Изменения по страховым взносам свежие новости в 2021

Автор статьи

Виктория Ананьина

20 минут на чтение
5 490 просмотров
Содержание Содержание

В предстоящем 2021г. грядут предстоящие перемены в вопросах страховых взносов по соц.страхованию. В рамках данной статьи рассмотрим какие нововведения  приготовило правительство в 2021г. и как это отразится в вопросах исчисления и уплаты  сумм взносов.

Общие тенденции  изменений

В 2021г. основными налогоплательщиками, которые должны  выплачивать  данный вид взносов  являются:

  • лица, производящие выплаты и прочие суммы вознаграждений физлицам;
  • ИП.

При наличии у ИП нанимаемых лиц  и сотрудников  по  гражданско- правовым договорам, необходимо сделать взносы   не только за себя, но и за них.

Образец декларации по страховым взносам представлен в приложении к работе.

Направленность страховых взносов в 2021г.

В 2021г. данные взносы могут быть направлены:

  1. на пенсионное страхование ОПС;
  2. на медицинское страхование ОМС;
  3. на страхование на случай болезни, беременности и материнства (ВНиМ).

В 2021г.  также вносятся суммы на травматизм в органы ФСС  (ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Основы расчета

Расчет взносов в 2021г. проводится при сочетании  следующих элементов:

  • суммы выплат физлицам;
  • ограничения по налогооблагаемой базе;
  • тарифы.

Размер  сумм, не подлежащих    обложению взносами, указан в ст.422 НК РФ.

         Важно! Изменения в 2021г. не коснулись   облагаемой базы.  Она по- прежнему может быть определена как сумма выплат,  соответствующих п.1 ст. 420 НК РФ. Полученная сумма уменьшается на размер необлагаемых  величин, которые указаны в ст. 422 НК РФ. Пример: госпособия, матпомощь до 4000 рублей.

Тарифы для юрлиц в 2021г.

В 2021г.  размер тарифов также сохраняется  в размере  30% в случае,  за исключением ситуации, когда компания пользуется льготными тарифами (ст. 426 НК РФ).

Размер страх. тарифов в 2021 г..: (нажмите для раскрытия)
  • на ОПФ – 22%, + 10% после превышения базы выплат;
  • на ОМС – 5,1%, без ограничений базы;
  • на ФСС – 2,9%, без ограничений базы. 

Данные тарифа применяются в отношении:

  • жителей РФ;
  • временно проживающих иностранных гостей, кроме группы специалистов высокой квалификации (ВКС);
  • граждане ЕАЭС.

В таблице отражены данные по тарифам для юрлиц по выплатам физлицам

Вид База в 2021г. (предельная), рублей Ставка в  лимите базы в 2021г. Ставка при превышении лимитов
ОПФ 1 150 000 22 10
ФСС 865 000 2,9 0
ОМС Нет 5,1

Важно! Ранее правительством предусматривалось повышение тарифа на ОПС  с 2021 года до 26%. Но с 1.01.2021 года этот тариф был задокументирован в твердом значении  в размере 22%  без указания срока  ( № 306-ФЗ от  03.08.2021).

Ставка не поменялась, но выросла лимитная  база. Изменение размеры базы отражено в п.3  и п.6 ст. 421 НК РФ.  То есть при превышении дохода работника за год выше указанных сумм, работодатель должен исчислить  10% в ОПФ  (п.1ст.426 НК РФ).

В таблице отражены данные по повышению лимитов  по взносам

Год Лимит по ОПС Лимит  по ФСС
2017 876 000 755 000
2021 1 021 000 815 000
2021 1 150 000 865 000

 Важно! Сумма лимита по взносам ОМС отсутствует. Эти взносы при любой ситуации оплачиваются в размере 5,1% от суммы доходов.

Расчет взносов при изменении  лимитов в 2021г. по ОПС

В 2021г. в соответствии с переменами по  выплатам  до суммы 1 150 000 рублей надо исчислить:

  • 22% в ОПФ при общих ставках;
  • 20% при льготных ставках.

С суммы свыше 1 150 000 рублей необходимо начислит еще 10%  при применении общих тарифов.

Расчет взносов на материнство и нетрудоспособность  при изменениях в 2021г.

С выплат до 865 000 рублей в год необходимо исчислять:

  • 2,9% при применении общих тарифов;
  • 1,8% при выплатах для временных иностранцев, за исключением тех, кто имеет статус ВКС;
  • пониженные ставки при применении льгот компанией.

         Важно! При превышении предельной базы социальные взносы по данному страхованию не исчисляются.

         Пример № 1.  Для изменения условий в 2021г.

