По общему правилу выплата дивидендов участникам ООО осуществляется в течение 60-ти календарных дней с момента принятия правлением соответствующего решения. При этом дивиденды по тем или иным причинам могут оказаться невостребованными. В статье разберем учет невостребованных дивидендов в 2024 году, а также выясним срок давности взыскания дивидендов и порядок их списания в состав чистой прибыли.
Распределение дивидендов
Прибыль, полученная организацией по итогам календарного года, подлежит распределению в соответствие с решением учредителей. Прибыль может быть инвестирована в расширение компании, закупку оборудования, либо направлена на выплату дивидендов акционерам.
Основанием для выплаты дивидендов является протокол правления, в котором отражается:
- общий размер прибыли, полученной организацией по итогам года;
- сумма (в твердой форме либо в виде процента от прибыли), которая направляется на выплату дивидендов.
Расчет суммы дивидендов, выплачиваемой каждому акционеру, осуществляется на основании доли каждого участника в уставном капитале. Если речь идет о распределении прибыли акционерного общества, то расчет выплаты производится на основании количества акций, держателем которых выступают акционеры.
Рассмотрим пример. АО «Гранд Инвест» выпущено 1000 акций.
Акционерами АО «Гранд Инвест» являются:
- Щекин (250 акций);
- Губарев (350 акций);
- Носов (400 акций).
По итогам 2024 года «Гранд Инвест» получена чистая прибыль в сумме 641.500 руб., которую решено было распределить между акционеров в качестве дивидендов.
Рассчитаем сумму дивидендов для каждого акционера:
| Акционеры | Щекин | Губарев | Носов |
| Количество акций | 250 | 350 | 400 |
| Расчет дивидендов | 641.500 руб. / 1000 * 250 = 160.375 руб. | 641.500 руб. / 1000 * 350 = 224.525 руб. | 641.500 руб. / 1000 * 400 = 256.600 руб. |
В соответствие с законами №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», организация вправе выплачивать дивиденды при одновременном соблюдении следующих условий:
- Полная оплата уставного капитала. Если один или несколько акционеров не полностью погасили свою долю в уставном капитале, то выплата дивидендов запрещена для всех участников.
- У организации отсутствуют признаки банкротства. Юрлицо вправе распределять прибыль в виде выплаты дивидендов в случае отсутствия признаков банкротства, установленных ст. 3 закона №127-ФЗ от 26.10.2002 года, также при условии, что выплата дивидендов не приведет к банкротству.
- Уставный капитал не превышает размера чистых активов. Для того, чтобы определить сумму чистых активов, необходимо просуммировать активы (строка 300) и доходы будущих периодов (строка 640), после чего вычесть обязательства (сумма по строкам 590 и 690).
Читайте также статью ⇒ «Как облагается налогом выплата дивидендов имуществом«.
Учет дивидендов
В учете операции по начислению и выплате дивидендов отражаются следующим проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ-основание |
| 84 | 75 (70) | Начислены дивиденды к выплате | Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет |
| 75 (70) | 68 НДФЛ | Удержан НДФЛ с дивидендов | Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет |
| 75 | 51 (50) | Сумма дивидендов выплачена участнику (акционеру) | Протокол решения правления, ведомость выплаты |
| 68 НДФЛ | 51 | НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, перечислен в бюджет | Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет |
Напомним, что дивиденды, выплачиваемые акционеру-физлицу, облагаются НДФЛ по ставке:
- 13% — для акционеров-резидентов;
- 15% — для акционеров-нерезидентов.
Читайте также статью ⇒ «Решение о выплате дивидендов ООО«.
Понятие невостребованных дивидендов
Дивиденды считаются невостребованными в случае, если в течение установленного срока участники (акционеры) не обратились в организацию для получения полагающейся суммы.
Законодательный срок выплаты дивидендов определяется в соответствие с организационно-правовой структурой предприятия:
| № п/п | Организационно-правовая структура | Срок выплаты дивидендов | Законодательные основания |
| 1 | Общество с ограниченной ответственностью | 60 календарных дней с момента подписания соответствующего протокола правления | п. 3 ст. 28 закона № 14–ФЗ от 28.02.1998 года |
| 2 | Акционерное общество | 10 рабочих дней – номинальным держателям акций и доверительным управляющим; 25 рабочих дней – прочим акционерам |
п. 6 ст. 42 закона № 208–ФЗ от 26.12.1995 года |
Уставом организации может быть установлены иные сроки выплаты дивидендов при условии, что они не превышают максимальные показатели, утвержденные законодательно.
Срок давности истребования дивидендов
В случае если по истечению установленного срока дивиденды не были востребованы, то получатель (участник, акционер) вправе истребовать сумму в течение срока исковой давности.
Согласно ГК РФ, срок исковой давности для истребования дивидендов составляет 3 года со дня, следующего за последним днем выплаты по уставу.
Выплата дивидендов в течение срока исковой давности осуществляется на основании соответствующего судебного решения. Таким образом, акционер, не получивший дивиденды за 2016 год, может подать иск об истребовании суммы в течение 3-х лет (2017 – 2024 гг.).
Рассмотрим пример. Федорцов В.В. – участник ООО «Галатея».
