Изменения по страховым взносам свежие новости в 2019

Автор статьи

Виктория Ананьина

20 минут на чтение
3 201 просмотров
Содержание Содержание

В предстоящем 2019г. грядут предстоящие перемены в вопросах страховых взносов по соц.страхованию. В рамках данной статьи рассмотрим какие нововведения  приготовило правительство в 2019г. и как это отразится в вопросах исчисления и уплаты  сумм взносов.

Общие тенденции  изменений

В 2019г. основными налогоплательщиками, которые должны  выплачивать  данный вид взносов  являются:

  • лица, производящие выплаты и прочие суммы вознаграждений физлицам;
  • ИП.

При наличии у ИП нанимаемых лиц  и сотрудников  по  гражданско- правовым договорам, необходимо сделать взносы   не только за себя, но и за них.

Образец декларации по страховым взносам представлен в приложении к работе.

Направленность страховых взносов в 2019г.

В 2019г. данные взносы могут быть направлены:

  1. на пенсионное страхование ОПС;
  2. на медицинское страхование ОМС;
  3. на страхование на случай болезни, беременности и материнства (ВНиМ).

В 2019г.  также вносятся суммы на травматизм в органы ФСС  (ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Основы расчета

Расчет взносов в 2019г. проводится при сочетании  следующих элементов:

  • суммы выплат физлицам;
  • ограничения по налогооблагаемой базе;
  • тарифы.

Размер  сумм, не подлежащих    обложению взносами, указан в ст.422 НК РФ.

         Важно! Изменения в 2019г. не коснулись   облагаемой базы.  Она по- прежнему может быть определена как сумма выплат,  соответствующих п.1 ст. 420 НК РФ. Полученная сумма уменьшается на размер необлагаемых  величин, которые указаны в ст. 422 НК РФ. Пример: госпособия, матпомощь до 4000 рублей.

Тарифы для юрлиц в 2019г.

В 2019г.  размер тарифов также сохраняется  в размере  30% в случае,  за исключением ситуации, когда компания пользуется льготными тарифами (ст. 426 НК РФ).

Размер страх. тарифов в 2019 г..: (нажмите для раскрытия)
  • на ОПФ – 22%, + 10% после превышения базы выплат;
  • на ОМС – 5,1%, без ограничений базы;
  • на ФСС – 2,9%, без ограничений базы. 

Данные тарифа применяются в отношении:

  • жителей РФ;
  • временно проживающих иностранных гостей, кроме группы специалистов высокой квалификации (ВКС);
  • граждане ЕАЭС.

В таблице отражены данные по тарифам для юрлиц по выплатам физлицам

ВидБаза в 2019г. (предельная), рублейСтавка в  лимите базы в 2019г.Ставка при превышении лимитов
ОПФ1 150 0002210
ФСС865 0002,90
ОМСНет5,1

Важно! Ранее правительством предусматривалось повышение тарифа на ОПС  с 2021 года до 26%. Но с 1.01.2019 года этот тариф был задокументирован в твердом значении  в размере 22%  без указания срока  ( № 306-ФЗ от  03.08.2019).

Ставка не поменялась, но выросла лимитная  база. Изменение размеры базы отражено в п.3  и п.6 ст. 421 НК РФ.  То есть при превышении дохода работника за год выше указанных сумм, работодатель должен исчислить  10% в ОПФ  (п.1ст.426 НК РФ).

В таблице отражены данные по повышению лимитов  по взносам

ГодЛимит по ОПСЛимит  по ФСС
2017876 000755 000
20191 021 000815 000
20191 150 000865 000

 Важно! Сумма лимита по взносам ОМС отсутствует. Эти взносы при любой ситуации оплачиваются в размере 5,1% от суммы доходов.

Расчет взносов при изменении  лимитов в 2019г. по ОПС

В 2019г. в соответствии с переменами по  выплатам  до суммы 1 150 000 рублей надо исчислить:

  • 22% в ОПФ при общих ставках;
  • 20% при льготных ставках.

С суммы свыше 1 150 000 рублей необходимо начислит еще 10%  при применении общих тарифов.

Расчет взносов на материнство и нетрудоспособность  при изменениях в 2019г.

С выплат до 865 000 рублей в год необходимо исчислять:

  • 2,9% при применении общих тарифов;
  • 1,8% при выплатах для временных иностранцев, за исключением тех, кто имеет статус ВКС;
  • пониженные ставки при применении льгот компанией.

         Важно! При превышении предельной базы социальные взносы по данному страхованию не исчисляются.

         Пример № 1.  Для изменения условий в 2019г.

Исходные данные:

  • фирма использует общие тарифы;
  • оклад работника равен 100 000 рублей;
  • лимит по пенсионным выплатам составляет 1 150 000 рублей. Он будет исчерпан в ноябре 2019 года;
  • лимит по социальным выплата (865 000 рублей) будет исчерпан в сентябре.

Расчет представлен в  виде таблицы ниже.

МесяцБаза, руб.ОПС, руб.ВНБиМ, руб.ОМС, руб.
Январь100 00022 0002 9005 100
Февраль100 00022 0002 9005 100
Март100 00022 0002 9005 100
Апрель100 00022 0002 9005 100
Май100 00022 0002 9005 100
Июнь100 00022 0002 9005 100
Июль100 00022 0002 9005 100
Август100 00022 0002 9005 100
Сентябрь100 00022 0001 8855 100
Октябрь100 00022 00005 100
Ноябрь100 00022 00005 100
Декабрь100 00011 00005 100

Изменения в 2019г. для  ИП без работников

ИП, как и обычные юрлица в зависимости от выбранной систем налогообложения уплачивают  налоги. Кроме того, они  обязаны  принимать участие в программе обязательного страхования в органах ПФ РФ, ФСС и ОМС. При этом отчисления идут как за себя, так и за наемных работников.

Рассмотрим,  какие изменения ожидают ИП в 2019г., которые функционируют без применения наемного труда.

Основные правила выплаты страховых взносов, которые сохранились  для ИП без работников с 2019 года:

  • выплата стразовых взносов для ИП является обязательным элементом вне зависимости от используемой системы налогообложения, а также даже при факте отсутствия деятельности. То есть, если налоговые декларации подаются с нулевыми значениями, то выплата взносов в фонды страхования остается обязательной;
  • расчет сумм отчислений в фонды зависит от количества дней  функционирования в расчетном году.  То есть начинается с момента регистрации  либо с 1 января  2019 года и заканчивается датой закрытия либо 31 декабря 2019 года;
  • до 1 января 2019 года суммы выплат зависели от размера МРОТ, а с начала 2019 года это правило было изменено. На 2019 год  правила все  то же: новый порядок расчета определен ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Что изменилось в 2019г.:

  • сумма страховых взносов выросла по каждому фонду.

В таблице представлены данные по изменению сумм выплат по взносам.

ГодОМС, руб.ПФ, руб.Общая сумма, руб.
201958402654532385
201968842935436238
202084263244840874

Таким образом, сумма повышения взносов для ИП за себя  в 2019г. составляет:

  1. по ОМС: 6884-5840 = 1044 руб.;
  2. по ОПФ : 29354-26545 = 2809 руб.;
  3. общая величина повышения тарифа составляет: 1044 +2809 = 3853 руб.

Дата оплаты срока по взносам  составляет 31 декабря 2019 года.

В случае получения ИП доходов свыше 300 000 рублей, сумма отчислений на превышающую величину также осталась на уровне 1% на 2019 год.

Максимальная сумма выплат в фонды в 2019г. установлена в пределах:

  • 2019 год: 212360 рублей;
  • 2019 год: 234 832 рубля;
  • прирост максимальной суммы в 2019г.  составил: 22472 рубля.

Пример № 1. ИП без работников

Исходные данные:

  • ИП без работников;
  • система налогообложения – УСН 6%
  • размер доходов в 2019г. составит 30 000 000 рублей;

Решение:

  • размер страховых взносов составляет по базовым отчислениям: 29354 рубля на ОПФ;
  • до 1 июля 2020 года необходимо доплатить к этой сумме 1%:

(30 000 000 – 300 000)*1% = 297 000 рубл.;

  • полученная сумма превышает установленный максимальный лимит  в размере 234 832 рубля;
  • сумма выплат в ОПФ составит: 234 832 – 29 354 = 205 478 рублей.

         Изменения в 2019г. для  ИП с работниками

          В ситуации, когда  у ИП есть наемные работники, кроме вышеописанных выплат за себя, работодатель платить страховые взносы за своих сотрудников. Эти взносы он оплачивает с зарплаты своих работников.

В этом  ракурсе при расчетах в 2019г. также надо учесть ряд особенностей и изменений, особенно, что касается ставок.

