6-НДФЛ для ИП без работников

Предлагаем разобраться, как сдать 6-НДФЛ ИП без работников, и нужно ли в принципе сдавать данный вид отчета в случае отсутствия у индивидуального предпринимателя наемной рабочей силы. Выясним, существует ли нулевой отчет 6-НДФЛ, и имеется ли у ИП обязанность по письменному уведомлению ФНС России об отсутствии факта найма сотрудников.

Кто сдает 6-НДФЛ в ФНС России

Чтобы разобраться в том, нужно ли сдавать отчет 6-НДФЛ индивидуальному предпринимателю, или подобная отчетность касается исключительно организаций, обратимся к тексту п. 2 ст. 230 НК РФ. В нем говорится о том, что обязанность по формированию 6-НДФЛ возникает у налоговых агентов, всех без исключения:

• основания, по которым предприниматель или юридическое лицо признается в глазах закона налоговым агентом, обозначены в ст. 226 НК РФ и ст. 226.1 НК РФ;
• согласно указаниям, содержащимся в Письме Министерства финансов РФ от 2 ноября 2015 № 03-04-06/63268, 6-НДФЛ сдается в налоговые органы всеми налоговыми агентами, получившими статус таковых по любому из оснований;
• выбранная предпринимателей или компанией система налогообложения не играет роли в вопросе сдачи отчета 6-НДФЛ (в частности, обязаны отчитываться перед налоговой ИП на ЕНВД, УСНО, ОСНО).

Итак, 6-НДФЛ должен быть сдан в налоговые органы следующими налогоплательщиками (имеющими статус “налоговый агент”):

• работодатели, в ходе коммерческой деятельности привлекающие труд наемных рабочих на основании заключенного между сторонами трудового договора и, соответственно, выплачивающие сотрудникам определенное вознаграждение за работу;
• заказчики по договорам ГПХ (гражданско-правового характера), в том числе по договорам подряда, совершающие выплаты в адрес физических лиц.

Вывод: Ваша фирма должна отчитаться перед налоговыми органами по форме 6-НДФЛ, если имели место выплаты в соответствии с договором любой категории (трудовым, ГПД) за выполненные работы или оказанные услуги (разовые или регулярные) в рамках отчетного периода. При этом не важно, какой применяется режим налогообложения, и по каким основаниям фирма признана налоговым агентом.

6-НДФЛ для ИП без работников

Важно! В том случае, если у индивидуального предпринимателя не имеется наемного персонала (он осуществляет коммерческую деятельность самостоятельно, без привлечения рабочей силы), обязанности по формированию и сдаче 6-НДФЛ у него не имеется.

У индивидуальных предпринимателей по поводу сдачи 6-НДФЛ, как правило, возникает 2 основных вопроса, ответы на которые вы найдете в таблице ниже:

Нулевой 6-НДФЛ для ИП без работников (нужно ли сдавать)

С ходу ответим на вопрос по поводу пустого отчета 6-НДФЛ для ИП без работников — действующее налоговое законодательство не предусматривает необходимости присылать в ИФНС пустой 6-НДФЛ, и не существует понятия “нулевого отчета 6-НДФЛ”. Связано это с желанием государственных органов работать с как можно меньшим количеством отчетов, чтобы ускорить процесс проверки отчетности. А “пустые” отчеты, не имеющие смысла как таковые, только нагружали бы ИФНС “лишней бумажной работой”.

Но здесь все же следует учесть один момент, связанный с несовершенством работы российской налоговой службы. Дело в том, что за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ предусмотрен штраф, и ИФНС имеет право заблокировать расчетный счет предпринимателя. А поскольку сотрудники налоговой не знают наверняка, забыл ИП сдать отчет, или у него нет такой обязанности, есть вероятность того, что предприниматель обнаружит, что его счет заблокирован — пусть и безосновательно, но хлопоты по разблокировке счета опять-таки лягут на налогоплательщика.

Как избежать ошибочной блокировки счета (уведомление об отсутствии обязанности сдавать 6-НДФЛ)

Чтобы избежать ошибочной блокировки расчетного счета со стороны ИФНС, предпринимателю следует предпринять некоторые меры. Это куда проще, чем разбираться с инспекторами по поводу блокировки банковского счета. Все, что потребуется сделать — написать ИФНС письмо с уведомлением об отсутствии обязанности по формированию отчета 6-НДФЛ. Унифицированной формы отчета не установлено, его можно составить в произвольной форме, не забыв указать:

• номер отделения ИФНС, ФИО руководителя ИФНС;
• личные данные отправителя (ФИО, ИНН, КПП для компаний, адрес);
• номер письма в учете (если официальная корреспонденция нумеруется);
• ссылку на законодательный акт, регламентирующий конкретную ситуацию;
• основания для отказа от подачи 6-НДФЛ;
• подпись, дату составления письма.

Образец письма представлен ниже (его использование вполне допустимо, поскольку оно включает все необходимые сведения):

Уведомление об отсутствии обязанности сдавать 6-НДФЛ

Отчетные периоды для сдачи 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ сдается в ФНС России по итогам отчетного периода только в том случае, если именно в течение этого периода имели место выплаты в пользу сотрудников (по трудовым договорам) или физических лиц (по договорам гражданско-правового характера). Если в конкретном периоде таких денежных вознаграждений не было, отчет 6-НДФЛ сдавать не требуется.

Отчетных периодов для 6-НДФЛ всего 4 — по числе кварталов в отчетном году (другими словами, отчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально):

• I квартал;
• II квартал (полугодие);
• III квартал (9 месяцев);
• IV квартал (год).

Допустим, предприниматель выплачивал заработную плату работнику во II квартале (первом полугодии) — значит, 6-НДФЛ нужно сдать за полугодие.

Как сдать 6-НДФЛ ИП в 2023 году (особенности)

Если выяснилось, что у индивидуального предпринимателя имеется обязанность по представлению в ИФНС России расчета 6-НДФЛ, следует принять во внимание следующие 2 момента, влияющие на правильность формирования отчета:

1. В графе “Представляется в налоговый орган (код)” нужно указать код 320 в следующих двух случаях:
   • если ИП, применяющий ПСН (патентная система налогообложения), отчитывается в ИФНС по месту ведения предпринимательской деятельности;
   • если ИП применяет режим ЕНВД (уплачивает налог на вмененный доход) и при этом представляет 6-НДФЛ в ИФНС по месту ведения коммерческой деятельности.
2. В графе “Представляется в налоговый орган (код)” требуется обозначить код 120 в том случае, если ИП направляет 6-НДФЛ в ИФНС по месту постоянного проживания.
3. Строки над надписью “налоговый агент” заполняются следующим образом:
   • с первой клеточки полностью вписывается фамилия, имя, отчество (при наличии);
   • между фамилией, именем и отчеством (при наличии) нужно оставить пустую клетку (одну), черточки в этих клетках не ставятся;
   • в оставшихся незаполненными клетках проставляются черточки.

Распространенные ошибки по теме “6-НДФЛ для ИП без работников”

Ошибка: Индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность сразу в нескольких регионах России, применяя при этом общую систему налогообложения. Он интересуется, как ему оформить обособленные подразделения, чтобы подавать 6-НДФЛ в ИФНС тех субъектов РФ, в которых он выплачивает зарплату сотрудникам.

ИП не создают обособленные подразделения — такие действия доступны только юридическим лицам. Если ИП не применяет спецрежимы налогообложения (ЕНВД, ПСН), он вправе отчитываться по форме 6-НДФЛ по месту регистрации.

Ошибка: ИП не сдает 6-НДФЛ перед закрытием фирмы и снятием с учета в ИФНС, поскольку еще не наступил срок сдачи отчетности.

Несмотря на то, что для индивидуальных предпринимателей в налоговом законодательстве отсутствуют инструкции по поводу сдачи 6-НДФЛ при прекращении деятельности ИП, им следует поступать так же, как юридическим лицам — отчитываться до того, как прекратит коммерческую деятельность окончательно (до того, как ему выдадут свидетельство о снятии с учета в статусе ИП). Объясняется это тем, что ИП должен до конца исполнить перед сотрудниками обязанности налогового агента.

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Как сдать 6-НДФЛ ИП без работников”

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем на ЕНВД и УСН одновременно. У меня не было наемных сотрудников, и я никогда не сдавал 6-НДФЛ. Сейчас собираюсь привлекать наемную рабочую силу, и потому возник вопрос. Я встал на учет в ИФНС в городе Хабаровске, а деятельность осуществляю и в Хабаровске (на УСН), и в Томске (на ЕНВД). Работники будут в обоих городах. Куда сдавать 6-НДФЛ?

Ответ: Как известно, НДФЛ с заработной платы сотрудников, занятых у ИП на спецрежимах ЕНВД и ПСН, уплачивается в том регионе, где они работают. А отчет 6-НДФЛ имеет непосредственное отношение к уплате подоходного налога, поэтому Вам необходимо сдавать 6-НДФЛ в том регионе, где оформлен режим ЕНВД. Отчет по работникам, занятым на фирме, с доходов которой уплачивается налог по “упрощенке”, нужно отчитываться по месту постановки на учет. Не забудьте указать в отчете различные коды места учета — код 320 (для ЕНВД) и код 120 (для УСН).