Внешнее совместительство является формой найма на работу к другому работодателю в свободное от основного трудоустройства время (гл. 44 НК РФ). Сотрудник оформляется по отдельному срочному или бессрочному договору с описанием графика исполнения работ и указании о совместительстве. Лица обладают социальными гарантиями наравне с сотрудниками, нанятыми на постоянную работу по основным контрактам.
Доходы, полученные совместителем, облагаются НДФЛ в установленном порядке. Одновременно с обязательствами внешний совместитель получает право на вычеты.
Условия получения налоговых вычетов
Законодательство предоставляет возможность физическим лицам уменьшить размер НДФЛ, применив вычет определенной суммы из величины полученного дохода. Часть суммы начисленной заработной платы после использования льготы признается необлагаемой. Преференции предоставляются для доходов, облагаемых по ставке 13%.
Предусмотрены несколько оснований предоставления льгот – содержание детей, признания ветераном БД или ликвидатором аварии на ЧАЭС, продажа или покупка жилья, обучение, лечение и другие. Среди преференций наиболее часто лица используют право на стандартные вычеты, применение которых в течение календарного года регулирует налоговый агент.
В зависимости от вида вычета работодатель предоставляет льготу по заявлению лица или уведомлению из ИФНС. Особенности применения налоговой льготы в виде снижения облагаемой НДФЛ базы:
- Работник, имеющий контракты с несколькими предприятиями, самостоятельно определяет работодателя для получения стандартного вычета (п. 3 ст. 218 НК РФ).
- Предприятие, трудоустроившее лицо по дополнительному договору, имеет право отказать только в случае отсутствия основания – например, недостатка обязательных документов.
- Другие виды льготы (имущественный, социальный) плательщик НДФЛ может заявить на нескольких предприятиях. Число работодателей при внешнем совместительстве может быть неограниченно (ст. 282 ТК РФ).
- Льготы доступны не только гражданам РФ, но и иностранцам, а также лицам без подданства, постоянно находящимся на территории страны. Лица признаются резидентами при пребывании или проживании в РФ свыше 183 дней в году.
При пропуске календарного срока обращения, отсутствии заявления или уведомления от работника лицо в дальнейшем, по окончании года, сможет вернуть переплаченный налог через ИФНС. Период предъявления финансовых претензий (исковая давность) составляет не более 3 лет. При переплате налога в нескольких периодах в ИФНС представляются декларации 3-НДФЛ за каждый год отдельно.
Оформление стандартного вычета у работодателя
Стандартные вычеты предоставляются при наличии у работника несовершеннолетних либо учащихся детей, свидетельства участника ЧАЭС, ветерана боевых действий и других оснований. Полный перечень категорий лиц представлен в ст. 218 НК РФ. Вычет предоставляется по заявлению лица, поданного в бухгалтерию предприятия. Льгота действует с месяца подачи заявления.
| Основные условия получения преференции | Особенности | Дополнения |
| Периодичность использования | Ежемесячно, применяется к доходу, полученному сотрудником. В совокупном доходе учитываются только суммы, облагаемые налогом | Прекращается при утрате права (например, достижения ребенком совершеннолетия) или до получения суммы заработной платы, равной или превышающей лимит |
| Лимит полученного совокупного дохода | Предельная величина определяется суммированием дохода, полученного в течение календарного года. | В 2024 году установлена сумма ограничения в размере 350 тысяч рублей. Лимит действует в течение года |
| Заявление как основание предоставления | В документообороте применяется произвольная форма заявления | Дублирование документа в будущем периоде при отсутствии изменения данных не требуется |
| Приложения форм документов | К заявлению прилагаются копии документов, подтверждающие право на льготу. При подаче заявления необходимо одновременно предоставить оригиналы | Перечень документов определяется основанием льготы. В состав входят данные о ребенке, самом заявителе, семейном состоянии одинокого родителя |
| Учет доходов, полученных в другой организации | Суммарный доход на отдельно взятом предприятии производится без учета вознаграждений, полученных сотрудником в другой компании при одновременном найме к нескольким работодателям | При определении совокупного дохода вновь прибывших сотрудников учитываются суммы, полученные с начала года только у работодателя, предоставлявшего вычет с начала года |
| Справка о доходах при найме на предприятие не с начала года | Лицо, принятое на работу не с начала года, должно предоставить справку о заработке от другого работодателя, предоставившего льготу | В отсутствие документа, подтверждающего совокупный доход с начала года, предприятие имеет право отказать заявителю |
По мнению Минфина, стандартные вычеты предоставляются ежемесячно. Льгота применяется и в месяце отсутствия облагаемых доходов.
Заместитель директора Департамента Р.А.Саакян (письмо Минфина России от 15.02.2018 № 03-04-05/9654)
Суммы, не использованные в текущем периоде, накапливаются и применяются для уменьшения базы в последующих месяцах одного календарного периода.
Как получить стандартный вычет по месту основной работы или совместительству
Обращение за вычетом работники преимущественно осуществляют по месту основного трудоустройства, несмотря на право выбора. Работодатель, предоставляющий сотруднику вычет по месту постоянной работы, не должен требовать справку об отсутствии льготы с трудоустройства по внешнему совместительству. Ответственность по недоимке налога в связи с использованием льготы на нескольких предприятиях несет сам налогоплательщик.
Важно! Стандартный вычет предоставляется только у одного работодателя! Работодатель, предоставивший налоговую льготу, не учитывает для определения лимита доходы, полученные лицом в ином месте трудоустройства.
Работник имеет право заявить льготу у любого работодателя. В большинстве случаев стандартный вычет более выгодно получать на предприятии с меньшей ежемесячной заработной платы. На месте работы совместителя основанием предоставления налоговой льготы служит обращение лица с заявлением и необходимыми документами. Бухгалтерия предприятия по совместительству наравне с основным работодателем не имеет права требовать справку об отсутствии одновременного применения льготы.
Пример о применении льготы. Работник трудоустроен в течение всего года по основному месту работы и совместительству. Заработная плата составляет 50 000 и 10 000 рублей соответственно. Воспитывая несовершеннолетнего ребенка, лиц имеет право заявить вычет по любому из мест трудоустройства:
- По основному договору: 1 400 до достижения дохода в 350 000 рублей, полученного в июле. Вычет предоставлен в течении 6 месяцев на сумму 8400, соответствующую сумме льготы в размере 1 092 рубля.
- По совместительству: предельная сумма дохода не достигнута в течение года. Лицо имеет право на уменьшение базы в течение 12 месяцев на сумму 16 800 рублей. Сумма льготы составила 2 184 рубля.
Вывод: Работник, заявив льготу на предприятии по совместительству, получит большую сумму выгоды. В случае, если размер вычета превышает величину облагаемого дохода, база признается равной «0». Остаток на будущий календарный год не переносится.
Имущественный вычет, предоставляемый совместителю
Заявить право на возврат НДФЛ при продаже или покупке недвижимости лицо имеет право после окончания календарного года получения доходов (ст. 220 НК РФ). Плательщики НДФЛ также могут уменьшить облагаемую базу в процессе работы, подав в бухгалтерию мест трудоустройства уведомления из Налоговой Инспекции. В отличие от стандартного имущественный вид льготы предоставляется в нескольких местах работы.
Для получения уведомления необходимо:
- Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, сформировать пакет документов. В состав приложений необходимо включить свидетельства или выписки о праве собственности, платежные документы, с
- Составить заявление на получение уведомления, необходимого для представления работодателям.
- В заявлении потребуется указать количество уведомлений, соответствующее числу мест трудоустройства. Реквизиты каждого из работодателей необходимо указать отдельно.
- Обратиться в территориальное отделение ИФНС, расположенное по месту регистрации лица, для получения права и уведомления о применении вычета.
- Получить уведомления, подать работодателям одновременно с заявлением о получении льготы.
Лицо может самостоятельно распределить доли преференции между местами трудоустройства, указав пропорции в заявлении на получение уведомления. По истечении 30 дней, отведенных на проверку данных, ИФНС предоставит уведомления в количестве, заявленном соискателем.
При получении преференции на основании уведомления неистребованным является сумма налога, исчисленная и удержанная агентом до получения уведомления. Налоговая база не подлежит пересчету на предприятии. Сумма налога, не полученная работником по доходам начала года, будет возвращена ИФНС после окончания периода. Условием возврата переплаченного налога служит подача декларации, заявления, справки о доходах и иных документов, подтверждающих правомочность возврата налога.
Условия использования социального вычета
Основанием применения социального вычета являются отчисления на благотворительность, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, при обучении или лечении, пройденных самим заявителем либо полученных его родственниками. Подробный перечень оснований предоставлен в ст. 219 НК РФ.
Работник самостоятельно определяет виды расходов, заявляемых для получения льготы. Аналогично получению права на имущественный вычет, лицо может обратиться к любому из работодателей или получить возврат переплаченной суммы налога через ИФНС. Основанием для действий работодателя служит уведомление и заявление, поданные соискателем. Выдачу уведомления осуществляет ИФНС на основании полученного заявления и расходных документов.
Ошибки, допускаемые налогоплательщиками
Ошибка № 1. Плательщики НДФЛ, использующие уведомления для получения имущественного вычета, ошибочно полагают, что документ можно использовать в течение всего времени применения. Уведомление необходимо оформлять ежегодно, путем прохождения однотипной процедуры: подачи декларации с документами и заявлением.
Ошибка № 2. При подаче заявлений на применение стандартного вычета на ребенка у более чем одного работодателя возникает неполная уплата налога. Лица ошибочно полагают, что устранение двойного применения льготы должны осуществить агенты. По мнению ИФНС, неполная уплата сумм по обязательствам в бюджет является нарушением, наказание по которым налагается в соответствии со ст. 122 НК РФ.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1. Должен ли работодатель пересчитать сумму стандартного вычета и излишне удержанного налога при несвоевременном обращении сотрудника?
Остаток излишне взысканной суммы НДФЛ, на которую имеет право работник, будет возвращен через ИФНС. Лицо должно обратиться в Инспекцию по месту регистрации, представить декларацию, заявление и справку о доходах от всех работодателей. Операция осуществляется по окончании календарного года, в котором произведена переплата.
Вопрос № 2. Имеет возможность ли лицо, использующее уведомление о праве на льготу, предъявить его на другом предприятии при смене работодателя в течение года?
Работники, сменившие место работы в течение года, должны оформить новое уведомление. Документ содержит реквизиты налогового агента и может использоваться только в конкретной организации или ИП.
Загрузка...