Вычет при НПД (налог на профессиональный доход): сумма, как получить

Автор статьи

Екатерина Иванова

9 минут на чтение
6 064 просмотров
Содержание Содержание

Самозанятые лица, признанные плательщиками налога на профессиональный доход (НПД), имеют право на уменьшение налоговой нагрузки путем оформления налогового вычета. В статье разберем, как получить вычет при НПД, какова сумма вычете, а также на примерах рассмотрим расчет налога с учетом вычета.

Налог на профессиональный доход: общие положения

Налог на профессиональный налог – новая система налогообложения, введенная в 2022 году экспериментально на территории Москвы, Московской области, Калужской области и Республики Татарстан.

Порядок расчета и уплаты налога, а также перечень налогоплательщиков и условия применения налогового режима регламентированы законом №422-ФЗ от 27.11.2022 года.

Согласно закону, плательщики налога – самозанятые граждане, получающие доход от профессиональной деятельности, а также ИП, которые перешли на спецрежим НПД в соответствующем порядке.

Постановка самозанятых граждан/ИП на учет в качестве плательщиков НПД осуществляется через специальное мобильное приложение «Мой налог», которое также позволяет:

  • учитывать доходы налогоплательщика;
  • рассчитывать налог;
  • формировать и отправлять чеки покупателям.

Для получения статуса плательщика НПД деятельность самозанятого гражданина должна удовлетворять следующим требованиям:

  • регистрация в ФНС в качестве налогоплательщика;
  • уровень годового дохода – до 2,4 млн. руб.;
  • отсутствие наемных работников;
  • отсутствие трудовых отношений с работодателем.

Кроме того, плательщиком НПД не может выступать самозанятый гражданин/ИП, который ведет деятельность в сфере:

  • изготовления и продажи подакцизных товаров;
  • добычи полезных ископаемых;
  • оказания услуг по доставке товаров, включающих прием платежей, в интересах третьих лиц;
  • операций по договору комиссии и поручения.

Читайте также статью ⇒ «Налог на профессиональный доход: условия применения налога, как перейти».

Порядок расчета НПД: формула, примеры

Вычет при НПД

Расчет налога на профессиональный доход осуществляется в соответствие с порядком, установленным ст. 11 закона №422-ФЗ по следующей формуле:

НПД = ПрофДоход * Ставка,

где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка.

Согласно ст. 11 закона №422-ФЗ, для расчета НПД установлены следующие ставки:

№ п/п Порядок реализации товаров самозанятым лицом Налоговая ставка
1 Налогоплательщик реализует товары (работы, услуги) только физическим лицам 4%
2 Реализация товаров (работ, услуг) осуществляется в пользу физлиц, ИП, организаций 6%

Учет доходов, которые являются объектом налогообложения НПД, осуществляется посредством мобильного приложения «Мой налог». Стоимость товара (работ, услуг) включается в налогооблагаемую базу отчетного периода при условии, что такие товары оплачены.

Рассмотрим пример. Кириллов В.Д. является самозанятым лицом, плательщиком НПД с 01.01.2022 года.

Кириллов занимается производством и реализации сувениров и украшений из дерева.

В январе 2022 года Кириллов изготовил и продал украшения на общую сумму 12.320 руб. В период с 01.01.2022 по 31.12.2022 оплата поступила только за часть проданных товаров – в размере 10.400 руб. Остаток суммы (1.920 руб.) поступила на расчетный счет Кириллова в феврале 2022 года.

В приложении «Мой налог» Кириллов отразил поступление средств в январе 2022 на сумму 10.400 руб. Данная сумма является налогооблагаемой базой.

Кириллов применяет ставку НПД 4% (реализует продукцию только физлицам).

04.02.2022 года через приложение «Мой налог» Кириллову поступило уведомление от ФНС об уплате НПД в сумме 416 руб. (10.400 руб. * 4%).

Читайте также статью ⇒ «Новый спецрежим НПД (налог на профессиональный доход) в 2022 году».

Вычет при НПД

Ст. 12 закона №422-ФЗ предоставляет плательщикам НПД право на применение налогового вычета и уменьшения суммы налога к оплате.

Размер вычета ограничен предельным размером, который составляет 10.000 руб. Указанная сумма вычета может быть использована самозанятым гражданином в течение любого периода при условии применения налогоплательщиком спецрежима в виде уплаты НПД.

Вычет предоставляется путем снижения налоговой ставки:

  • для самозанятых, реализующий товары физлицам, — с 4% до 3%;
  • для налогоплательщиков, работающих как с физлицами, так и с ИП и организациями – с 6% до 4%.

Размер вычета и достижение его предельной величины (10.000 руб.) определяется путем сравнения сумм налога, рассчитанных по базовой ставке (6% или 4%) и ставке с учетом вычета (4% или 3%).

Рассмотрим типовые ситуации применения вычета самозанятым лицом:

  1. Сумма вычета использована в течение календарного года. Допустим, самозанятый гражданин применяет ставку НПД 4% и с 01.01.2022 начал пользоваться своим правом на вычет. В течение 2022 года гражданин рассчитывает налог по ставке 3%. В ноябре 2022 года разница между суммой налога, рассчитанной по базовой ставке (4%), и размером фактических платежей (ставка 3%) достигла лимита 10.000 руб. После достижения предельного значения самозанятое лицо рассчитывать налог по базовой ставке 4%. Право налогоплательщика на вычет исчерпано, он не может им воспользоваться в декабре 2022 года, а также в последующие годы.
  2. Вычет применяется в течение нескольких лет. Представим, что самозанятое лицо уплачивает налог по базовой ставке 6%. С 01.07.2022 года налогоплательщик начал пользоваться правом на вычет и рассчитывает налог по ставке 4%. В период с 01.07.2022 по 31.12.2022 сумма вычета составила 5.000 руб. Остатком вычета (5.000 руб.) самозанятый гражданин может воспользоваться в 2022 году.
  3. Вычет оформлен после возобновления деятельности самозанятого лица. К примеру, в 2022 году самозанятый гражданин рассчитывал налог по льготной ставке 4% (вместо 6%) и использовал вычет в размере 4.200 руб. В 2022 году гражданин не вел деятельности и был снят с учета в качестве плательщика НПД. С 01.01.2022 года гражданин вновь зарегистрировался в ФНС и возобновил деятельность самозанятого лица. В 2022 году гражданин рассчитывал налог по ставке 4% (вместо 6%) и использовал остаток вычета размере 5.800 руб. (10.000 руб. – 4.200 руб.).

Пример расчет налога с учетом вычета

Для того, чтобы наглядно разобраться в особенностях расчета НПД с учетом вычета, рассмотрим пример.

Представим, что самозанятый гражданин Шевелев является плательщиком НПД по ставке 4%.

С 01.01.2022 года Шевелев решил воспользоваться правом на налоговый вычет и рассчитывал налог по ставке 3%.

Информация о доходе Шевелева в 2022 году и суммах уплаченного налога – в таблице ниже:

Отчетный период Доход от профессиональной деятельности Расчет налога Размер вычета
базовая ставка (4%) Ставка с учетом вычета (3%)
Январь 2022 32 300,00 руб. 1 292,00 руб. 969,00 руб. 323,00 руб.
Февраль 2022 29 400,00 руб. 1 176,00 руб. 882,00 руб. 294,00 руб.
Март 2022 28 700,00 руб. 1 148,00 руб. 861,00 руб. 287,00 руб.
Апрель 2022 31 090,00 руб. 1 243,60 руб. 932,70 руб. 310,90 руб.
Май 2022 29 005,00 руб. 1 160,20 руб. 870,15 руб. 290,05 руб.
Июнь 2022 25 400,00 руб. 1 016,00 руб. 762,00 руб. 254,00 руб.
Июль 2022 26 800,00 руб. 1 072,00 руб. 804,00 руб. 268,00 руб.
Август 2022 23 500,00 руб. 940,00 руб. 705,00 руб. 235,00 руб.
Сентябрь 2022 24 660,00 руб. 986,40 руб. 739,80 руб. 246,60 руб.
Октябрь 2022 27 500,00 руб. 1 100,00 руб. 825,00 руб. 275,00 руб.
Ноябрь 2022 29 600,00 руб. 1 184,00 руб. 888,00 руб. 296,00 руб.
Декабрь 2022 31 300,00 руб. 1 252,00 руб. 939,00 руб. 313,00 руб.
ИТОГО 339 255,00 руб. 13 570,20 руб. 10 177,65 руб. 3 392,55 руб.

В течение 2022 года Шевелев использовал сумму вычета в размере 3.392,55 руб. Если Шевелев будет продолжать деятельность самозанятого лица в 2022 году, то он может использовать остаток вычета в сумме 6.607,50 руб. (10.000 – 3.392,55 руб.).

Как самозанятому лицу получить налоговый вычет

Для того, чтобы оформить вычет, самозанятому гражданину необходимо отправить в ФНС электронное заявление через приложение «Мой налог». В ответ на запрос, ФНС направляет налогоплательщику соответствующее уведомление, после чего расчет налога осуществляется  учетом вычета.

Фискальная служба самостоятельно контролирует соблюдение лимита вычета. В момент, когда сумма вычета (10.000 руб.) исчерпана, расчет налога осуществляется по базовой ставке (4% или 6%).

Читайте также статью ⇒ «Налог на профессиональный доход в Москве: как рассчитать, срок оплаты, отчетность».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи