капитал, то вместо счета 62 (76) используется счет 58 «Финансовые вложения», проводка Д58 К01.

При дарении объекта остаточная стоимость со счета 01 переносится в дебет счета 91 проводкой Д91/2 К01/2, также по кредиту сч.91.2 собираются все прочие расходы по безвозмездной передаче объекта, в том числе НДС, рассчитанный с рыночной стоимости на аналогичный объект. Дохода в данном случае не будет. Финансовый результат от безвозмездной передачи – это убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.

Выбытие основных средств (при краже и хищении)

Рассмотрим теперь, как ведется учет выбытия основных средств в результате кражи или хищения. Тут возможны два варианта: первый — похищенный объект не застрахован, второй — похищенный объект застрахован от хищения.

  1. Списание не застрахованных основных средств в случае кражи, хищения.

В данном случае остаточная стоимость объекта списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если похищенный объект не будет найден, либо не найдутся виновные лица, то со счета 94 остаточная стоимость списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Проводки при списании не застрахованного основного средства:

ДебетКредитНазвание операции
01/201/1Списана первоначальная стоимость ОС
0201/2Списана начисленная амортизация по данному объекту
9401/2Списана остаточная стоимость объекта основных средств
9994Стоимость объекта списана в качестве убытков
  1. Списание основного средства, застрахованного от хищения.

Рассмотрим данный случай на примере:

Из фирмы похищен сканер стоимостью 60000. По нему была начислена амортизация 35000. Страховая фирма возместила 40000.

Проводки при списании застрахованного основного средства:

СуммаДебетКредитНазвание операции
6000001/201/1Списана первоначальная стоимость ОС
350000201/2Списана начисленная амортизация по данному объекту
2500091/201/2Списана остаточная стоимость объекта основных средств
400005176Оприходованы на расчетный счет страховое возмещение
400007691/1Страховое возмещение отражаем в на счете 91/1, как прибыль по данному объекту

В данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.

  1. Возврат ранее похищенного основного средства

Если похищенный объект найден, то в бухгалтерском учете его нужно восстановить, восстанавливаем как первоначальную стоимость на счете 01, так и начисленную амортизацию на счете 02.

Проводки: (нажмите для раскрытия)

ДебетКредитНазвание операции
0194Восстановлена остаточная стоимость похищенного объекта
0102Восстановлена начисленная амортизация

Далее перейдем к теме: Учет аренды основных средств.

Обсуждения
  • Аватар

    Мария

    Ответить

    Ольга подскажите пожалуйста Что означает субсчета счета 01 -1.1 и 1.2

  • Аватар

    Наталия

    Ответить

    Скажите почему при краже застрахованного объекта мы остаточную стоимость списываем на 91 счет, а не застрахованного на 94

  • Аватар

    Наталья

    Ответить

    Не нашла у вас варианта выбытия объекта основных средств при его полной амортизации. И хотелось бы рассмотреть варианты его дальнейшей “судьбы” – полное списание, и списание с последующим принятием на учет для дальнейшего использования. Спасибо.

  • Аватар

    Николай

    Ответить

    Я не бухгалтер – объясните, для чего списывать ОС В ПРИНЦИПЕ? Допустим, есть ОС – остаточная – ноль, лежит уже себе 5 лет в уголку. Ни кому не нужно, все забыли про него. Что может произойти такого, что я должен подорваться и списать его??? Для чего мне лишние движения?

  • Аватар

    Оочень хороший сайт,спасибо
    многое поняла

  • Аватар

    Из фирмы похищен сканер стоимостью 60000. По нему была начислена амортизация 35000. Страховая фирма возместила 4000.

    В данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.

    Вы в первом предложении в числе 4000 забыли 0 или я что-то не поняла?

  • Аватар

    Светлана

    Ответить

    Спасибо за разъяснения. Теперь все встало на свои места.

  • Аватар

    Светлана

    Ответить

    Я не совсем поняла:100000 стоимость ОС-20000амортизация-50000выручка от ОС-9000 НДС т. е.
    100000-20000-50000-9000=21000 а куда делись эти 21000.

    • Аватар

      Не совсем правильно считаете. Продажу ОС оформляем через 91 счет. По дебету счета отражаем расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы. В качестве расходов выступает остаточная стоимость ОС (100 000 – 20 000), НДС – 9000. В качестве доходов – выручка 50 000. Итого финансовый результат от сделки: 89000 – 50000 = 39000 – убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.

      • Аватар

        Татьяна

        Ответить

        А почему НДС – 9000?
        Если продажная стоимость объекта (дт 62 Кт 91) 50000 рублей, то НДС – 50000*18%/118%=7627,71 Разве не так?

  • Аватар

    “В данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.”
    Как это так мы в плюсе остались??? Купили сканер срок амортизации у него допустим 5 лет. Каждый месяц платим по 1к. Сканер у нас украли после 35 месяцев. Мы еще им должны были пользоваться 25 месяцев, а его у нас нет, есть только 15к, значит у нас убытка на 10к.
    Тоже самое что мы купил сканер за 60к, его украли у нас, и нам страховая заплатила 60к. Мы же не стали богаче на 60к

    • Аватар

      Не совсем понятны ваши рассуждения. Кому платим каждый месяц по 1к? Я так понимаю, вы про амортизацию. Каждый месяц списываем амортизацию в себестоимость продукции или товаров. После продажи этих товаров, продукции эта списанная амортизация возвращается к нам в составе выручки от продажи. То есть мы никому не платим 1к, ежемесячно мы списываем стоимость посредством амортизации, чтобы потом эта 1к вернулась к нам в составе выручки.
      Если мы 35 месяцев списывали по 1000, то за эти 35 месяцев мы сумели вернуть 35 тыс. от стоимости сканера. Оставалось вернуть еще 25 тыс., и тут сканер украли. В прочие расходы мы списали остаточную стоимость 25 тыс. – наш убыток. Но страховая компания нам возмещает 40 тыс. Итого на счете 91 формируется итоговый результат от кражи сканера, в данном примере прибыль 15 тыс.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи