Предприятия привлекают аудиторов для проведения проверки с целью выявления последними недочетов и несоответствий в порядке ведения бухучета и составления налоговой и финансовой отчетности. Несмотря на то, что результатом аудиторской проверки являются не штрафы и замечания, а рекомендации по устранению ошибок и усовершенствованию существующей системы учета, это вовсе не значит, что говориться к визиту аудиторов не нужно. В статье разберем, как осуществляется подготовка к аудиторской проверке на предприятии: на что следует обратить внимание перед визитом аудиторов и какие документы необходимо подготовить.
Для чего проводится аудиторская проверка предприятия
Действующее законодательство предусматривает постоянный контроль деятельности предприятия со стороны фискальных органов, внебюджетных фондов, трудовой инспекции, Роспотребнадзора и прочих служб, контролирующих соблюдение организацией существующих правовых норм на государственном уровне. Одним из направлений контроля деятельность организации являются проверки, в том числе выездные. В случае если по результатам проверки государственным контролером выявлены нарушения, к предприятию применяются различные виды взысканий – от начисления штрафа до блокировки счетов, запрета деятельности и уголовной ответственности должностных лиц.
И, несмотря на то, что проверки госконтролеров не осуществляются внезапно (без уведомлений), многие предприятия все же оказываются неподготовленными к визиту проверяющих. Как результат – масса замечания в акте проверки, начисление штрафов и пеней.
Для того чтобы проверить соблюдение предприятием всех установленных налоговых, бухгалтерских, трудовых и прочих законодательных норм, целесообразно привлекать аудиторов.
Основная цель аудита – выявление несоответствий, недочетов в системе ведения бухучета, составлении налоговой отчетности, определение нарушений в сфере трудового права и, как результата, разработка программы по устранению выявленных нарушений, предложения по усовершенствованию и модернизации применяемых систем учета.
Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к налоговой проверке: инструкция для бухгалтера«.
Что проверяют аудиторы
Фактически аудиторская проверка «дублирует» проверку госконтролеров, но начисление штрафов и прочих видом взыскания в данном случае не предусматривается.
Если речь идет об аудите по инициативе компании (так называемый «инициативный аудит»), то в контролеры проверяют организацию в одном (нескольких) из направлений деятельности компании (по выбору руководства), в частности:
- ведение бухучета в соответствие с ПБУ;
- достоверность налоговой отчетности;
- оценка эффективности хоздеятельности;
- оценка финансовых и налоговых рисков.
Информация о том, что именно будут проверять аудиторы, содержится в утвержденном плане, с текстом которого можно ознакомиться перед началом контрольных мероприятий.
Уведомление ответственных лиц компании о планах аудиторской проверки предусмотрено также в случаях, когда проверка проводится в обязательном порядке (в соответствие с ФЗ-307).
Как подготовиться к аудиторской проверке: советы чек-лист для бухгалтера
Порядок подготовки к визиту аудиторов зависит от того, что именно будут проверять контролеры. Таким образом, на первом этапе бухгалтеру следует ознакомиться с планом проверки.
Если речь идет об аудите финансовой отчетности, то особое внимание необходимо уделить подготовке налоговых деклараций, журналов счетов-фактур, а также первичных документов, подтверждающих доходы и расходы, учтенные при расчете и начислении налога.
При аудите финансовой отчетности контролеры проверяют не только правильность составления документов, но и своевременность их подачи. При аудите акционерных обществ особое внимание уделяют проверке соблюдения требований публикации отчетности.
Эксперты в сфере аудита и опытные бухгалтера, которые не раз сталкивались с проверками контролеров, подготовили чек-лист, который поможет организации максимально подготовиться к предстоящему визиту аудиторов.
Шаг #1. Подготовьте финансовую отчетность
99% аудиторских проверок предполагают проверку финансовой отчетности. С одной стороны именно это направление является преобладающим в части обязательных, так и в части инициативных проверок. С другой стороны, на основании баланса и отчета о финансовых результатах аудиторы оценивают финансовые риски предприятия, его ликвидность, делают прогнозы относительно дальнейшей финансовой деятельности компании.
Таким образом, перед визитом аудиторов бухгалтеру необходимо:
- проверить наличие всех форм отчетности, составление которых предусматривает действующее законодательство;
- убедиться, что формы составлены и поданы в установленные сроки;
- удостовериться, что финансовая отчетность опубликована на официальном сайте компании (если это требование предусмотрено законодательством).
Узнать, какие формы именно отчетности ожидает от компании Росстат, можно на официальном сайте регистратора → https://websbor.gks.ru/online/#!/gs/statistic-codes.
Шаг #2. Проверьте соблюдение ПБУ и наличие необходимой бухгалтерской документации
К проверке финансовой отчетности и оценке финансово-экономического состояния организации аудиторы подходят комплексно. Это значит, что тщательному анализу подлежит не только основная финансовая отчетность, но регистры бухучета и бухгалтерская документация.
Все операции, отраженные в учете, должны соответствовать ПБУ. Также обязательно наличие документов, которые выступают основанием для проведения бухгалтерской операции.
Шаг #3. Подготовьте трудовые договора и расчетные документы
Если по инициативе компании аудиторы проводят проверку в части соблюдения трудового законодательства, то бухгалтеру подготовить следующие документы:
- Трудовые договора. Трудовые отношения с работниками должны быть оформлены трудовыми договорами. Данное правило касается также сотрудников, привлеченных на временные (сезонные) работы, а также работников на испытательном сроке. Оформление договоров гражданско-правового характера с штатными сотрудниками не допускается.
- Локальные акты. Наличие внутренних документов, регламентирующих порядок установления условий труда, рабочего графика, оплаты труда, является обязательным на предприятии. Если такие документы отсутствуют, их необходимо оформить в срочном порядке.
- График отпусков. На основании норм ТК РФ, сотрудникам предоставляются дни ежегодного отпуска в соответствие с графиком отпусков, утвержденным в текущем году на предыдущий год.
- Расчетные ведомости. Аудиторы вправе запрашивать расчетные ведомости по заработной плате с целью последующей проверки полноты суммы начислений и своевременности их выплаты.
Отметим, что проверка зарплатных ведомостей также предусмотрена в случаях проведения аудиторами проверки налоговых расчетов (НДФЛ) и полноты начисления страховых взносов.
Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к плановой проверке трудовой инспекцией: инструкция для работодателя».
Шаг #4. Проверьте порядок соблюдения кассовой дисциплины
Организации и предприятия, за исключением малых, обязаны соблюдать установленный порядок кассовой дисциплины. Как подготовиться к проверке аудиторов в данном направлении – в таблице ниже:
| № п/п | Что проверяют аудиторы | Как подготовиться к проверке |
| 1 | Порядок ведения кассовой книги | Убедитесь, что кассовая книга:
|
| 2 | Выдача кассовых ордеров | Проверьте наличие кассовых ордеров на каждую операцию с наличностью:
Убедитесь, что кассовые ордера содержат подпись главного бухгалтера и скреплены печатью организации. |
| 3 | Соблюдение лимита кассы | Субъекты хозяйствования, за исключением малых предприятий и ИП, обязаны соблюдать лимит кассы. Убедитесь, что лимит кассы зафиксирован в локальном акте или в отдельном приказе. Проверьте, что ежедневный остаток в кассе не превышает установленного лимита. Если лимит кассы не зафиксирован, то он признается равным 0, а значит, наличие в кассе какой-либо суммы уже считается превышением. |
Читайте также статью ⇒ «Учет кассовых операций на ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН».
Как оформляется результат аудиторской проверки
Результаты проверки аудиторы оформляют в виде заключения, которое содержит экспертное мнение контролеров относительно проверки. В зависимости от целей аудита и направления проверки, заключение содержит мнение о:
- точности финансовой отчетности;
- корректности отражения бухгалтерских операций;
- наличии финансовых и налоговых рисков;
- рациональности применяемых форм и систем ведения учета и отчетности.
Кроме того, в тексте заключения могут содержаться предложения аудиторов в части оптимизации процессов учета, повышения эффективности рабочего процесса, снижения расходов, т.п.
Бланк аудиторского заключения можно скачать здесь ⇒ Аудиторское заключение.
Загрузка...