На основании решения правления от 12.01.2017 года Федорцову положена выплата дивидендов в сумме 25.330 руб. Срок выплаты дивидендов согласно уставу ООО «Галатея» составляет 30 календарных дней с момента принятия соответствующего решения.
В установленный срок (до 12.02.2017 года) дивиденды Федорцову не выплачены.
Федорцов вправе подать исковое заявление в суд для истребования невыплаченных дивидендов в срок до 12.02.2024 года (в течение 3-х лет).
При наличии соответствующих оснований срок исковой давности по дивидендам может быть продлен. Таким основаниями являются документальные доказательства того, что акционер (участник) не обращался за дивидендами под влиянием насилия либо в связи с угрозой здоровью, жизни. В подобных случаях решение о продлении срока исковой давности принимает суд при наличии соответствующих оснований.
Учет невостребованных дивидендов в 2024 году
В срок, установленный уставом, но не позже законодательного (для 60-ти дней — для участников ООО, до 25-ти дней – для акционеров АО), бухгалтер отражает в учете проводки по начислению дивидендов:
| Дт | Кт | Описание |
| 84 | 70 | Начислены дивиденды участнику ООО, который является сотрудником организации |
| 84 | 75 | Начислены дивиденды учредителю АО |
| 84 | 75-2 | Начислены дивиденды учредителю АО, который не является сотрудником организации |
Если по истечению установленного срока дивиденды не выплачены, то они аккумулируются на счете 70 (75, 75-2).
Дивиденды подлежат восстановлению в составе нераспределенной прибыли (счет 84) только по истечению срока исковой давности. Основанием для восстановления дивидендов является соответствующее решение правления.
Проводки по восстановлению невостребованных дивидендов в составе нераспределенной прибыли по истечению срока исковой давности, имеют следующий вид:
| Дт | Кт | Описание |
| 70 | 84 | В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные участником (акционером), который является сотрудником организации |
| 75 | 84 | В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные учредителем АО |
| 75-2 | 84 | В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные учредителем АО, который не является сотрудником организации |
Рассмотрим пример. На основании решения правления от 15.01.2016 года, чистая прибыль АО «Магнат Плюс» за 2015 год в сумме 880.500 руб. направляется на выплату дивидендов учредителями и акционерам.
Согласно уставу АО «Магнат Плюс», срок выплаты дивидендов составляет 10 рабочих дней с момента принятия соответствующего решения.
Расчет суммы дивидендов в соответствие с долей каждого акционера представлен в таблице ниже:
| Акционеры | Мухин (акционер, сотрудник организации) | Комаров (акционер, сотрудник организации) | Жуков (учредитель, не сотрудник организации) |
| Доля в уставном капитале | 32% | 33% | 35% |
| Расчет дивидендов | 880.500 руб. * 32% = 281.760 руб. | 880.500 руб. * 33% = 290.565 руб. | 880.500 руб. * 35% = 308.175 руб. |
На основании решения правления и бухгалтерской справки-расчета 15.01.2016 года в учете АО «Магнат Плюс» отражены следующие записи:
| Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 70 | 84 | 281.760 руб. | Начислены дивиденды Мухину (акционеру, сотруднику организации) |
| 70 | 84 | 290.565 руб. | Начислены дивиденды Комарову (акционеру, сотруднику организации) |
| 75-2 | 84 | 308.175 руб. | Начислены дивиденды Жукову (учредителю, не сотруднику организации) |
16.01.2016 года дивиденды были выплачены Мухину и Жукову. В учете отражены такие проводки:
| Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 70 | 68 НДФЛ | 36.628,80 руб. | Удержан НДФЛ из дивидендов Мухина (281.760 руб. * 13%) |
| 75-2 | 68 НДФЛ | 40.062,75 руб. | Удержан НДФЛ из дивидендов Жукова (308.175 руб. * 13%) |
| 70 | 50 | 245.131,20 руб. | Через кассу организации выплачены дивиденды Мухину (281.760 руб. — 36.628,80 руб.) |
| 75-2 | 50 | 268.112,25 руб. | Через кассу организации выплачены дивиденды Жукову (308.175 руб. – 40.062,75 руб.) |
16.01.2016 года Комаров за получением выплаты не обратился. В течение 3-х последующих лет его местонахождение было неизвестным.
На основании судебного решения о признании Комарова без вести пропавшим, а также по истечении 3-х лет исковой давности (29.01.2024 года) созвано заседание правления, где принято решение о восстановлении дивидендов, начисленных Комарову, в составе нераспределенной прибыли.
В учете сделаны следующие записи:
| Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 84 | 70 | 290.565 руб. | По истечении срока исковой давности дивиденды, начисленные Комарову, восстановлены в составе нераспределенной прибыли |
Дивиденды, восстановленные в составе прибыли по истечению срока исковой давности, подлежат повторному распределению в общем порядке – на основании соответствующего решения правления.
При распределении ранее восстановленных дивидендов бухгалтер отражает в учете типовые проводки:
Дт 70 (75, 75-2) Кт 84.
Читайте также статью ⇒ «СЗВ-М и СЗВ-Стаж на единственного учредителя: нужно ли подавать, образец, сроки».
Загрузка...