Исходные данные:

  • фирма использует общие тарифы;
  • оклад работника равен 100 000 рублей;
  • лимит по пенсионным выплатам составляет 1 150 000 рублей. Он будет исчерпан в ноябре 2021 года;
  • лимит по социальным выплата (865 000 рублей) будет исчерпан в сентябре.

Расчет представлен в  виде таблицы ниже.

Месяц База, руб. ОПС, руб. ВНБиМ, руб. ОМС, руб.
Январь 100 000 22 000 2 900 5 100
Февраль 100 000 22 000 2 900 5 100
Март 100 000 22 000 2 900 5 100
Апрель 100 000 22 000 2 900 5 100
Май 100 000 22 000 2 900 5 100
Июнь 100 000 22 000 2 900 5 100
Июль 100 000 22 000 2 900 5 100
Август 100 000 22 000 2 900 5 100
Сентябрь 100 000 22 000 1 885 5 100
Октябрь 100 000 22 000 0 5 100
Ноябрь 100 000 22 000 0 5 100
Декабрь 100 000 11 000 0 5 100

Изменения в 2021г. для  ИП без работников

ИП, как и обычные юрлица в зависимости от выбранной систем налогообложения уплачивают  налоги. Кроме того, они  обязаны  принимать участие в программе обязательного страхования в органах ПФ РФ, ФСС и ОМС. При этом отчисления идут как за себя, так и за наемных работников.

Рассмотрим,  какие изменения ожидают ИП в 2021г., которые функционируют без применения наемного труда.

Основные правила выплаты страховых взносов, которые сохранились  для ИП без работников с 2021 года:

  • выплата стразовых взносов для ИП является обязательным элементом вне зависимости от используемой системы налогообложения, а также даже при факте отсутствия деятельности. То есть, если налоговые декларации подаются с нулевыми значениями, то выплата взносов в фонды страхования остается обязательной;
  • расчет сумм отчислений в фонды зависит от количества дней  функционирования в расчетном году.  То есть начинается с момента регистрации  либо с 1 января  2021 года и заканчивается датой закрытия либо 31 декабря 2021 года;
  • до 1 января 2021 года суммы выплат зависели от размера МРОТ, а с начала 2021 года это правило было изменено. На 2021 год  правила все  то же: новый порядок расчета определен ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Что изменилось в 2021г.:

  • сумма страховых взносов выросла по каждому фонду.

В таблице представлены данные по изменению сумм выплат по взносам.

Год ОМС, руб. ПФ, руб. Общая сумма, руб.
2021 5840 26545 32385
2021 6884 29354 36238
2021 8426 32448 40874

Таким образом, сумма повышения взносов для ИП за себя  в 2021г. составляет:

  1. по ОМС: 6884-5840 = 1044 руб.;
  2. по ОПФ : 29354-26545 = 2809 руб.;
  3. общая величина повышения тарифа составляет: 1044 +2809 = 3853 руб.

Дата оплаты срока по взносам  составляет 31 декабря 2021 года.

В случае получения ИП доходов свыше 300 000 рублей, сумма отчислений на превышающую величину также осталась на уровне 1% на 2021 год.

Максимальная сумма выплат в фонды в 2021г. установлена в пределах:

  • 2021 год: 212360 рублей;
  • 2021 год: 234 832 рубля;
  • прирост максимальной суммы в 2021г.  составил: 22472 рубля.

Пример № 1. ИП без работников

Исходные данные:

  • ИП без работников;
  • система налогообложения – УСН 6%
  • размер доходов в 2021г. составит 30 000 000 рублей;

Решение:

  • размер страховых взносов составляет по базовым отчислениям: 29354 рубля на ОПФ;
  • до 1 июля 2021 года необходимо доплатить к этой сумме 1%:

(30 000 000 – 300 000)*1% = 297 000 рубл.;

  • полученная сумма превышает установленный максимальный лимит  в размере 234 832 рубля;
  • сумма выплат в ОПФ составит: 234 832 – 29 354 = 205 478 рублей.

         Изменения в 2021г. для  ИП с работниками

          В ситуации, когда  у ИП есть наемные работники, кроме вышеописанных выплат за себя, работодатель платить страховые взносы за своих сотрудников. Эти взносы он оплачивает с зарплаты своих работников.

В этом  ракурсе при расчетах в 2021г. также надо учесть ряд особенностей и изменений, особенно, что касается ставок.

В таблице отражены данные по страховых ставкам и их изменениям в 2021г. (нажмите для раскрытия)
Страхование Ставка 2021 год Ставка 2021 год
Стандартная Льготная Превышение базы Стандартная Льготная Превышение базы
ОПФ 22 20 10 22 Отменена* 10
ОМС 5,1 0 5,1 Отменена*
Страхование по нетрудоспособности, беременности и родам 2,9 Нет 1,8 2,9 Отменена* 1,8
Страхование несчастных случаев От 0,2 до 8,5 нет От 0,2 до 8,5 Отменена*

*Отмена льготных ставок из таблицы в 2021г.  характерна только для  следующих ИП:

  1. ИП на УСН по отдельным видам деятельности (пп.5 п.1, пп.3 п.2 ст. 427 НК РФ);
  2. ИП на ПСН (пп.9 п.1 ст.427 НК РФ);
  3. ИП на ЕНВД для атпек.

Все вышеперечисленные категории теряют право  применения льготной ставки и для них страховые взносы вырастают с 20% до 30%.

Ответственность за неуплату  в 2021г.

За просрочку срока или занижение сумм налогов предусмотрен штраф  в соответствии со ст. 122 НК РФ. Размер этого штрафа составляет 20% от суммы неуплаты.

В случае занижения сумм выплат по умыслу, размер штрафа может составить 40% от  неоплаченной суммы.

Особенность применения тарифов для иностранцев в 2021г.

К таким гражданам относят тех, кто прибыл в нашу страну для временно проживания и не имеет гражданства. Есть еще и одно условие: они не должны относится к высококвалифицированным специалистам (ВКС).

Размер тарифов для таких сотрудников установлен в таблице

Вид Тариф в пределах базы Тариф свыше базы
ОПС 22 10
ВНБиМ 1,8 0
ОМС нет нет

Тарифы для ВКС представлены в таблице ниже.

Вид Тариф в пределах базы Тариф свыше базы
ОПС 22 10
ВНБиМ 2,9 0
ОМС нет нет

Изменения в пониженных тарифах на 2021 год

Эти тарифы разработаны для отельных видов деятельности:

  • IT- предпряития;
  • резиденты ОЭЗ;
  • резиденты Сколково;
  • НКО на УСН;
  • благотворительные организации на УСН и др.

Льготы для  таких компания предусмотрены на период 6 лет: с 2021 по 2024 годы.

Ниже  отражены данные по измененным ставкам сниженных тарифов в 2021г.

Льготы 2021 год, % 2021 год, %
Компании, занимающиеся интеллектуальной деятельностью ПФР – 13

ФСС – 2,9

ОМС – 5,1

ПФР -20

ФСС -2,9

ОМС – 5,1

Компании, которые занимаются внедрением новых технологий
Компании в сфере информационных технологий ПФР – 8

ФСС – 2

ОМС – 4

ПФР -8

ФСС -2

ОМС – 4

Компании, которые используют УСН и льготы

Аптечные компании на УСН

ИП на ПСН

ПФР – 20

ФСС – 0

ОМС – 0

ПФР -22 (10 сверх лимита)

ФСС -2,9

ОМС – 5,1

НКО и благотворительные на УСН ПФР – 20

ФСС – 0

ОМС – 0

ПФР -20

ФСС -0

ОМС – 0

Сколково ПФР – 14

ФСС – 0

ОМС – 0

ПФР -14

ФСС -0

ОМС – 0

Резиденты ОЭЗ ПФР – 6

ФСС – 1,5

ОМС – 0,1

ПФР -6

ФСС -1,5

ОМС – 0,1

Продление периода применения сниженных тарифов субъектами бизнеса, которые функционируют в производственной и социальной сферах, не предусмотрено.

 Письмо Минфина России от 01 августа 2021 г. № 03-15-06/54260

            Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Как учитывать  сумму выплат по сотруднику для установления предельной базы?

Сумму необходимо определять по тогу нарастания с начала года к концу по каждому сотруднику отдельно.

Вопрос № 2.  Размер ставок для начисления взносов ОПС и ВНБиМ?

По сумме до 1 150 000 рублей – ставка составляет 22%, свыше этой суммы – 10%. Для взносов по нетрудоспособности  до 865 000 рублей применяйте  ставку 2,9%, а свыше этой суммы – вообще не надо начислять.

Читайте также:

Заполнение больничного листа, если средний заработок меньше МРОТ (расчет, оплата).

Коды нетрудоспособности в больничном листе.

            Наиболее типичные  ошибки

Ошибка № 1.  Налогоплательщику часто ищут предельную базу для тарифов по ОМС. Она отсутствует. Тут нет установленных  лимитов. Размер определяется ставкой 5,1% не зависимо от суммы выплат.

         Ошибка № 2. Часто в базу для налогообложения включают  все виды выплат сотруднику. Однако включать нужно только те, что установлены на законодательном уровне для исчисления базы.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи