Когда организация открывает обособленное подразделение, у директора встает вопрос о том, как исчислять налоги и страховые взносы за своих сотрудников, а также в какую ИФНС их уплачивать. В данной статье мы рассмотрим вопрос о том, куда и как платить налоги за сотрудников.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование данного вопроса осуществляется Статей 23 Налогового кодекса РФ, Письмом федеральной налоговой службы с номером БС-4-11/4047 от 6 марта 2017 года, Статья 226 Налогового Кодекса.
Уплата страховых взносов за сотрудников ОП
Согласно 23 статье Налогового кодекса юридическое лицо обязано сообщить налоговому органу наделено ли обособленное подразделение правом начисления выплат сотрудникам. Если ОП наделено таким правом, то в течение 1 месяца со дня наделения ОП таким правом, организация обязана сообщить в налоговую инспекцию по месту учета об этом. И если ОП имеет такое право, то исчислять и уплачивать страховые взносы в таком случае ОП должно самостоятельно, а следовательно и подавать декларации по страховым взносам, начисленным по доходам сотрудников, работающих в ОП, нужно в инспекцию по месту учета ОП. В случае, если у ОП нет таких полномочий, то начисление и уплата страховых взносов по всем сотрудникам организации производится головной организацией. Следовательно и декларации головная организация обязана подавать на всех сотрудников. Данная позиция изложена также и в Письме федеральной налоговой службы с номером БС-4-11/4047 от 6 марта 2017 года. Данное правило введено 1 января 2017 года.
Важно!Все страховые взносы за сотрудников, включая тех, что работают в ОП, платит головная организация, за исключением случаев, когда ОП наделено организацией полномочиями самостоятельного начисления заработанной платы и организация уведомила об этом налоговую инспекцию по месту учета.
Читайте также статью ⇒ Как заполнить строку «040» в расчете страховых взносов в 2024 году.
Как ОП наделить правом рассчитывать заработанную плату и уплачивать страховые взносы
Ни в налоговом кодексе, ни в Письме федеральной налоговой службы ничего не указано по тому поводу, как головная организация должна передать полномочия обособленному подразделению. Но внутренним нормативным документом может считаться Приказ или распоряжение руководителя организации. Таким образом, можно сделать вывод о том, что директор юридического лица для того, что бы передать право исчислять и уплачивать страховые взносы в бюджет обособленному подразделению, должен подписать соответствующий Приказ.
Уплата налогов за сотрудников ОП
Согласно статье 226 Налогового кодекса пункту 7 этой статьи, если у организации есть сотрудники, которые работают в обособленном подразделении, уплата налога на доходы физических лиц осуществляется по месту учета ОП. То есть НДФЛ за всех сотрудников, работающих в ОП, платить нужно в налоговую инспекцию, в которой стоит на учете обособленное подразделение. Следовательно и отчетность, которую необходимо подавать по доходам сотрудника в целях расчета подоходного налога, нужно подавать в налоговый орган по месту учета. Это следующая отчетность:
- 2-НДФЛ, которая сдается по каждому сотруднику ежегодно;
- 6-НДФЛ, которая подается по доходам каждый квартал.
Обратите внимание, что при подаче данных деклараций по доходам сотрудников в головную организацию может возникнуть переплата по одному ОКТМО и КПП предприятия и недоимка по другому ОКТМО и КПП.
Пример 1.
ООО «Компания 1» стоит на учете в городе Владимир, она открыла обособленное подразделение в городе Санкт-Петербург и наняла двоих сотрудников в данном подразделении. Налог на доходы должен удерживаться у сотрудников из заработанной платы и перечисляться в налоговый орган в городе Санкт-Петербург. Страховые взносы за сотрудников подразделения ООО «Компания 1» должна платить в налоговую инспекция в городе Владимир, если она не заявляла в налоговую инспекцию о наделении подразделения полномочиями расчета зар.платы, исчисления и перечисления страховых взносов самостоятельно.
Уплата налога НДФЛ предпринимателем за сотрудников, занятых в деятельности по ЕНВД или Патенту
Хотя у предпринимателей не может быть открыто обособленное подразделение, создавать стационарные рабочие места в разных муниципальных образованиях ИП не запрещено. Все налоги предприниматель платит по месту своего учета — в налоговую инспекцию, к которой предприниматель относится по месту прописки. Но если предприниматель встает на учет как плательщик единого налога на вмененный доход или покупает Патент на свою деятельность в отличной от места регистрации ИФНС, то налоги за сотрудников, которые заняты в данном виде деятельности он уплачивает также как и ЕНВД и Патент в данную налоговую. Это касается подоходного налога, но не распространяется на страховые взносы, уплачиваемые по данным сотрудникам. Страховые взносы за сотрудников ИП всегда платит по месту своего учета. Что касается отчетности — то декларации сдаются в ту налоговую инспекцию, куда платится налог на доходы физических лиц по сотрудникам.
Выводы
Страховые взносы за сотрудников ОП могут быть оплачены как по месту учета головной организации, так и по месту учета ОП. Чтобы платить страховые взносы по месту учета ОП, необходимо, чтобы руководитель предприятия наделил ОП функциями самостоятельного расчета заработанной платы и исчисления налогов. Налог на доходы физических лиц всегда уплачивается по месту учета ОП за сотрудников, которые заняты в обособленного подразделении.
Читайте также статью ⇒ Закон о страховых взносах в ПФР и ФСС с 2024 г..
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Как оформить распоряжение директора ООО о том, что подразделение самостоятельно начисляет зар.плату и платит страховые взносы?
Ответ: Такое распоряжение можно оформить как приказ руководителя предприятия.
Вопрос: В какой срок нужно уведомить налоговую инспекцию о том, что ОП наделяется полномочиями по уплате взносов самостоятельно за сотрудников подразделения?
Ответ: В течение тридцати дней с момента наделения полномочиями.
Вопрос: Куда платить страховые взносы за сотрудников подразделения, открытого в другом субъекте федерации?
Ответ: Если в налоговую по месту учета не было подано уведомление о том, что подразделение самостоятельно рассчитывает и уплачивает страховые взносы, то платить взносы нужно по месту нахождения головной организации.
Загрузка...