Как для организации, так и для ее сотрудников всегда актуален вопрос налогового резидентства сотрудников. Ведь организация должна удерживать НДФЛ с их дохода по правильной ставке НДФЛ. А работникам важно не платить двойные налоги: в РФ и в стране пребывания.
Налоговый статус сотрудника фирмы
Налоговым резидентом для целей налогообложения признается лицо, пребывающее в России более 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Следовательно, граждане, находящиеся в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд, считаются нерезидентами в плане уплаты налогов на территории нашей страны.
Хотя изначально гражданин России считается налоговым резидентом, при определении резидентства гражданство лица не имеет значения (письмо Минфина России от 19 марта 2012 г. № 03-04-05/6-318). Гражданин России может быть налоговым нерезидентом, а иностранец может быть резидентом. Также налоговый статус может меняться несколько раз в течение налогового периода.
Сотрудник может потерять статус налогового резидента, если он находился в длительной командировке за границей. Поэтому в интересах работодателя проверять статус любого лица при приеме на работу, даже если он является гражданином России.
Как установить период 12 месяцев
12 последовательно идущих месяцев, необходимых для установления налогового статуса лица, — это не календарный год с первого января по тридцать первое декабря. Этот период может начинаться в одном налоговом периоде и продолжаться в другом. Так, если налоговый статус определен тридцатого августа 2019 года, то 12-месячный период начинается тридцатого августа 2018 года и заканчивается двадцать девятого августа 2019 года.
В течение календарного года организация должна следить за налоговым статусом сотрудников — при выплате заработной платы, в каждую дату начисления, то есть в последний день календарного месяца, день выплаты дохода (для других видов доходов, например, отпускных).
Как рассчитать 183 дня
Количество дней пребывания работника в Российской Федерации определяется путем сложения всех календарных дней, которые он находился в России за этот период. При их расчете учитываются дни — календарные даты въезда и выезда, так как в эти дни человек фактически находится на территории России.
183 дня не обязательно должны течь непрерывно (письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@). Они могут прерываться отпускными периодами, командировками и т.п.
При исчислении 183 дней пребывания в России в их количество не входит время пребывания за границей, кроме краткосрочных командировок (менее полугода) на лечение и обучение — они включаются. Обязательное условие: сразу после окончания обучения или лечения работник должен вернуться в РФ.
Но если по договору с зарубежным учебным заведением обучение длится более полугода, при исчислении дней пребывания лица в России не учитывается весь срок его обучения (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155).
Каждый день, когда человек лечился за границей или проходил обучение, должен быть документально подтвержден: копии паспортов с отметками пограничного контроля, договоров с медицинскими или образовательными организациями или справки из них. В справках должно быть указано время лечения или обучения.
Важным условием зачисления кратковременного лечения или стажировки в период пребывания лица на территории Российской Федерации является цель поездки. Если вы выезжали за границу с иной целью, но, находясь за границей, проходили лечение или обучение, эти дни не могут быть включены в срок, подтверждающий проживание (письмо Минфина России от 26.09.2012 № 03-04-05 / 6-1128).
Какие документы нужны для подтверждения факта резидентства
Срок пребывания в России можно подтвердить документом, удостоверяющим личность, с отметками пограничного контроля на въезде и выезде.
Иногда при пересечении границы такие отметки не ставятся, например, на границе с Белоруссией, Казахстаном и Арменией в соответствии с положениями Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. В этом случае доказывающими документами могут быть авиа- и железнодорожные билеты, гостиничные квитанции.
Кроме того, время нахождения в России может быть подтверждено договорами, справками с места работы от предыдущих работодателей, выписками из табелей учета рабочего времени, командировочными листами, путевыми листами, данными миграционной карты, документами о регистрации по месту жительства и т.д. Рекомендации даны ФНС России в письме от 10 июня 2015 г. № ОА-3-17/2276@.
Примечание. С 1 июля 2017 года по заявлению гражданина налоговая инспекция обязана выдать ему или его представителю документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации (п. 16 п. 1 ст. 32 НК Российской Федерации).
Загрузка...