Налог на профессиональный доход в Москве: как рассчитать, срок оплаты, отчетность

Автор статьи

Екатерина Иванова

13 минут на чтение
731 просмотров
Содержание Содержание

C 01.01.2022 года вступил в силу закон о налоге на профессиональный доход (НПД), плательщиками которого могут выступать самозанятые граждане и ИП без наемных работников. Закон на экспериментальной основе действует в ряде регионов РФ. В статье разберем налог на профессиональный доход в Москве: как рассчитать размер выплат, каков срок перечисления налога в бюджет, предусмотрена отчетность по данному налогу.

Новый налог для самозанятых лиц в 2022 году

Порядок расчета и уплаты налога на профессиональный доход утвержден законом №422-ФЗ от 27.11.2022 года. Кроме того, документ регламентирует условия и порядок перехода на новый налоговый режим, а также содержит перечень налогоплательщиков.

Разберемся в новом налоге более подробно. Согласно формулировке закона («О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима…»), новый налог внедряется экспериментально на территории Москвы и МО, Калужской области и Республики Татарстан. Срок действия эксперимента – с 01.01.2022 по 31.12.2028 года. Это значит, что в указанных регионах самозанятые лица могут перейти на уплату НПД и сохранять данный статус по 2028 год включительно.

Что касается географии эксперимента, то в настоящее время чиновники активно обсуждают вопрос дополнения списка регионов, в котором будет возможно применение нового налогового режима.

Налог на профессиональный доход в Москве

Налог на профессиональный доход в Москве

Москва и Московская область – регионы с наиболее высокими показателями вовлеченности самозанятых граждан в эксперимент с новым налоговым режимом. С каждым месяцем 2022 года растет количество лиц, зарегистрировавшихся в качестве плательщиков НПД в столице. Данный показатель наиболее высок среди фотографов, парикмахеров, стилистов, а также среди фрилансеров, оказывающих услуги информационного характера через интернет.

Ниже рассмотрим особенности применения нового налогового режима в Москве.

Кто может перейти на уплату НПД в Москве

Для Москвы и МО действуют общие требования к гражданам, которые могут перейти на уплату НПД. Как и в прочих регионах действия эксперимента, плательщиками НПД могут стать исключительно физлица – самозанятые граждане либо ИП. Для брлиц право на применение нового налогового режима не распространяется.

Прочие условия применения НПД, установленные ст. 4 закона №422-ФЗ и действующие для столичных самозанятых лиц, рассмотрим в таблице ниже:

№ п/п Условия для применения НПД Описание
1 Регистрация в качестве налогоплательщика Для перехода на уплату НПД самозанятый гражданин должен быть зарегистрирован в качестве налогоплательщика в территориальном органе ФНС по месту жительства.
2 Уровень дохода Если доход самозанятого лица выше 2,4 млн. руб./год, то применять новый налоговый режим он не может.
3 Отсутствие наемных работников Плательщиками НПД признаются самозанятые лица и ИП, работающие самостоятельно.
4 Отсутствие трудовых отношений с работодателем Если самозанятый гражданин/ИП имеет действующие трудовые отношения с работодателем, оформленные трудовым договором, то он автоматически теряет права на применение НПД.
5 Ограничения по видам деятельности

Не могут применять НПД физлица и ИП, которые занимаются:

  • реализацией подакцизных товаров;
  • добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
  • предпринимательской деятельностью в интересах третьего лица на основании договоров комиссии и/или поручения;
  • оказанием услуг по доставке товаров (с приемом платежей) в интересах третьих лиц.

Как рассчитать налог на профессиональный доход в Москве: формула, пример

Порядок расчет НПД зависит от того, с кем работает самозанятый гражданин, а именно кому он реализует товары (работы, услуги):

  • налоговая ставка 4% действует для физлиц/ИП, которые оказывают услуги только физлицам;
  • если плательщик НПД работает как с населением, так и с компаниями, то он применяет налоговую ставку 6%.

Налог подлежит расчету и уплате ежемесячно. Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

НПД = ПрофДоход * Ставка,

где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка (4% или 6%).

Профессиональный доход, который выступает налогооблагаемой базой, определяется в пределах отчетного месяца по факту поступления оплаты. Если самозанятых гражданин в текущем месяце получил оплату за услуги, которые оказал в предыдущем, то эта сумма включается в налогооблагаемый доход текущего месяца. Исключение – оплата поступила за услуги, оказанные в период применения другого налогового режима.

Рассмотрим пример. Федотов – самозанятый гражданин, работает в Москве стилистом-парикмахером. В 2022 году Федотов был зарегистрирован в качестве ИП на УСН.

С 01.01.2022 года Федотов признан плательщиком НПД по ставке 4% (услуги оказываются только физлицами).

В период с 01.01.2022 по 31.01.2022 на расчетный счет Федотова поступила оплата за услуги в общей сумме 33.200 руб., в том числе:

  • за услуги, оказанные в январе 2022 – 14.300 руб.;
  • за услуги, оказанные в декабре 2022 в период применения УСН – 18.900 руб.

При расчете налогооблагаемого дохода НПД Федотов учитывает сумму 14.300 руб.:

14.300 руб. *  4% = 572 руб.

По итогам января 2022 года Федотов обязан оплатить НПД в сумме 572 руб.

Читайте также статью ⇒ «Уменьшение налогов ИП на сумму страховых взносов».

Налоговый вычет для самозанятых лиц в Москве

Как и в других регионах действия экспериментального налогового режима, плательщики НПД в Москве имеют право на применение налогового вычета в размере 10.000 руб. Вычет предоставляется бессрочно при условии, что самозанятое лицо применяет спецрежим в виде уплаты НПД. Иными словами, физлицо, снявшиеся с учета в качестве плательщика НПД, но возобновившее деятельность и зарегистрировавшееся повторно, снова приобретает право на вычет.

Вычет распространяется исключительно на уплату НПД и не применяется в отношении других спецрежимов.

Вычет в сумме 10.000 руб. предоставляется единоразово на весь период применения НПД (на постоянной основе либо с перерывами). После того, как сумма вычета будет исчерпана, повторно вычет не предоставляется.

Согласно п. 2 ст. 12 закона №422-ФЗ, вычет применяется в следующем порядке:

№ п/п Категория плательщика НПД Стандартная налоговая ставка Налоговая ставка с учетом вычет
1 Самозанятый гражданин/ИП, который реализует товары (услуги, работы) только физлицам 4% 3%
2 Самозанятый гражданин/ИП, который реализует товары (услуги, работы) как физлицам, так и организациям 6% 4%

Рассмотрим пример. Владимиров Л.П. – самозанятый гражданин, который оказывает услуги груминга (стрижка домашных живтоных) Москве. Владимиров работает только с физлицами.

С 01.01.2022 года Владимиров является плательщиком НПД по ставке 4%. При ежемесячном расчете налога Куликов использует право на вычет, которое позволяет самозанятому гражданину снизить ставку налога до 3%.

Ниже в таблице отражен расчет НПД, уплаченный Владимировым в 2022 году:

Отчетный период Доход от профессиональной деятельности Расчет налога Размер вычета
Базовая ставка (4%) Ставка с учетом вычета (3%)
Январь 2022 41 500,00 руб. 1 660,00 руб. 1 245,00 руб. 415,00 руб.
Февраль 2022 38 600,00 руб. 1 544,00 руб. 1 158,00 руб. 386,00 руб.
Март 2022 46 010,00 руб. 1 840,40 руб. 1 380,30 руб. 460,10 руб.
Апрель 2022 29 100,00 руб. 1 164,00 руб. 873,00 руб. 291,00 руб.
Май 2022 28 600,00 руб. 1 144,00 руб. 858,00 руб. 286,00 руб.
Июнь 2022 30 030,00 руб. 1 201,20 руб. 900,90 руб. 300,30 руб.
Июль 2022 41 600,00 руб. 1 664,00 руб. 1 248,00 руб. 416,00 руб.
Август 2022 35 600,00 руб. 1 424,00 руб. 1 068,00 руб. 356,00 руб.
Сентябрь 2022 34 520,00 руб. 1 380,80 руб. 1 035,60 руб. 345,20 руб.
Октябрь 2022 30 500,00 руб. 1 220,00 руб. 915,00 руб. 305,00 руб.

Ноябрь 2022

29 600,00 руб. 1 184,00 руб. 888,00 руб. 296,00 руб.
Декабрь 2022 28 420,00 руб. 1 136,80 руб. 852,60 руб. 284,20 руб.
ИТОГО 414 080,00 руб. 16 563,20 руб. 12 422,40 руб.

4 140,80 руб.

В 2022 году Владимиров использовал 4.140,80 руб. из 10.000 руб. В последующие годы применения НПД Владимиров вправе использовать остаток вычета 5.859,20 руб.

Срок уплаты налога и отчетность

Самозанятые лица в Москве оплачивают налог на профессиональный доход ежемесячно в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Основанием для оплаты налога является уведомление, направляемое налогоплательщику от ФНС в электронной форме через мобильное приложение «Мой налог». Срок поступления уведомления – до 12-го числа месяца, следующего за отчетным.

Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП в 2022 году: УСН, ЕНВД, ПСН, сроки оплаты, отчетность».

Страховые взносы

Самозанятые лица на НПД уплачивают страховые взносы добровольно, какие-либо законодательные обязательства в данном случае отсутствуют. Однако, физлица, зарегистрированные в качестве ИП в Москве, обязаны перечислять во внебюджетные фонды страховые взносы в размере, установленном НК РФ:

№ п/п Вид страхового взноса 2022 год 2022 год
1 Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) 29.354 руб. 32.448 руб.
2 Страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) 6.884 руб. 8.426 руб.

Читайте также статью ⇒ «Расчет страховых взносов ИП за себя».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи