Любые неправомерные действия налоговых органов и их сотрудников, могут явиться причиной возникновения убытков у налогоплательщиков. В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщики, чьи права нарушили сотрудники налоговой, вправе обжаловать их действия или бездействия и защитить себя. Налоговый орган при осуществлении контролирующей деятельности должен соблюдать принцип законности. Однако, это не всегда так и иногда возникают правонарушения не со стороны плательщиков налогов, а со стороны представителей налоговых органов. При ненадлежащем исполнении или неисполнении сотрудниками налоговой своих обязанностей, налогоплательщики вправе обжаловать их действия, а также получить компенсацию. В статье рассмотрим порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов.
Отличие обжалования действий от актов налоговых органов
Согласно статьи 2 НК РФ, отношения в налоговой сфере имеют подчиняющийся характер, то есть подчинение налогоплательщиками представителям ФНС. Для того, чтобы подчиняющаяся сторона имела определенную степень защиты, государство предусматривает защиту физических и юридических лиц от неправомерных действий сотрудников налоговой, а также злоупотребления имеющимися полномочиями.
Важно! В качестве одной из возможностей защиты прав налогоплательщиков рассматривается законное право на обжалование действий или бездействий представителей налоговых органов, а также решений и актов, вынесенных ими необоснованно.
Если лицо считает, что действия должностных лиц налоговых органов противоречат нормам действующего законодательство, что приводит к нарушению его прав, то он имеет право на их обжалование (137 НК РФ). Право на реализацию возможности обжалования предусматриваются главами 19 НК РФ, 20 НК РФ. Данные главы содержат порядок обжалования поэтапно. Кроме того, порядок обжалования также рассматривается в процессуальном кодексе (гл. 22 КАС РФ).
Учитывая указанные законодательные нормы, можно выделить следующие особенности обжалования:
| Что является предметом жалобы | · Действия представителей налоговых органов
· Ненормативные законодательные акты, выносимые сотрудниками ФНС · Бездействия сотрудников налоговой. |
| Условия и факторы для обжалования | · Неправомерность ненормативных законодательных актов, выносимых сотрудниками ФНС
· Своевременность (жалоба должна подаваться в установленные законодательством сроки) · Личная заинтересованность, подающего жалобу |
Какие действия представителей налоговой могут быть обжалованы
Деятельность налогового органа осуществляется в соответствии с нормами НК РФ, а также с учетом иных федеральных законодательных актов. Однако на практике зачастую это не всегда так. Такой вывод можно сделать исходя из числа претензий, направляемых налогоплательщиками для обжалования действий должностных лиц налоговых органов. Причем под «действием должностного лица» в данном случае понимают следующее: волеизъявление лица, имеющего определенную власть, но не выраженное в виде ненормативного акта, нарушающего права и свободы определенного лица, создавая тем самым препятствия для их реализации в полном объеме. В соответствии с указанным определением, перечень действий сотрудников ФНС, имеющих неправомерный характер и рассматриваемых в качестве основания для обжалования, довольно внушительный. Если обратиться к истории судебных разбирательств, то в качестве наиболее частных оснований для подачи жалобы можно выделить следующие:
| Основания | В чем заключается нарушение |
| По выдаче справок | Несоблюдение сроков на:
· обращение взыскания средств; · обращение взыскания на имущество, иную собственность · направление требований для уплаты налогов |
| Начисление налогов | Если сведения о снятии с учета ТС, продажи квартиры или др. несвоевременно поступает в ФНС, то это может явиться причиной ошибочного направления уведомления на оплату |
| Инкассовые поручения | Поводом для подачи жалобы обычно становиться несоблюдение должностными лицами установленного двухмесячного срока для направления инкассового поручения |
| Контролирующие мероприятия | Например действия по:
· выемке документов · истребованию документов о ряда лиц · осмотру помещений налогоплательщика |
| Бездействие (отказ выполнять какие-либо действия должностными лицами) | Отказ от выполнения действий, возложенных на должностное лицо обязанностей (например, невозврат денежных средств) |
Порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов
Важно! Если сотрудники ФНС допустили те или иные виды нарушений, то в первую очередь обратиться нужно будет в вышестоящий орган (138 НК РФ). В налоговом органе в качестве вышестоящего органа рассматривается региональное управление. Если лицо проживает в области, то с жалобой нужно будет обратиться в региональный центр области.
Составляется жалоба в письменном виде. При этом направить жалобу можно по почте, либо иной курьерской службой, указав адрес и индекс управления. Лучше будет, если письмо будет отправлено как ценное. Подавать жалобу лицу следует именно в том районе, в котором он проживает. В иные управления ФНС других регионов обращаться с жалобой не следует, так как это потребует дополнительные затраты времени и труда, что приведет к неэффективности.
Если обращение в вышестоящий орган не привело к тому результату, который ожидал заявитель, он вправе обратиться с жалобой уже в прокуратуру. Прокуратура рассматривается жалобу в течение 30 дней, после чего будет предоставлено решение с обоснованием и соответствующими комментариями. Если для решения вопроса заявитель хочет подать жалобу в суд, то возможно это только после того, как будет подана жалоба в налоговое управление.
В данном случае жалоба будет рассматриваться в течение 45 дней. Даже если суд вынесет положительное решение, это не будет означать, что оно будет немедленно исполнено. Судебное решение также может быть обжаловано, а исполнение его приостановлено.
Одной из особенностей обращения в суд является то, что повторное право подачи жалобы в случае отозванного обращения, отсутствует. Если обратиться к статистике судебных решений по данному вопросу, то можно сделать вывод, что в большинстве случаев решение выносится в пользу пострадавшей стороны. Также следует отметить, что большая часть претензий решается еще на первых стадиях, в досудебном порядке.
Как составить жалобу
Для того, чтобы обжалование действий налоговой имело положительный исход, к составлению жалобы следует отнестись ответственно. В жалобе нужно указать следующее:
- Сведения о лице, имеющем претензию к действиям сотрудников налоговой. Указывается наименование и адрес регистрации юридического лица. По физическим лицам указывается ФИО полностью, адрес прописки.
- Наименование налоговой, в котором работают должностные лица, допустившие нарушение.
- Нарушения, допущенные сотрудниками налогового органа и ссылки на соответствующие законодательные акты.
- Способ уведомления заявителя о результатах рассмотрения жалобы (в том числе через личный кабинет на сайте налоговой).
- Контактные данные (электронная почта, номер телефона).
- Документы, подтверждающие позицию заявителя.
- Подпись заявителя.
Важно! К рассмотрению жалоба будет принята только в том случае, если оформлена она должным образом.
Подача жалобы через личный кабинет на сайте налоговой
Подать жалобу на действия сотрудников налогового органа также можно и через интернет. Для этого нужно будет на сайте налоговой зайти в личный кабинет и заполнить необходимые поля. Потребуется указать свои личные данные, а также порядок решения данного вопроса (например, в какие органы уже было обращение). Далее нужно будет загрузить сканы подтверждающих документов, если такие есть и заявитель готов приложить их к рассмотрению (Читайте также статью ⇒ Жалоба в Центробанк на действия банка).
Заключение
Таким образом, любое неправомерное действие или, наоборот, бездействие должностного лица налогового органа может быть обжаловано пострадавшей стороной. При этом не будет иметь значение, кто именно является пострадавшим: физическое или юридическое лицо. И те и другие вправе на законных основаниях обратиться в региональное управление налоговой для обжалования действий сотрудников налоговой инспекции. Если данные действия не приведут к нужному результату, то с жалобой на налоговую можно будет обратиться уже в прокуратуру или суд. Главное при этом должное внимание уделить составлению жалобы, а также подготовке подтверждающих документов.
Загрузка...