Какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами

Автор статьи

Амина С.

34 минут на чтение
616 просмотров
Содержание Содержание

Вопросы бухгалтеров по поводу того, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами, а какие – нет, поступают постоянно. В данной статье мы решили привести таблицу с основными выплатами и указанием на необходимость обложения их НДФЛ и взносами.

Какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами

При возникновении вопросов теперь всегда можно будет обратиться к данной таблице.

Наименование выплаты Облагается ли НДФЛ Облагается ли страховыми взносами Обоснование вывода Закон
Договор на оказание услуг (выполнение работ) Да Да (за исключением взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
  • Лица, работающие по ГПХ, не являются объектами социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • выплаты по ГПХ – это доход физлиц, а потому они облагаются НДФЛ;
  • Выплаты в пользу подрядчика облагаются взносами на ОПС и ОМС, и на страхование от несчастных случаев на производстве.
п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ.
Компенсация НДФЛ с оклада (gross up) Да Да Это возмещение НДФЛ в целях получения сотрудником необходимой суммы дохода. Это часть зарплаты, а потому облагается НДФЛ и взносами (сумма выплаты определяется с учетом удержания НДФЛ и взносов). пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФпп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ.
Оклад (по дням, по часам) Да Да Оклад является часть зарплаты работников, трудоустроенных по трудовому договору, а потому он облагается НДФЛ и взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ.
Доход в натуральной форме Да Да Доходы в натуральной (не денежной) форме облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 7 ст. 421 К РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ.
Оплата работы в выходные и праздничные дни Да Да Выплата является оплатой труда, а потому облагается НДФЛ и взносами в общем порядке. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п.1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ.
Выходное пособие по соглашению сторон Нет, в рамках 3-кратного среднего месячного заработка (для тружеников Крайнего Севера – 6-кратный размер) С сумм, превышающих установленный законом лимит, необходимо удерживать НДФЛ и начислять взносы. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Доплата за совмещение Да Да Выплата полагается работнику, выполняющему работу сверх той, что указана в должностной инструкции. Выплата облагается НДФЛ и взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ.
Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении Да Да Данная выплата исключена из перечня необлагаемых НДФЛ выплат, и страховые взносы начисляются в общем порядке. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ
Доплата за сверхурочную работу Да Да Выплачивается в рамках трудовых отношений, а потому облагается НДФЛ и взносами в общем порядке. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174.
Компенсация расходов на арендованное жилье Да Да Не относится к расходам на переезд а потому облагается НДФЛ и взносами. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 420 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19, Письмо ФНС  от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938
Оплата работы в ночные часы Да Да Оплата труда в повышенном размере за нестандартные условия работы, облагается НДФЛ и страховыми взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174.
Компенсация расходов на переезд Нет Нет Оплата проезда, провоза багажа, расходов по обустройству. Не облагается НДФЛ и взносов, если выплаты не больше сумм, указанных в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте. Возмещение расходов за найм жилья – это не компенсация затрат на переезд, а потому облагается в общем порядке. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19
Доплата за вредные условия труда Да Да Положена сотрудникам, задействованным на вредном и опасном производстве. Облагается НДФЛ и взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174, от 19.06.2009 № 03-04-06-02/46, от 02.02.2021 № 03-04-05/6142.
Компенсация за задержку выплат Нет Да НДФЛ не уплачивается, но взносы начисляются. Письмо ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209, Письмо Минфина РФ от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239
Доплата до среднего заработка Да Да Компенсация разницы между средним заработком и командировочными, отпускными или выплатами по временной нетрудоспособности. Выплата не относится к государственным пособиям, а потому облагается взносами и НДФЛ. ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ.
Компенсация питания Да Да Если компенсация предусмотрена трудовым договором или локальным актом, она облагается НДФЛ и взносами как доход сотрудника. п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо ФНС от 16.05.2021 № БС-4-11/9257
Отпускные Да Да Выплачиваются в рамках трудовых отношений, а потому облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ
Компенсация использования личного автомобиля Нет Нет Если компенсация за использование личного авто упомянута в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему, и имеются документы, доказывающие, что владелец машины – сотрудник, и что он использует ТС в служебных целях, выплата не облагается НДФЛ и взносами. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.01.2021 № 03-04-05/3235, Письмо Минфина РФ от 24.11.2017 № 03-04-05/78097
Командировочные Да Да За командированным сотрудником сохраняется средний заработок на весь период поездки. Выплаты относятся к части оплаты труда, а потому облагаются НДФЛ и взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ
Компенсация мобильной связи Нет Нет Если сотрудник пользуется своим телефоном в служебных целях, можно компенсировать ему фактически понесенные расходы или выплачивать фиксированную сумму средств. Расходы должны подтверждаться документально и иметь служебный характер. Если расходы не подтверждены, они облагаются НДФЛ и взносами. ст. 188 ТК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.12.2017 № 03-04-06/83831
Возмещение затрат в командировке Нет Нет Затраты на проживание, на проезд до места командировки (аэропорта, вокзала), провоз багажа, услуги аэропорта, визовые и комиссионные сборы. Если расходы подтверждены документально, они не облагаются НДФЛ и взносами. Если подтверждающих документов нет, расходы на проживание облагаются НДФЛ свыше 700 р. в сутки (по России) или 2500 р. в сутки (за границей), страховыми взносами свыше сумм, прописанных в трудовом, коллективном договоре или ином внутреннем акте. п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.
Компенсация занятий спортом Да Да Облагается НДФЛ и взносами, т.к. данные расходы фирмы не связаны с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей. Письмо Минфина РФ от 13.10.2017 № 03-04-06/67116
Суточные Нет Нет Не облагаются НДФЛ и взносами в размерах, не превышающих 700 рублей в сутки при командировке по России и 2500 рублей в сутки при поездке за рубеж. Взносы на травматизм не начисляются с суточных, если они не превышают размер, утвержденный внутренними актами компании. п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина РФ от 05.06.2017 № 03-04-06/35510, от 16.03.2017 № 03-15-06/15230, Письмо ФНС от 15.03.2016 № ОА-4-17/4241@, Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985
Материальная помощь Да, кроме выплат данной таблицы с «нет» Не облагается НДФЛ и взносами, если выплачивается:

  • жертвам террористических актов на территории РФ;
  • в связи с чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями;
  • в связи со смертью родственника;
  • сотрудника в течение первого года с момента, когда он стал родителем, усыновителем, опекуном (не более 50 тысяч рублей на 1 ребенка).

Если общая сумма материальной помощи не превышает 4 тысяч рублей в год, взносы не начисляются.

В остальных случаях НДФЛ и взносы начисляются в общем порядке.

п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Больничное пособие Да Нет Больничное пособие было исключено из списка необлагаемых НДФЛ выплат (п. 1 ст. 2017 НК РФ). Но страховые взносы не начисляются. Если работодатель компенсирует работнику суммы утраченного среднего заработка за время болезни, это считается доплатой до средней зарплаты – выплата облагается НДФЛ и взносами. пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.
Пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора и трех лет Нет Нет Государственное пособие, не облагается НДФЛ и взносами. Пособие до 3 лет выплачивается в размере 50 рублей в месяц. Если сумма больше – будут начисляться НДФЛ и взносы. п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ
Пособие по уходу за больным ребенком Да Нет На основании п. 1 ст. 217 НК РФ пособие исключено из списка необлагаемых выплат, но взносы не начисляются. пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.
Пособие по беременности и родам Нет Нет Государственное пособие, не облагается взносами и НДФЛ. п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ
Премия Да Да Любая премия – это стимулирующая выплата, а потому все премии облагаются НДФЛ и взносами. На премии к праздникам и юбилеям страховые взносы не начисляются. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Определение ВС РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622
Единовременное пособие за раннюю постановку на учет в женской консультации Нет Нет Государственное пособие, поэтому НДФЛ и взносы не удерживаются, при условии выплаты в пределах установленных законом лимитов (628,47 р. – с 1 февраля 2021 года). п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ
Единовременное пособие при рождении ребенка Нет Нет Это государственное пособие – его не облагают НДФЛ и взносами, если его размер не превышает законодательно установленного лимита (16 759,09 р. – с 1 февраля 2021 г.) п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ

Теперь вы всегда будете иметь при себе “шпаргалку” и сможете вспомнить, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Читайте также статью ⇒ “Оплата лечение сотрудников: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль“.

Типичные ошибки

Ошибка: Работодатель по собственному усмотрению решил выплачивать пособие при рождении ребенка в повышенном размере. Бухгалтер не начисляет на пособие НДФЛ и взносы.

Комментарий: НДФЛ и взносы не начисляются на суммы государственных пособий только в том случае, если размер выплат не превышает установленный законом лимит.

Ошибка: Раз в год сотрудники могут попросить о предоставлении им материальной помощи в размере 3000 рублей. Бухгалтер облагает выплату страховыми взносами.

Комментарий: Если сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в год, ее не облагают страховыми взносами.

Ответы на распространенные вопросы о том, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами

Вопрос №1: Вопрос по поводу того, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Начислять или не начислять страховые взносы на премии, выданные к празднику или юбилею?

Ответ: Поскольку данные выплаты не связаны с оплатой труда, начислять страховые взносы не требуется – такая сложилась судебная практика. Однако, Минфин РФ такое мнение судов не поддерживает. См. Письмо Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368.

Вопрос №2: Вопрос по теме того, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Относится ли компенсация найма жилья к расходам на переезд? Если работодатель возмещает расходы на аренду квартиры, удерживается ли с этой суммы НДФЛ и страховые взносы?

Ответ: Компенсация найма жилья не относится к расходам на переезд. Да, выплата облагается НДФЛ и взносами в общем порядке.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи