Налог на профессиональный доход в Москве: как рассчитать, срок оплаты, отчетность

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

13 минут на чтение
264 просмотров
Содержание Содержание

C 01.01.2020 года вступил в силу закон о налоге на профессиональный доход (НПД), плательщиками которого могут выступать самозанятые граждане и ИП без наемных работников. Закон на экспериментальной основе действует в ряде регионов РФ. В статье разберем налог на профессиональный доход в Москве: как рассчитать размер выплат, каков срок перечисления налога в бюджет, предусмотрена отчетность по данному налогу.

Новый налог для самозанятых лиц в 2020 году

Порядок расчета и уплаты налога на профессиональный доход утвержден законом №422-ФЗ от 27.11.2020 года. Кроме того, документ регламентирует условия и порядок перехода на новый налоговый режим, а также содержит перечень налогоплательщиков.

Разберемся в новом налоге более подробно. Согласно формулировке закона («О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима…»), новый налог внедряется экспериментально на территории Москвы и МО, Калужской области и Республики Татарстан. Срок действия эксперимента – с 01.01.2020 по 31.12.2028 года. Это значит, что в указанных регионах самозанятые лица могут перейти на уплату НПД и сохранять данный статус по 2028 год включительно.

Что касается географии эксперимента, то в настоящее время чиновники активно обсуждают вопрос дополнения списка регионов, в котором будет возможно применение нового налогового режима.

Налог на профессиональный доход в Москве

Налог на профессиональный доход в Москве

Москва и Московская область – регионы с наиболее высокими показателями вовлеченности самозанятых граждан в эксперимент с новым налоговым режимом. С каждым месяцем 2020 года растет количество лиц, зарегистрировавшихся в качестве плательщиков НПД в столице. Данный показатель наиболее высок среди фотографов, парикмахеров, стилистов, а также среди фрилансеров, оказывающих услуги информационного характера через интернет.

Ниже рассмотрим особенности применения нового налогового режима в Москве.

Кто может перейти на уплату НПД в Москве

Для Москвы и МО действуют общие требования к гражданам, которые могут перейти на уплату НПД. Как и в прочих регионах действия эксперимента, плательщиками НПД могут стать исключительно физлица – самозанятые граждане либо ИП. Для брлиц право на применение нового налогового режима не распространяется.

Прочие условия применения НПД, установленные ст. 4 закона №422-ФЗ и действующие для столичных самозанятых лиц, рассмотрим в таблице ниже:

№ п/пУсловия для применения НПДОписание
1Регистрация в качестве налогоплательщикаДля перехода на уплату НПД самозанятый гражданин должен быть зарегистрирован в качестве налогоплательщика в территориальном органе ФНС по месту жительства.
2Уровень доходаЕсли доход самозанятого лица выше 2,4 млн. руб./год, то применять новый налоговый режим он не может.
3Отсутствие наемных работниковПлательщиками НПД признаются самозанятые лица и ИП, работающие самостоятельно.
4Отсутствие трудовых отношений с работодателемЕсли самозанятый гражданин/ИП имеет действующие трудовые отношения с работодателем, оформленные трудовым договором, то он автоматически теряет права на применение НПД.
5Ограничения по видам деятельности

Не могут применять НПД физлица и ИП, которые занимаются:

  • реализацией подакцизных товаров;
  • добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
  • предпринимательской деятельностью в интересах третьего лица на основании договоров комиссии и/или поручения;
  • оказанием услуг по доставке товаров (с приемом платежей) в интересах третьих лиц.

Как рассчитать налог на профессиональный доход в Москве: формула, пример

Порядок расчет НПД зависит от того, с кем работает самозанятый гражданин, а именно кому он реализует товары (работы, услуги):

  • налоговая ставка 4% действует для физлиц/ИП, которые оказывают услуги только физлицам;
  • если плательщик НПД работает как с населением, так и с компаниями, то он применяет налоговую ставку 6%.

Налог подлежит расчету и уплате ежемесячно. Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

НПД = ПрофДоход * Ставка,

где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка (4% или 6%).

Профессиональный доход, который выступает налогооблагаемой базой, определяется в пределах отчетного месяца по факту поступления оплаты. Если самозанятых гражданин в текущем месяце получил оплату за услуги, которые оказал в предыдущем, то эта сумма включается в налогооблагаемый доход текущего месяца. Исключение – оплата поступила за услуги, оказанные в период применения другого налогового режима.

Рассмотрим пример. Федотов – самозанятый гражданин, работает в Москве стилистом-парикмахером. В 2020 году Федотов был зарегистрирован в качестве ИП на УСН.

С 01.01.2020 года Федотов признан плательщиком НПД по ставке 4% (услуги оказываются только физлицами).

В период с 01.01.2020 по 31.01.2020 на расчетный счет Федотова поступила оплата за услуги в общей сумме 33.200 руб., в том числе:

  • за услуги, оказанные в январе 2020 – 14.300 руб.;
  • за услуги, оказанные в декабре 2020 в период применения УСН – 18.900 руб.

При расчете налогооблагаемого дохода НПД Федотов учитывает сумму 14.300 руб.:

14.300 руб. *  4% = 572 руб.

По итогам января 2020 года Федотов обязан оплатить НПД в сумме 572 руб.

Читайте также статью ⇒ «Уменьшение налогов ИП на сумму страховых взносов».

Налоговый вычет для самозанятых лиц в Москве

Как и в других регионах действия экспериментального налогового режима, плательщики НПД в Москве имеют право на применение налогового вычета в размере 10.000 руб. Вычет предоставляется бессрочно при условии, что самозанятое лицо применяет спецрежим в виде уплаты НПД. Иными словами, физлицо, снявшиеся с учета в качестве плательщика НПД, но возобновившее деятельность и зарегистрировавшееся повторно, снова приобретает право на вычет.

Вычет распространяется исключительно на уплату НПД и не применяется в отношении других спецрежимов.

Вычет в сумме 10.000 руб. предоставляется единоразово на весь период применения НПД (на постоянной основе либо с перерывами). После того, как сумма вычета будет исчерпана, повторно вычет не предоставляется.

Согласно п. 2 ст. 12 закона №422-ФЗ, вычет применяется в следующем порядке:

№ п/пКатегория плательщика НПДСтандартная налоговая ставкаНалоговая ставка с учетом вычет
1Самозанятый гражданин/ИП, который реализует товары (услуги, работы) только физлицам4%3%
2Самозанятый гражданин/ИП, который реализует товары (услуги, работы) как физлицам, так и организациям6%4%

Рассмотрим пример. Владимиров Л.П. – самозанятый гражданин, который оказывает услуги груминга (стрижка домашных живтоных) Москве. Владимиров работает только с физлицами.

С 01.01.2020 года Владимиров является плательщиком НПД по ставке 4%. При ежемесячном расчете налога Куликов использует право на вычет, которое позволяет самозанятому гражданину снизить ставку налога до 3%.

Ниже в таблице отражен расчет НПД, уплаченный Владимировым в 2020 году:

Отчетный периодДоход от профессиональной деятельностиРасчет налогаРазмер вычета
Базовая ставка (4%)Ставка с учетом вычета (3%)
Январь 202041 500,00 руб.1 660,00 руб.1 245,00 руб.415,00 руб.
Февраль 202038 600,00 руб.1 544,00 руб.1 158,00 руб.386,00 руб.
Март 202046 010,00 руб.1 840,40 руб.1 380,30 руб.460,10 руб.
Апрель 202029 100,00 руб.1 164,00 руб.873,00 руб.291,00 руб.
Май 202028 600,00 руб.1 144,00 руб.858,00 руб.286,00 руб.
Июнь 202030 030,00 руб.1 201,20 руб.900,90 руб.300,30 руб.
Июль 202041 600,00 руб.1 664,00 руб.1 248,00 руб.416,00 руб.
Август 202035 600,00 руб.1 424,00 руб.1 068,00 руб.356,00 руб.
Сентябрь 202034 520,00 руб.1 380,80 руб.1 035,60 руб.345,20 руб.
Октябрь 202030 500,00 руб.1 220,00 руб.915,00 руб.305,00 руб.

Ноябрь 2020

29 600,00 руб.1 184,00 руб.888,00 руб.296,00 руб.
Декабрь 202028 420,00 руб.1 136,80 руб.852,60 руб.284,20 руб.
ИТОГО414 080,00 руб.16 563,20 руб.12 422,40 руб.

4 140,80 руб.

В 2020 году Владимиров использовал 4.140,80 руб. из 10.000 руб. В последующие годы применения НПД Владимиров вправе использовать остаток вычета 5.859,20 руб.

Срок уплаты налога и отчетность

Самозанятые лица в Москве оплачивают налог на профессиональный доход ежемесячно в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Основанием для оплаты налога является уведомление, направляемое налогоплательщику от ФНС в электронной форме через мобильное приложение «Мой налог». Срок поступления уведомления – до 12-го числа месяца, следующего за отчетным.

Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП в 2020 году: УСН, ЕНВД, ПСН, сроки оплаты, отчетность».

Страховые взносы

Самозанятые лица на НПД уплачивают страховые взносы добровольно, какие-либо законодательные обязательства в данном случае отсутствуют. Однако, физлица, зарегистрированные в качестве ИП в Москве, обязаны перечислять во внебюджетные фонды страховые взносы в размере, установленном НК РФ:

№ п/пВид страхового взноса2020 год2020 год
1Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию (ОПС)29.354 руб.32.448 руб.
2Страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС)6.884 руб.8.426 руб.

Читайте также статью ⇒ «Расчет страховых взносов ИП за себя».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи