НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Плательщиками это налога являются:
- резиденты России, если они получили доход и в России и (или) за границей;
- нерезиденты России, если они получили доход на территории России
Резидентами называют людей, которые фактически находились на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Нерезидентами соответственно называют людей, которые не попадают под эти условия.
Что является налоговой базой для исчисления НДФЛ
Для того чтобы определить сумму налога НДФЛ, необходимо знать ставку налога и налоговую базу. НДФЛ рассчитывается по формуле:
НДФЛ = НБ х НС, где
НБ – налоговая база
НС — ставка налога
Налоговой базой для исчисления НДФЛ является доходы физических лиц. Однако не все доходы физических лиц облагаются этим налогом.
Доходы, которые облагаются НДФЛ
Разберемся, какие доходы облагаются НДФЛ, а какие не облагаются.
Доходов, которые облагаются НДФЛ, достаточно много: (нажмите для раскрытия)
- доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности менее 3 лет;
- доходы от трудовой деятельности;
- дивиденты;
- доходы от сдачи в аренду имущества;
- доходы, полученные от источников, которые находятся за пределами России;
- доходы от выигрышей;
- прочие доходы.
Доходы, которые не облагаются НДФЛ
Доходы, которые не облагаются НДФЛ, указаны в таблице: (нажмите для раскрытия)
| Доходы, которые не облагаются НДФЛ |
В каком законодательном акте это сказано |
| Разные госпособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности |
п. 1 статья 217 НК РФ |
| пособия по беременности и родам |
п. 1 статья 217 НК РФ |
| пенсии |
п. 2 статья 217 НК РФ |
| от продажи имущества, которое находилось в собственности более 3 или 5 лет |
|
| полученные по наследству |
|
| · полученные от близкого родственника по договору дарения |
· |
| матпомощь, которая была выплачена членам семьи умершего работника |
п. 8 статьи 217 Налогового Кодекса РФ |
| компенсации за возмещение вреда или причинение ущерба здоровью |
п. 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ |
| возмещение расходов на повышение квалификации работников |
п. 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ |
| возмещение расходов на командировки и прочее выполнение трудовых обязанностей |
п. 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ |
| некоторые компенсации, которые выплачиваются работнику при увольнении, а именно:
· выходное пособие;
· деньги на период трудоустройства;
· компенсации руководителю, а также его заместителям, главному бухгалтеру
Однако здесь должно выполняться условие — сумма выплат не должна быть больше среднемесячного заработка сотрудника более чем в три раза или в шесть раз, если речь идет о работнике, который увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях |
п. 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ |
| матпомощь людям, которые пострадали в результате стихийного бедствия или чрезвычайных обстоятельств |
п. 8.3 статьи 217 Налоговый Кодекс РФ |
| медуслуги если они оплачиваются из чистой прибыли организации и предназначены для сотрудника и его семьи |
п. 10 статья 217 Налогового Кодекса РФ |
| Подарки и матпомощь меньше 4 000 рублей в год |
п. 28 статья 217 Налогового Кодекса РФ |
| Компенсации путевок в санатории, выплаченные из чистой прибыли организации, работникам и их семьям. Санатории должны находиться в России |
п. 9 статьи 217 Налогового Кодекса РФ |
| Обучение работников |
п. 21 статьи 217 Налогового Кодекса РФ |
| Компенсация работнику процентов по кредитам и займам, которые приобретались для приобретения жилья |
п. 40 статьи 217 Налогового Кодекса РФ |
Ставки НДФЛ в 2024 году для резидентов
В статье 224 Налогового Кодекса РФ указаны налоговые ставки по налогу НДФЛ для резидентов и нерезидентов России.
| Ставка налога |
В каких случаях применяется |
| 9 % |
Облагаются проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпущены до 01.01.07 года |
| Облагаются доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получены в результате приобретения ипотечных сертификатов участия. Данные сертификаты должны быть выданы управляющим ипотечным покрытием до 01.01.07 года |
| 13 % |
Для всех доходов, установленных законодательством, кроме тех, которые облагаются по другим ставкам. |
| 30 % |
Облагаются доходы от ценных бумаг российских организаций (кроме дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо зарубежных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК |
| 35% |
Облагаются выигрыши и призы, которые были получены в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если их стоимость больше 4 000 рублей |
| Облагаются доходы в виде % по вкладам в российских банках, при этом облагается только часть процентов. Если это рублевые вклады, то облагается часть процентов сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов. Ставка берется та, которая действует в периоде, за который начислены указанные проценты. Если это вклады в иностранной валюте, то облагается сумма сверх 9 % годовых. По облигациям, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.07, облагается сумма сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов. Ставка опять-таки берется та, которая действует в периоде, за который начислены указанные проценты |
| Облагается материальная выгода от экономии на процентах в двух случаях:
· заем получен от взаимозависимой организации, ИП или работодателя;
· экономия на процентах фактически является или материальной помощью или формой встречного исполнения обязательств перед физлицом |
| Облагается плата за пользование деньгами членов кредитных потребкооперативов |
| Облагаются % по займам, которые выданы кредитным потребительским сельхозкооперативам и их членами |
Ставки НДФЛ в 2024 году для резидентов
| Ставка налога |
В каких случаях применяется |
| 13% |
Доходы от работы высококвалифицированных специалистов-иностранцев |
| Доходы от работы по найму на основании патента |
| Доходы от работы членов экипажей судов, которые плавают под госфлагом России |
| Доходы от работы участников госпрограммы по переселению в Россию соотечественников |
| Доходы от работы иностранцев-беженцев или людей с временным убежищем |
| 15% |
Дивиденды, полученные от российских организаций |
| 30 % |
Доходы от ценных бумаг российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК |
| Все остальные доходы, кроме случаев двойного налогообложения |
Читайте также:
Коды налоговых вычетов по НДФЛ 2024-таблица.
Не вовремя оплачен НДФЛ какой штраф, что делать.
Изменения в НФДЛ в 2024
Важно! В 2024 году произошли изменения, которые касаются НДФЛ.
Все изменения сведены в одну таблицу: (нажмите для раскрытия)
| Изменения |
Нормативные акты |
| Перечень доходов, с которых не нужно платить НДФЛ, стал больше |
закон № 179-ФЗ от 03.07.18 |
| При продаже имущества, которое до продажи находилось в собственности 3 или 5 лет, можно не платить НДФЛ |
закон № 424-ФЗ от 27.11.18 |
| При продаже недвижимости и транспортных средств, граждане, которые в прошлом были ИП, могут не платить НДФЛ, даже если они это имущество использовали в своей предпринимательской деятельности. Для этого имущество должно находиться в собственности 3 или 5 лет |
закон № 424-ФЗ от 27.11.18 и № 425-ФЗ от 27.11.18 |
| С начала 2024 года с суммы полевого довольствия, которое больше 700 рублей в день, необходимо удерживать НДФЛ |
закон № 381-ФЗ от 30.10.18 |
| В 2024 освобождены от уплаты НДФЛ лица, которые получают доходы от уборки помещений, ухода за детьми и пожилыми, репетиторства. При этом они обязаны уведомить о своей деятельности налоговую инспекцию |
закон № 546-ФЗ от 27.12.18 |
| С 01.01.19 года НДФЛ не облагается единовременная социальная выплата, которая предназначена для приобретения или строительства жилья. Это касается только выплаты, которая выплачена в соответствии с законом № 3132-1 от 26.06.1992 |
закон № 389-ФЗ от 30.10.18 |
| С 01.01.19 налоговая база по НДФЛ при получении доходов от реализации (погашения) облигаций внешних облигационных займов России, номинированных в иностранной валюте, определяется по-другому. В новом году нужно расходы по приобретению этих облигаций пересчитывать по курсу Центробанка на дату фактического получения дохода от реализации (погашения) этих облигаций |
закон № 200-ФЗ от 19.07.18 |
| с 01.01.19 изменилась форма справки 2-НДФЛ. Теперь их две. Одну нужно будет выдавать сотрудникам, вторую сдавать в налоговую инспекцию. За 2024 год справки нужно сдавать и отдавать сотрудникам по новой форме |
Приказ ФНС России № ММВ-7-11/566@ от 02.10.18
|
| С 01.01.19 размер социального налогового вычета по НДФЛ на благотворительность можно увеличить. Вернуть можно сумму, которая не больше 25% дохода физического лица, который он получил в налоговом периоде. Если же благотворительность связана с НКО или учреждениями культуры, то вычет может быть равен 30%. Если на это есть решение региональных властей |
закон № 426-ФЗ от 27.11.18 |
| с 01.01.19 изменилась форма декларации 3-НДФЛ |
Приказ ФНС России № ММВ-7-11/569@ от 03.10.18 |
Загрузка...