Учет заработной платы на предприятии. Счет 70. Начисление зарплаты

Автор статьи

Ольга Лазарева

4 минуты на чтение
1 450 просмотров
Содержание Содержание

В прошлой статье мы начали разбирать учет заработной платы на предприятии, в которой также я упомянула этапы работы по учету заработной платы, повторю их здесь, а затем разберемся более подробно с каждым этапом расчета заработной платы.

В ближайшее время будет рассмотрен пример расчета и начисления заработной платы в цифрах.

Этапы работы по учету заработной платы на предприятии

  1. Начисление заработной платы
  2. Удержания из заработной платы
  3. Начисление «зарплатных налогов» – страховых взносов
  4. Выплата заработной платы.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда и заработной платой, используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета начисляем зарплату, по дебете учитываем удержания (например, НДФЛ) и выплату заработной платы.

Начисление заработной платы работникам

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как было сказано выше, начисление зарплаты отражается по кредиту сч/ 70. Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому со счетом 70 корреспондируют сч. 20 «Основное производство» (для производственного предприятия) и сч. 44 «Расходы на продажу» (для торгового предприятия). Соответственно, проводка по начислению заработной платы выглядят следующим образом: Д20 (44) К70.

Эта проводка делается на общую сумму начисленной заработной платы за месяц. Для начисления используется табель учета рабочего времени форма Т12 и Т13 и расчетная ведомость форма Т51. Скачайте образец заполнения табеля Т-13, а также образец ведомости Т-51.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Удержания из заработной платы

Из зарплаты работников ежемесячно удерживается НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Ряд доходов физических лиц не подлежат налогообложению, список этих доходов приведен в ст. 217 Налогового кодекса.

В России на настоящий момент НДФЛ высчитывается как 13% от дохода, в данном случае 13% от заработной платы, уменьшенной на сумму налоговых вычетов по НДФЛ. (Читайте статью: “Налоговые ставки и налоговые вычеты НДФЛ сотрудника“)

Налоговым вычетам в НК РФ посвящены статьи 218-221. Не буду их пересказывать, отмечу лишь, что налоговые вычеты — это по сути дела льготы, предоставленные работникам, благодаря этим вычетам уменьшается сумма заработной платы, облагаемая налогом, тем самым уменьшается и сам налог.

Стандартные вычеты, используемые при расчете заработной платы следующие:

  1. 3000 – вычет предоставляется инвалидам, ветеранам. В статье 218 НК РФ приведен полный список лиц, для которых применяется данный вычет, главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.
  2. 500 – вычет также предоставляется инвалидам, участникам Великой Отечественной войны, различным группам военнослужащих, список большой, можете сами ознакомиться, прочитав ст. 218 НК РФ.
  3. 1400 – вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.
  4. 3000 – вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.

Чтобы работодатель учитывал эти вычеты, работник должен написать заявление на получение стандартного вычета (см. Образец заявления на получение стандартного вычета на детей).

Удерживается НДФЛ из заработной платы проводкой Д70 К68, где сч. 68 именуется «Расчеты по налогам и сборам».

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Начисление “зарплатных налогов” – страховых взносов

Зарплатными налогами я условно назвала налоги с зарплаты, ранее называемые ЕСН — единый социальный налог, теперь их именуют страховые взносы. Страховые взносы платит работодатель в ПФР, ФСС и ФФОМС на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В 2011 г. ЕСН был переименован в страховые взносы и его процент увеличился резко с 26% до 34%, что было существенным ударом по большинству мелких и средних предприятий. Сейчас этот процент уменьшен до 30% и введена дополнительная ставка 10% для зарплаты, превышающей в 2013г. 568 тыс. рублей. Но опять же данные ставки действуют до конца 2013 г. С 2014 г. планируется очередные изменения, о которых можно почитать здесь.

Итак, в 2014 г., если общая сумма зарплаты до 624 тыс. руб., то общий процент страховых взносов составляет 30%, страховые взносы состоят из:

  1. 22% – взнос в пенсионный фонд (ПФР).

Взнос в ПФР, в свою очередь, состоит из:

  • для лиц, рожденных в 1966 г. и ранее: 22% – страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть),
  • для лиц, рожденных после 1966 г.: 16% – страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть) и 6% – накопительная часть пенсии.
  1. 2,9% – взнос в фонд социального страхования (ФСС).
  2. 5,1% – взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Если общая сумма зарплаты с начала года свыше 624 тыс. руб., то процент страховых взносов на выплаты свыше этой суммы составляет 10%. Все эти 10% платятся в ПФР, причем для лиц любого возраста все эти 10% составляют страховую часть пенсии.

В рамках этой статьи рассмотрены страховые взносы в общем стандартном случае, мы не рассматриваем страховые взносы ИП и лиц, занимающихся частной практикой, а также пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков. Это уже тема для отдельной статьи. А для раскрытия темы учета заработной платы на предприятии указанных процентных ставок будет достаточно.

Начисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС

Начисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС

Еще о страховых взносах можно прочитать здесь.

Страховые взносы рассчитали, теперь нужно отразить их в бухгалтерском учете с помощью проводок.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, товаров в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Проводка Д20 (44) К69.

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту сч. 70, а по дебету сч. 70 удержан НДФЛ, оставшуюся часть з/пл выплачиваем работникам. Выплаты, как правило, производятся наличными из кассы. Поэтому проводка по выплате зарплаты следующая: Д70 К50.

Для закрепления информации по учету заработной платы на предприятии в следующей статье разберем пример расчета, начисления и выплаты заработной платы, а также начисление страховых взносов.

Видео-урок “Учет расчетов по заработной плате в 1С Бухгалтерия”

Обсуждения
  • Аватар

    Татьяна

    Ответить

    Здравствуйте. Везде приводится простейшая формула расчета з/п, без учета нюансов. Хотелось бы получить формулу расчета с выслугой и ночными и праздничными часами Пример: май 2016 г.
    Оклад – 5130 при
    Выслуга – 20%
    Ночные 48 час 50%
    Праздн. 4 ч (почему так, не знаю, работала в ночь 1 мая с 6 час вечера до 8 утра 2 мая)100%
    Ежемесячная премия 25 %
    Вопрос – сколько всего должно быть начислено, без учета НДФЛ?

  • Аватар

    Здравствуйте. В случае совместительства граница в 624 тыс. руб. считается совокупно по двум местам трудоустройства или на каждом – отдельно?

  • Аватар

    Татьяна

    Ответить

    Здравствуйте. Подскажите пожалуйста. Мы ИП и плати взносы не с заработной платы, а за себя фиксированным размером установленным в ПФР. Какими проводками это отразить?

  • Аватар

    Алина

    Ответить

    Ольга, спасибо вам огромное! Очень понятно становится, после ваших объяснений

  • Аватар

    Екатерина

    Ответить

    Здравствуйте. Я тут запуталась немного. Можно на примере? Допустим у гр. Ивановой 1 ребёнок. Она мать одиночка. Какая сумма из её зп не облагается ндфл? И тоже самое, если у неё 3-е детей. А если она не мать одиночка?Спасибо.

  • Аватар

    Надежда

    Ответить

    у меня вопрос про пенсии. Если оклад например 20000 р, а премиальные начисляются в % в зависимости от выполнения плана, но отчисления идут со всех выплат, то пенсия начисляется со всех выплат? или только с оклада?

    • Аватар

      Любовь

      Ответить

      пенсия начисляется со всех выплат на которые начисляются страховые взносы.

    • Аватар

      Здравствуйте, Надежда. Пенсия начисляется со всех выплат, с которых идут отчисления в Пенсионный фонд, то есть в вашем случае пенсия будет начислять со всех выплат, включая премию.

  • Аватар

    Дмитрий

    Ответить

    День добрый.
    У меня вопрос по доп. взносам в ПФР.
    Если работник фактически работы во вредных условиях не производит но и период этот из стажа не исключается нужно ли считать доп. взносы? Например учебный отпуск, оплачиваемые отгулы.
    Также при определении отработанного времени во вредных условиях, если был б/л, время б/л учитывается как отработанное во вредных условиях ?

  • Аватар

    Марина

    Ответить

    Привет) Хорошая статья. А скажите пожалуйста, когда начинсляется ЗП, мы отнимаем 13% НДФЛ и 30% ЕСН. так получается?

    • Аватар

      НДФЛ 13% отнимаем от з/п. А ЕСН (теперь это называется страховые взносы) мы не вычитаем из з/п. Считаем итоговую з/п, считаем от нее 30% и платим эту сумму в ПФ, но из зарплаты эту сумму не вычитаем. Страховые взносы – это расходы работодателя, а не работника.

  • Аватар

    Здравствуйте, опять я к Вам со своими вопросами. Я несколько не разобрался из чего состоит взнос в ПФ для лиц рожденных после 66 г.?

    • Аватар

      Здравствуйте, Алексей!
      Вопросы – это очень хорошо, вы у меня самый активный читатель, спасибо вам за это!
      По поводу вашего вопроса.
      Взнос в ПФ (22%) у рожденных после 66г. складывается из страховой (16%) и накопительной части (6%) (у рожденных до 66г. только страховая часть (22%)). Если вы моложе 66г., то ваша будущая пенсия будет состоять из этих двух частей: страховой и накопительной.
      Страховая часть взноса в ПФ (16%), которую платит ваш работодатель сейчас, формирует страховую часть вашей будущей пенсии, то есть фиксированную сумму, которую вы будете гарантированно получать в будущем. Эта сумма с каждым годом меняется, постепенно увеличиваясь, ведь она зависит от средней з/п в стране, роста доходов. Сейчас реально эти деньги используются пенсионным фондом для выплаты пенсии сегодняшним пенсионерам.
      Накопительная часть взноса в ПФ (6%) соответственно формирует накопительную часть вашей будущей пенсии. ПФ не может использовать эти деньги, это ваши деньги, они поступают на ваш лицевой счет и вы можете даже ими распорядиться, передав их в негосударственный ПФ для инвестирования, тем самым увеличите накопительную часть и в будущем будете получать большую пенсию.

      • Аватар

        Спасибо и Вам, за Ваш интересный сайт! И самое главное за ваши очень понятные понимаю ответы! С ПФ все понятно так описали, что вопросов по этому поводу у меня больше нет! Но описанный Вами ответ на мой вопрос по этому поводу и написанное описание в статье мне кажется не сочетаются. Может быть я просто привык к тому что все что заключено в скобки является структурно-составляющим того, что перед скобками, к примеру “22% (16% и 6%)”, а у Вас “16% (16% и 6%) и 6%”. И у меня еще один вопрос. Я уже встречал в статье “Учет затрат основного производства. Основное производство счет 20”, что в производстве з/п начисляется проводкой Д20К70, в этой статье тоже и я узнаю что и в торговле з\п начисляется проводкой Д44К70. Вроде все в голове укладывается. А как быть с услугами? Но вопрос сам по себе тоже с “субвопросом” (он же основа первого вопроса) – а к чему относятся строительно-ремонтные работы? Я так думаю что это услуги, но может быть я ошибаюсь?

        • Аватар

          Услуги – это тоже производство, используется счет 20, строительно-ремонтные работы – услуги, также все затраты по оказанию этих услуг списывается на себестоимость в счет 20.

          • Аватар

            Alexey

            Спасибо Вам. Значит мне нужно разобраться как устроена схема бухгалтерского учета преприятия, в котором основной деятельностью являются оказание услуг. Еще раз спасибо вам за Вашу помощь и за Ваш прекрасный сайт!!! 🙂

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи