С 2016 года изменился порядок удержания налога при уходе работника в отпуск. Учитывая, что в данном случае налоговым агентом выступает работодатель, стоит разобраться, как удержать подоходный налог с отпускных выплат, когда платить в бюджет в 2024 году, какая дата признается моментом получения дохода.
Право уйти в отпуск
Если работник принят на работу по трудовому договору, работодатель обязан ежегодно предоставлять ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторые категории занятых на опасных или вредных условиях труда имеют право на дополнительный отпуск на срок не менее 7 календарных дней.
Работник получает право на отпуск у конкретного работодателя после непрерывной работы в течение первых шести месяцев, но при обоюдном согласии сторон возможен выход в отпуск раньше. Для выхода в отпуск раньше отработки полугода согласие работодателя не требуется в случае поступления заявления от:
- женщин, готовящихся к отпуску по беременности и родам;
- несовершеннолетних;
- усыновителей ребенка в возрасте до трех месяцев.
В таких случаях достаточно только заявления работника (ст. 122 ТК РФ).
Примечание: Трудовое законодательство не распространяется на исполнителей с гражданско-правовыми договорами, поэтому они не имеют права на оплачиваемый работодателем отпуск.
Не менее чем за три календарных дня до ухода работника в отпуск необходимо оплатить ему дни отдыха. Выплачиваемая сумма рассчитывается исходя из среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может быть выдан как наличными, так и безналичным переводом на индивидуальную карту.
Обязанности налогового агента
Статья 226 НК РФ обязывает организации и индивидуальных предпринимателей, от которых получен доход физического лица, удерживать и перечислять в бюджет налог на прибыль. Отпускные облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:
- 13% от дохода, если работник признан резидентом России (пребывание в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд);
- 30% от дохода, если работник не является резидентом.
По общему правилу налоговый агент перечисляет удержанный физическим лицом подоходный налог в ИФНС по месту своей регистрации. При наличии в организации обособленного подразделения удержанный его работниками налог перечисляется по месту нахождения ООО. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения бизнеса. Это вытекает из пункта 7 статьи 226 НК РФ.
Важно: За нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению налога на прибыль с заработной платы, отпусков и иных выплат налагается пеня в соответствии со статьей 123 НК РФ. Сумма, подлежащая взысканию, составляет 20% от неуплаченной или неперечисленной суммы НДФЛ.
Когда перечислять налоги в бюджет
До внесения изменений в статью 226 НК РФ существовал общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:
- не позднее дня выдачи при поступлении наличных денег в кассу банка или зачисления на счет физического лица;
- не позднее дня, следующего за днем фактического получения доходов, если они были выплачены иным способом, например, из денежной выручки.
Сложности в вопросе о том, когда перечислять НДФЛ с отпускных, были связаны с тем, что в законодательстве не был четко определен этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса относят отпуск к заработной плате работника. Поэтому статьей 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» предусмотрено, что оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.
Однако то, что отпускные относятся к разряду заработной платы работников, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ указаны в пункте 2 статьи 223. Это положение распространяется только на удержанный налог с заработной платы, но не на праздничные дни. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 02.07.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.
Теперь не должно быть расхождений при уплате НДФЛ в отпуск в 2021 году. Закон от 2 мая 2015 г н. № 113-ФЗ предусматривает, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.
Итак, на вопрос, когда платить подоходный налог с отпусков в 2021 году, есть однозначный ответ: не позднее окончания месяца, в котором они были выплачены. Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплачивать НДФЛ нескольких работников одновременно. Особенно это актуально летом, когда на отдых едут толпами. Кроме того, больничный НДФЛ может быть уплачен одним платежным поручением с отпускным подоходным налогом, если уплачен в течение одного месяца.
Примечание: законом от 2 мая 2015 г н. 113-ФЗ лишь изменил срок уплаты НДФЛ в праздничные дни в 2021 году, то есть перенеся его в бюджет. А исчисление и удержание налога на отпускные, как и прежде, происходит при их фактической выплате (ст. 226 НК РФ).
Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2021 году
Интересуют новости НДФЛ с оплачиваемого отпуска в 2021 году, какие изменения? Пример перечисления налога на прибыль показан на следующих данных:
- Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2021 года на 28 календарных дней.
- Отпускник должен получить выплаты не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому бухгалтер уплатил выплату 3 июня 2021 года.
- При этом уплата НДФЛ производится не позднее 30 июня, а также аванс оплата не будет являться нарушением.
Немного изменим пример: работник уходит в отпуск с 1 июня 2021 года. В этом случае отпускные должны быть выплачены не позднее 29 мая 2021 года. Как видите, месяц выплаты отличается, поэтому Подоходный налог необходимо перечислить вовремя не позднее 31 мая.
В письме от 15.04.2016 н. 14-1/В-351 Минтруда России рассказал о проблеме НДФЛ в результате отпуска. Пример расчета связан с ситуацией, когда отпускной период приходится на государственный праздник 12 июня. Должен ли я учитывать это в общей продолжительности отпуска? Управление считает, что праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, не включаются в число календарных дней отпуска. Нерабочие праздничные дни следует учитывать при расчете средней заработной платы.
НДФЛ на компенсацию за неиспользованный отпуск
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остаются неиспользованные дни отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные дни отпуска. Другой вариант – предоставление отпуска с последующим увольнением, но это возможно только по письменному заявлению работника.
Можно ли выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работник не планирует увольняться? Статья 126 ТК РФ позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть речь идет не об обычном, а о продленном или дополнительном основном отпуске.
Кроме того, существуют категории персонала, которым выплата материальной компенсации без увольнения запрещена законом:
- беременные женщины и несовершеннолетние;
- занятых с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).
Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этого дохода уплачивается на баланс не позднее дня, следующего за днем выплаты.
В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2021 году также будут отличаться:
- 2012 г. — оплачиваемый отпуск;
- 2013 г. — компенсация за неиспользованный отпуск.
Удерживается ли НДФЛ с отпускных?
Почти весь доход человека, полученный на рабочем месте, облагается подоходным налогом с населения. Исключения предусмотрены ст. 217 НК РФ. Отпускных выплат в указанном перечне нет, поэтому НДФЛ с отпускных удерживается. Удержание налога обычно происходит в момент выдачи дохода.
И когда вы должны выдать отпускные? Согласно трудовому законодательству (ст. 136 ТК РФ) отпуск должен быть оплачен работнику не позднее, чем за три календарных дня до начала отдыха. То есть, если человек уходит в отпуск с понедельника, он должен получить деньги как минимум в четверг. Если отпуск начинается в среду, отпускные должны быть выданы до выходных, субботы-воскресенья. Несоблюдение установленных сроков может привести к негативным последствиям в виде крупных штрафов, налагаемых инспекцией труда на основании п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.
Как рассчитать НДФЛ с отпускных в 2024 году
Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам:
- 13% — на выплаты резидентам;
- 30% — для платежей нерезидентов.
С 2021 года утвержден новый тариф для доходов свыше 5 млн рублей за календарный год. При этом сумма профицита в 2021 и 2024 годах рассчитывается исходя из некоторых категорий доходов резидентов. Выплаты дивидендов присуждаются одной группе, выплата заработной платы другой. Отпуска вместе с больничным относятся ко второму. При превышении общей суммы заработной платы, отпусков, больничных, премий и т д за налоговый период (год) вышеуказанного значения налог удерживается с суммы превышения по ставке, увеличенной на 15%.
При расчете НДФЛ с отпускных бухгалтер предоставит работнику все необходимые вычеты:
- стандартные – если вы имеете право на них и декларацию работника;
- социальные и родовые — также с приложением и налоговым уведомлением.
Отчисления предоставляются нарастающим итогом ежемесячно с начала года. А если работнику начисляют и отпуск, и зарплату за месяц, то будет предусмотрен только один вычет – на общую сумму месячного дохода, а не два – по каждому виду дохода в отдельности.
Пример
Иванов Н. Г будет отдыхать с 21 июня по 18 июля 2021 года. Бухгалтер начислил ему отпускные в размере 30 000 рублей, которые были выданы 17 июня. Работнику полагается стандартное пособие на ребенка в размере 1400 рублей. При уплате денег с Иванова Н. Г удержал налог в размере 3718 руб. ([30 000 — 1400] × 13%). Получил на руки: 26 282 рубля. (30 000 — 3 718). При начислении бухгалтером в следующем месяце НДФЛ с зарплаты Иванова за период работы с 1 по 20 июня повторный вычет в размере 1400 рублей предоставлен не будет.
Какой срок перечисления НДФЛ с отпускных
Затем были выплачены деньги за отпуск, с них рассчитан и удержан налог. Также может ли бухгалтер задуматься о том, когда перечислять НДФЛ с отпускных в бюджет?
До 2016 года этот вопрос никак не регулировался Налоговым кодексом. Все действия, связанные с перечислением НДФЛ с отпускных, проводились в соответствии с письменными разъяснениями должностных лиц Министерства финансов и судебной практики. В то время кодекс определял единственное время перечисления налога на баланс: день изъятия наличных денег из банка для выплаты заработной платы работникам или день перечисления средств на счета сотрудников. Что касается срока уплаты НДФЛ с отпускных, то чиновники придерживались именно такой позиции.
Однако Федеральный закон №. № 113-ФЗ от 02.05.2015 существенно изменил прежний порядок. С 1 января 2016 года, с началом действия новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, ответ на вопрос: «Когда уплачивается налог на доходы физических лиц от отпуска?» — однозначно: не позднее последнего числа месяца, в котором была выплачена отпускная. Есть только одно исключение из этого правила: когда последний день месяца приходится на выходной или праздничный день. В этом случае срок переносится на следующий рабочий день.
Важно! В связи с введением режима нерабочих дней НДФЛ за октябрь 2021 года можно перечислить до 8 ноября включительно. Срок оплаты продлен на «президентские» нерабочие дни. В случае введения в регионе дополнительного режима самоизоляции срок выплаты продлеваться не будет.
Пример
Каникулы Смирновой В.В начинаются 5 июля 2021 года. Они продлятся до 1 августа. Его увольнение было выпущено 1 июля за вычетом удерживаемого налога. Крайним сроком перечисления НДФЛ с отпускных будет 2 августа, так как 31 июля 2021 года выпадает на выходной день, субботу.
Компенсация за неиспользованный отпуск: порядок удержания и перечисления НДФЛ
Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько дней неотработанного отпуска. В такой ситуации работодатель обязан исчислить и выплатить выходное пособие за неиспользованный отпуск. Сразу отметим, что это два совершенно разных вида оплаты. Коды доходов по ним в декларации о доходах, представляемой в налоговую в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой работнику, отличаются друг от друга. Так, для оплаты отпуска НДФЛ в 2021 году принимает значение 2012 года, а для компенсации неиспользованного отпуска – 2013 года.
Удержание налога с компенсации ничем не отличается от удержания налога с прочих доходов, то есть работодатель напрямую удерживает НДФЛ при выдаче компенсационных сумм, чаще всего в день увольнения. Но порядок перечисления налогов в бюджет будет другим. При неиспользованных отпускных НДФЛ необходимо сдать на следующий рабочий день после вручения работнику или перевода на карту. Перечисление налога в бюджет в последний день месяца (за исключением случаев, когда последним днем месяца будет рабочий день, следующий за выплатой возмещения) является просрочкой, ответственность за которую несет налоговый агент.
Ответственность за несоблюдение срока уплаты НДФЛ с отпусков и пособий
При пропуске срока уплаты НДФЛ за отпуск или компенсации за неиспользованный отпуск налоговый агент подлежит наказанию. Агентство по доходам обвинит его:
- Сумма недоимки в виде неуплаты налога на прибыль физических лиц в отпуске.
- Пеня начисляется на сумму недоимки.
- Штраф в размере 20% от суммы, которая должна была быть удержана/перечислена на баланс.
Санкции в виде штрафа за неуплату НДФЛ не последуют при определенных обстоятельствах:
- когда доход выплачивается натурой и налоговый агент не имеет возможности удержать налог;
- когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до ее обнаружения налоговыми инспекторами и сдает исправляющий акт 6-НДФЛ, предварительно уплатив доначисленный налог со штрафными санкциями.
Поэтому во избежание санкций и конфликтных ситуаций с контролирующими органами необходимо тщательно рассчитывать налог, полностью удерживать его из дохода налогоплательщика и своевременно перечислять в бюджетную систему Российской Федерации.
Вывод
Итак, в статье мы разобрались, взимается ли подоходный налог с отпуска. Да, принимается, так как отпускные не входят в перечень НДФЛ, освобождаемых от НДФЛ. Также мы выяснили, когда платить отпускные НДФЛ в 2021 году. Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты работникам. Если конец месяца приходится на нерабочий день, перечисление в государственную казну может быть без штрафных санкций отложено до следующего рабочего дня.
Обращаем ваше внимание, что несвоевременная выплата отпускных, неудержание налога со своей стороны, задержка перечисления НДФЛ в бюджет наказуемы. В первом случае имеет место нарушение трудового законодательства, в остальных — налогов. Штрафы и пени негативно сказываются на финансовом положении компании. Чтобы их избежать, необходимо соблюдать требования, установленные законодательством, и следить за изменениями в нем.
Загрузка...