В таблице отражены данные по страховых ставкам и их изменениям в 2019г. (нажмите для раскрытия)
СтрахованиеСтавка 2019 годСтавка 2019 год
СтандартнаяЛьготнаяПревышение базыСтандартнаяЛьготнаяПревышение базы
ОПФ22201022Отменена*10
ОМС5,105,1Отменена*
Страхование по нетрудоспособности, беременности и родам2,9Нет1,82,9Отменена*1,8
Страхование несчастных случаевОт 0,2 до 8,5нетОт 0,2 до 8,5Отменена*

*Отмена льготных ставок из таблицы в 2019г.  характерна только для  следующих ИП:

  1. ИП на УСН по отдельным видам деятельности (пп.5 п.1, пп.3 п.2 ст. 427 НК РФ);
  2. ИП на ПСН (пп.9 п.1 ст.427 НК РФ);
  3. ИП на ЕНВД для атпек.

Все вышеперечисленные категории теряют право  применения льготной ставки и для них страховые взносы вырастают с 20% до 30%.

Ответственность за неуплату  в 2019г.

За просрочку срока или занижение сумм налогов предусмотрен штраф  в соответствии со ст. 122 НК РФ. Размер этого штрафа составляет 20% от суммы неуплаты.

В случае занижения сумм выплат по умыслу, размер штрафа может составить 40% от  неоплаченной суммы.

Особенность применения тарифов для иностранцев в 2019г.

К таким гражданам относят тех, кто прибыл в нашу страну для временно проживания и не имеет гражданства. Есть еще и одно условие: они не должны относится к высококвалифицированным специалистам (ВКС).

Размер тарифов для таких сотрудников установлен в таблице

ВидТариф в пределах базыТариф свыше базы
ОПС2210
ВНБиМ1,80
ОМСнетнет

Тарифы для ВКС представлены в таблице ниже.

ВидТариф в пределах базыТариф свыше базы
ОПС2210
ВНБиМ2,90
ОМСнетнет

Изменения в пониженных тарифах на 2019 год

Эти тарифы разработаны для отельных видов деятельности:

  • IT- предпряития;
  • резиденты ОЭЗ;
  • резиденты Сколково;
  • НКО на УСН;
  • благотворительные организации на УСН и др.

Льготы для  таких компания предусмотрены на период 6 лет: с 2019 по 2024 годы.

Ниже  отражены данные по измененным ставкам сниженных тарифов в 2019г.

Льготы2019 год, %2019 год, %
Компании, занимающиеся интеллектуальной деятельностьюПФР – 13

ФСС – 2,9

ОМС – 5,1

ПФР -20

ФСС -2,9

ОМС – 5,1

Компании, которые занимаются внедрением новых технологий
Компании в сфере информационных технологийПФР – 8

ФСС – 2

ОМС – 4

ПФР -8

ФСС -2

ОМС – 4

Компании, которые используют УСН и льготы

Аптечные компании на УСН

ИП на ПСН

ПФР – 20

ФСС – 0

ОМС – 0

ПФР -22 (10 сверх лимита)

ФСС -2,9

ОМС – 5,1

НКО и благотворительные на УСНПФР – 20

ФСС – 0

ОМС – 0

ПФР -20

ФСС -0

ОМС – 0

СколковоПФР – 14

ФСС – 0

ОМС – 0

ПФР -14

ФСС -0

ОМС – 0

Резиденты ОЭЗПФР – 6

ФСС – 1,5

ОМС – 0,1

ПФР -6

ФСС -1,5

ОМС – 0,1

Продление периода применения сниженных тарифов субъектами бизнеса, которые функционируют в производственной и социальной сферах, не предусмотрено.

 Письмо Минфина России от 01 августа 2019 г. № 03-15-06/54260

            Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Как учитывать  сумму выплат по сотруднику для установления предельной базы?

Сумму необходимо определять по тогу нарастания с начала года к концу по каждому сотруднику отдельно.

Вопрос № 2.  Размер ставок для начисления взносов ОПС и ВНБиМ?

По сумме до 1 150 000 рублей – ставка составляет 22%, свыше этой суммы – 10%. Для взносов по нетрудоспособности  до 865 000 рублей применяйте  ставку 2,9%, а свыше этой суммы – вообще не надо начислять.

Читайте также:

Заполнение больничного листа, если средний заработок меньше МРОТ (расчет, оплата).

Коды нетрудоспособности в больничном листе.

            Наиболее типичные  ошибки

Ошибка № 1.  Налогоплательщику часто ищут предельную базу для тарифов по ОМС. Она отсутствует. Тут нет установленных  лимитов. Размер определяется ставкой 5,1% не зависимо от суммы выплат.

         Ошибка № 2. Часто в базу для налогообложения включают  все виды выплат сотруднику. Однако включать нужно только те, что установлены на законодательном уровне для исчисления базы.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи