Ликвидация организации сопровождается подготовкой и подачей итоговых отчетов в контролирующие органы. В статье разберем отчеты при ликвидации ООО: перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, срок предоставления, ответственность ООО за непредоставление ликвидационных отчетов.
Какие отчеты подает ООО при ликвидации
ООО, которое находится в процессе ликвидации, сохраняет за собой обязательства по уплате налогов и подаче отчетности в установленном порядке. Таким образом, налоговые обязательства ликвидируемого ООО определяются на основании используемой системы налогообложения. Отчетность по страховым взносам подается ликвидируемым ООО в зависимости от наличия выплат сотрудникам.
Перечень отчетности ликвидируемого ООО и порядок ее составления имеет свои особенности. В частности, подготовка и подача отчетности в контролирующие органы осуществляется под контролем специально созданной ликвидационной комиссией, которая также контролирует расчеты с кредиторами.
При ликвидации ООО подает бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды. Особенности подачи отчетности при ликвидации ООО рассмотрим ниже.
Бухгалтерская отчетность при ликвидации ООО
Начнем с бухгалтерской отчетности ООО. Процесс ликвидации ООО курируется специально созданной ликвидационной комиссией, которая следит за соблюдением процедур ликвидации, в том числе порядком погашения задолженностей перед кредиторами и подачей отчетов в контролирующие органы.
Именно под контролем ликвидационной комиссии ООО составляет промежуточный и окончательный ликвидационный баланс.
Ликвидационный баланс: промежуточный и окончательный
В соответствие с процедурой, ликвидационная комиссия размещает в «Вестнике госрегистрации» объявление о ликвидации ООО и сроке, в течение которого кредиторы вправе заявить о своих требованиях (не менее 2-х месяцев с момента ликвидации).
По истечению срока предъявления требований ликвидационная комиссия составляет и подает в ФНС промежуточный ликвидационный баланс, образец которого можно скачать здесь ⇒ Промежуточный ликвидационный баланс (образец).
Представитель ликвидационной комиссии подает промежуточный баланс в ФНС не ранее:
- истечения срока заявления требований кредиторов;
- окончания выездной налоговой проверки (если таковая проводилась);
- вступление в силу судебного решения, содержащего требования к организации.
После завершения расчетов с кредиторами ООО подает окончательный ликвидационный баланс. Срок подачи документа в ФНС – не позже дня внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации ООО.
Налоговая отчетность при ликвидации ООО
Порядок подачи налоговой отчетности зависит от налогового режима, который применяет ООО.
ООО на УСН подает налоговую декларацию в срок до 25-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГР данных о прекращении деятельности организации.
Что касается отчетности ликвидируемого ООО на ОСНО, то организация подает налоговые декларации по каждому из уплачиваемых налогов:
- налог на прибыль;
- НДС;
- налог на имущество;
- налог на транспорт (при наличии объекта налогообложения)
Отчетным периодом для расчета налога и подачи налоговых деклараций ликвидируемого ООО является календарный год – с 1-го января до дня внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации ООО.
Нормы НК РФ не содержат четких инструкций, касающихся сроков подачи отчетов в налоговую инспекцию. На основании разъяснений ФНС можно сделать вывод, что декларации должны быть поданы не позже дня фактической ликвидации ООО (дата записи в ЕГР).
Согласно ст. 119 НК РФ, непредоставление или несвоевременное предоставление в ФНС налоговой декларации влечет за собой взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации. ФНС вправе повысить размер штрафа до 30%. При этом минимальная сумма взыскания по данному основанию составляет 1.000 руб.
Читайте также статью ⇒ «Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия«.
Отчеты по страховым взносам при ликвидации ООО
Ликвидация ООО также сопровождается подачей отчетности в фонды, контролирующие уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию.
Перечень отчетов по страховым взносам при ликвидации ООО, срок их предоставления и ответственность за просрочку – в таблице ниже:
| № п/п | Отчеты по страховым взносам при ликвидации ООО | Как заполнить | Куда подается | Срок предоставления |
| 1 | Расчет по страховым взносам РСВ ⇒ РСВ (бланк) | Отчетный период — квартал, в котором было ликвидировано ООО. В течение года организация вносит в РСВ информация по страховым взносам по принципу накопительного итога. Если в отчетном квартале ООО не выплачивала сотрудникам зарплату и не начисляла взносы, в РСВ отражается информация накопительным итогом с начала года. | ФНС | Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ РСВ должен быть подан в ФНС до даты предоставления налоговому органу промежуточного ликвидационного баланса |
| 2 | СЗВ-М ⇒ Форма СЗВ-М | Отчетный период – календарный месяц, в котором в ЕГР внесена запись о ликвидации ООО. Если в отчетном месяце ООО функционировало без сотрудников (в том числе без директора), то отчет подавать не нужно | ПФР | Не позднее дня внесения в ЕГР записи о ликвидации ООО |
| 3 | 4-ФСС ⇒ 4-ФСС | Отчетный период — квартал, в котором было ликвидировано ООО. Отчет 4-ФСС составляется нарастающим итогом. Если в отчетном периоде (квартале) ООО не выплачивала сотрудникам зарплату и не начисляла социальные взносы, в 4-ФСС отражается информация накопительным итогом с начала года. | ФСС | Не позднее дня внесения в ЕГР записи о ликвидации ООО |
| 4 | СЗВ-Стаж ⇒ СЗВ-Стаж | Отчетный период – календарный год, в котором было ликвидировано ООО (с 1-го января по дату внесения записи в ЕГР о ликвидации) | ПФР | Не позднее дня внесения в ЕГР записи о ликвидации ООО |
| 5 | ОДВ-1 ⇒ ОДВ-1 | ПФР | Не позднее дня внесения в ЕГР записи о ликвидации ООО |
Читайте также статью ⇒ «Ликвидация ИП с долгами«.
Ответственность за непредоставление отчетности при ликвидации ООО
Подведем итоги и подробно остановимся на мерах ответственности, предусмотренных за нарушение сроков подачи отчетности при ликвидации ООО:
- Бухгалтерская отчетность. Предельные сроки подачи промежуточного ликвидационного баланса законом не установлены, в связи с чем нет оснований для начисления штрафов за просрочку. При этом сдача промежуточного ликвидационного баланса является обязательной для подачи окончательного баланса и, в результате, для ликвидации ООО. Иными словами, не подав промежуточный и окончательный ликвидационный балансы ООО просто не будет ликвидировано.
- Налоговая отчетность. Согласно ст. 119 НК РФ, за просрочку подачи налоговой декларации ФНС взыскивает штраф в размере от 5% до 30% от суммы начисленного налога. Минимальный штраф – 1.000 руб. за каждую непредставленную либо предоставленную с опозданием декларацию.
- Отчетность по страховым взносам. За просрочку РСВ фискальная служба налагает штраф согласно ст. 119 НК РФ (5-10% от суммы начисленных взносов за квартал, но не менее 1.000 руб.). Кроме того, для ликвидируемого ООО предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждого сотрудника, данные по которому не предоставлены либо предоставлены не верно. Таким образом, при просрочке подачи СВЗ-М налоговая начисляет штраф по 500 руб. за каждого указанного в отчете сотрудника.
Читайте также статью ⇒ «Протокол ликвидации ООО«.
Загрузка...