Страховые взносы самозанятых лиц на НПД (налог на профессиональный доход)

В 2024 году на территории ряда областей РФ на экспериментальной основе введен новый налоговый режим в виде уплаты НПД – налога на профессиональный доход. Расчет и уплату налога регламентирует закон №422-ФЗ, который также называют «законом для самозанятых». В статье разберем страховые взносы самозанятых лиц на НПД: обязаны ли плательщики налога на профессиональный доход оплачивать страховые взносы и в каком размере, каковы условия уплаты взносов для ИП на НПД.

Налог для самозанятых: законодательная база

С 01.01.2024 года вступили в силу положения закона №422-ФЗ от 27.11.2024 года, согласно которому на территории Москвы и МО, а также Калужской области и Республики Татарстан вводится экспериментальный спецрежим в виде уплаты налога на профессиональный доход (НПД).

Согласно закону, плательщиками налога могут выступать:

• физические лица, зарегистрированные в ФНС в качестве налогоплательщиков;
• ИП, которые перешли на новый спецрежим в соответствующем порядке.

Условия перехода на уплату НПД следующие:

Порядок перехода на НПД

Законом №422-ФЗ предусмотрен упрощенный порядок перехода на спецрежим НПД, который не   требует личного посещения органа фискальной службы и заполнения множества заявлений.

Если деятельность самозанятого гражданина удовлетворяет требованиям спецрежима, то для получения статуса плательщика НПД ему необходимо:

• скачать специальное мобильное приложение ФНС «Мой налог» и установить его на мобильный телефон, компьютер или планшет;
• с помощью мобильного приложения зарегистрироваться в качестве налогоплательщика;
• в течение 6-ти рабочих дней получить электронное уведомление от ФНС о постановке на учет в качестве плательщика НПД.

С подробной информацией о порядке перехода на уплату НПД можно ознакомиться на сайте ФНС (https://npd.nalog.ru/app/#howreglk).

Читайте также статью ⇒ «Новый спецрежим НПД (налог на профессиональный доход) в 2024 году».

Расчет и уплата налога для самозанятых

Налоговый режим для самозанятых предусматривает ежемесячную уплату налога, сумма которого рассчитывается на основании профессионального дохода гражданина, вне зависимости от суммы понесенных расходов.

Отчетный период для расчета НПД – календарный месяц, в течение которого самозанятый гражданин отражает доходы от профессиональной деятельности в мобильном приложении «Мой налог».

Расчет НПД осуществляется по формуле:

НПД = ПрофДоход * Ставка,

где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка (4% или 6%).

Доход включается в налогооблагаемую базу при условии, что стоимость реализованного товара (услуги, работы) оплачена в текущем отчетном периоде.

Самозанятый гражданин, а также ИП на НПД вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере не более 10.000 руб. Право на вычет реализуется путем уплаты налога по льготной ставке:

Подробную информацию о вычете для самозанятых читайте в статье ⇒ «Вычет при НПД (налог на профессиональный доход): сумма, как получить».

Страховые взносы для самозанятых лиц на НПД

Особенностью нового спецрежима в виде уплаты НПД является полное освобождение самозанятых лиц от обязательной уплаты страховых взносов. Данное правило касается как физлиц, так и ИП, которые применяют НПД.

Закон №422-ФЗ предоставляет плательщикам НПД право на добровольную уплату страховых взносов в ПФР. Сумму взносов самозанятый гражданин определяет самостоятельно, без привязки к фиксированным размерам взносов, установленных ст. 430 НК РФ.

Напомним, что взносы на обязательное пенсионное страхование, перечисленные застрахованным лицом, учитываются при расчете будущей пенсии. Если гражданин является наемным работником, то за него взносы рассчитывает и уплачивает работодатель-страхователь. Физлица, зарегистрированные в качестве ИП, уплачивают взносы в фиксированном размере, в соответствие с положениями ст. 430 НК РФ.

Что касается самозанятых граждан из числа плательщиков НПД, то оплачивать взносы в ПФР они не обязаны. Однако, добровольная уплата самозанятым лицом взносов будет учтена при расчете будущей пенсии.

Взносы самозанятых в ПФР и пенсионные баллы

Согласно Пенсионной реформе 2015 года, расчет суммы пенсионных выплат осуществляется на основании показателя ИПК (индивидуальный пенсионный коэффициент), или пенсионных баллов.

Количество пенсионных баллов, начисленных пенсионеру в течение трудовой деятельности, рассчитывается на основании суммы страховых взносов, уплаченных им в ПФР.

Для того, что определить количество пенсионных баллов, накопленных самозанятым гражданином за год, ПФР использует следующую формулу:

ПенсБ = Взносы / (ПрНал * 16 /100) * 10,

где ПенсБ – количество пенсионных баллов по итогам года;
Взносы – сумма страховых взносов, уплаченных самозанятым гражданином в ПФР в добровольном порядке;
ПрНал – предельная величина налогооблагаемой базы.

Если самозанятый на НПД в течение года не уплачивал добровольные взносы в ПФР, то пенсионные баллы за этот период ему не начисляются, что впоследствии влияет на сумму пенсионных выплат.

Платят ли страховые взносы ИП на НПД

Согласно ст. 15 закона №422-ФЗ, ИП освобождается от уплаты страховых взносов в период применения спецрежима НПД. В момент утраты статуса плательщика НПД предприниматель приобретает обязательства по уплате страховых взносов в размерах, предусмотренных ст. 430 НК РФ:

Если доход предпринимателя по итогам года превышает 300.000 руб., то он обязан оплатить дополнительный взнос в ПРФ, размер которого рассчитывается по формуле:

ДопВзнос = (ГодДоход – 300.000 руб.) * 1%,

где ГодДоход – размер годового дохода, рассчитанный в соответствие с выбранной системой налогообложения.

Читайте также статью ⇒ «Налог на профессиональный доход в Москве: как рассчитать, срок оплаты, отчетность».