Порядок ведения кассового учета закреплен в Указе Центробанка РФ №3210-У от 11.03.2014 года. В статье разберем, как осуществляется учет кассовых операций на УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД для организаций и самозанятых лиц.
Учет кассовых операций для организаций
Действующим законодательством утвержден общий порядок, согласно которому юридические лица обязаны вести учет кассовых операций вне зависимости от организационно-правовой структуры и используемой системы налогообложения. Таким образом, вести кассовый учет обязаны организации и предприятия на УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД.
Ниже в таблице перечислены кассовые документы, оформление которых обязательно для всех юрлиц, не зависимо от выбранной системы налогообложений
| № п/п | Вид кассового документа | Форма документа | Порядок оформления |
| 1 | Приходный кассовый ордер | КО-1 | Поступление наличности в кассу сопровождается оформлением приходного кассового ордера. Документ обязателен к оформлению вне зависимости от источника поступления средств (выручка, возврат подотчетной суммы, возврат переплаты за товар, т.п.). Приходный ордер отображает сумму поступлений, дату прихода средств и основание. При оформлении документ подписывается главным бухгалтером либо лицом, на это уполномоченным. Бланк приходного кассового ордера можно скачать здесь ⇒ Приходный кассовый ордер КО-1. |
| 2 | Расходный кассовый ордер | КО-2 | При выдаче наличных средств из кассы кассир обязан оформить расходный кассовый ордер с указанием:
Расходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер (или уполномоченное лицо) и руководитель организации. |
| 3 | Журнал регистрации кассовых ордеров | КО-3 | Выписанные приходные и расходные ордера подлежат отражению в Журнале регистрации. Документы следует записывать в Журнале ежедневно, в порядке хронологии оформления. |
| 4 | Кассовая книга | КО-4 | Кассовая книга отражает информацию о ежедневному входящем и исходящем остатке наличности в кассе, а также о денежных оборотах в течение дня.
Документ имеет форму таблицу со следующими графами для заполнения:
Ежедневные обороты и остатки в кассовой книге подтверждаются подписью главного бухгалтера, сшитую кассовую книгу заверяют подписью руководителя и печатью организации. Бланк кассовой книги можно скачать здесь ⇒ Кассовая книга. |
| 5 | Книга учета | КО-5 | В случае если на предприятии работает несколько кассиров, то операции по передаче сумм наличности отражаются в Книге учета. |
| 6 | Расчетно-платежная ведомость | Т-51 | Выдача заработной платы, премий, других выплат в виде наличных средств работникам предприятия оформляется расчетно-платежной ведомостью. |
Кассовая дисциплина для организаций
Учет кассовых операций на УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД
Субъекты предпринимательства, зарегистрированные в форме юрлица, вне зависимости от режима налогообложения обязаны соблюдать установленные правила кассовой дисциплины.
- Лимит кассы. Организации обязаны соблюдать ежедневный лимит кассы. Сумму наличности, которая превышает установленный лимит, необходимо передать в банк для зачисления на расчетный счет. Лимит кассы устанавливается каждый предприятием индивидуально и фиксируется в соответствующем локальном акте (например, в Порядке ведения кассовых операций).
- Выдача средств под отчет. Предприятие может выдавать сотрудникам наличные средства под отчет в качестве аванса на командировочные расходы либо с целью использования в хознуждах. В случае если у сотрудника остались неиспользованные средства, он обязан вернуть их до истечения 3-х дней после совершения операции (окончание командировки, осуществление хозрасчета). Внесение средств оформляется приходным ордером.
- Деньги на личные нужды. Сотрудникам организации запрещено изымать деньги из кассы для использования в личных целях. Это правило относится ко всем работников, в том числе к директору, главному бухгалтеру, завкассой, т.п.
- Ограничения расчетов наличными средствами. Сумма наличных расчетов по одному договору не должна превышать сумму 100.000 руб. Если договор заключен в иностранной валюте, то для определения лимита используется эквивалент в рублях, рассчитанный на дату перечисления средств.
Читайте также статью ⇒ «Проверка банками кассовой дисциплины«.
Особенности ведения кассового учета для организаций малого бизнеса
Юридические лица, отнесенные к категории субъектов малого предпринимательства, вправе не устанавливать и не соблюдать лимит кассы. Все прочие требования по ведению кассового учета и кассовой дисциплине малые предприятия должны соблюдать в обязательном порядке.
В 2024 году субъектами малого предпринимательства считаются организации:
- с численностью сотрудников до 100 человек;
- с доходом до 800.000.000 руб./год.
Юрлица, занесенные в Единый реестр малого и среднего предпринимательства (МСП), могут не устанавливать и не соблюдать лимит кассы, вне зависимости от выбранного режима налогообложения.
Ведение кассового учета самозанятыми лицами
Для ИП и прочих самозанятых лиц на УСН, ПСН и ЕНДВ установлена упрощенная система учета кассовых операций:
- Предприниматели-«упрощены», ИП на патенте и «вмененщики» не обязаны вести учет кассовых операций. Оформлять кассовые документы ИП не должны.
- Установление и соблюдение лимита кассы для ИП на УСН, ЕНВД и ПСН не предусмотрено.
- Предприниматель на УСН, патенте, а также ИП-плательщик ЕНВД вправе использовать средства в кассе не только в коммерческих и производственных целях, но и для собственных нужд.
При этом самозанятые лица обязаны:
- соблюдать лимит по наличным расчетам в рамках одного договора (до 100.000 руб. либо эквивалент в иностранной валюте);
- обеспечивать охрану кассы и необходимые условия хранения денежных средств;
- устанавливать условия работы с наличностью в трудовых договорах или соглашения ГПХ в случае, если для работы в кассе привлечены сотрудники.
Читайте также статью ⇒ «Заявки на кассовый расход по страховым взносам«.
Учет кассовых операций для ИП на ОСНО
Предприниматели, использующие ОСНО, не могут воспользоваться послаблениями в части кассового учета и дисциплины, предусмотренных для ИП-«упрощенцев», предпринимателей на патенте и плательщиков ЕНДВ. Согласно разъяснениям, данными Минфином в письме №ЕД-4-2/13338 от 09.07.2014 года, ИП на ОСНО обязаны вести кассовый учет в общем порядке, а именно:
- оформлять выдачу/приход денег кассовыми ордерами;
- вести кассовую книгу;
- регистрировать кассовые ордера в Журнале;
- оформлять выдачу зарплаты сотрудникам расчетно-платежной ведомостью;
- устанавливать и соблюдать лимит кассы.
Читайте также статью ⇒ «Разменный фонд в кассе«.
Кто обязан иметь онлайн-кассы в 2024 году
Организации и предприниматели, ранее использовавшие в своей деятельности кассовые аппараты, в 2024 году обязаны заменить старую ККТ на онлайн-кассы.
По сути, онлайн-касса – модернизированный кассовый аппарат, дополненный новыми функциями, среди которых:
- отправка чека на электронную почту покупателю;
- дублирование чека оператору фискальных данных (ОФД), который, в свою очередь, передает информацию о продаже в ФНС;
- возможность использования QR-кода (сканирование, распознавание, распечатка на чеке).
В 2024 году работать с онлайн-кассами обязаны юрлица и предприниматели при следующих условиях:
- субъект хозяйствования осуществляет наличные расчеты с конечным потребителем;
- организация или ИП работает в сфере торговли или общепита.
В случае если деятельность организации или ИП удовлетворяет вышеуказанным критериям, то вне зависимости от используемой системы налогообложения, субъект хозяйствования обязан установить онлайн-кассу.
Загрузка...