Выплата отпускных работникам является обязанностью любого работодателя. Практически всех руководителей волнует вопрос: когда платить НДФЛ с отпускных? Очень важно произвести исчисление, удержание, уплату НДФЛ в строго определённые сроки, т.к. штрафные санкции не заставят себя долго ждать. Данная статья позволит избежать ошибок при совершении операций с налогом на доходы физических лиц в 2024 году.
Когда осуществляется выплата отпускных?
В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
День выплаты отпускных может не совпадать с днём выплаты заработной платы, но срок выплат в обязательном порядке не должен быть меньше 3 дней до начала отпуска.
Пример:
У воспитателя Максимовой М.М. отпуск начинается 11.11.2017 г. Срок выплаты заработной платы в организации 10 числа, т.е. 10.11.2017 г. Максимова М.М. может заработную плату за отработанный месяц получить 10.11.2017 г., но отпускные должны быть выплачены не позднее 07.11.2017 г.
Читайте так же статью⇒«Особенности и порядок оформления отпуска авансом»
Как определить дату фактического получения дохода?
При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что дата фактического получения дохода – день:
- выплаты дохода наличными средствами;
- перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
- перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.
Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю.
Облагаются ли отпускные НДФЛ?
Согласно налоговому законодательству отпускные выплаты являются доходом налогоплательщика и в обязательном порядке подлежат исчислению, удержанию, уплате налога на доходы физических лиц.
Как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных?
В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом:
| Работа с НДФЛ | Срок реализации | Нормативный акт |
| Исчисление | Дата фактического получения дохода | п. 3 ст. 226 НК РФ |
| Удержание | Дата фактического получения дохода | п. 4 ст. 226 НК РФ |
| Уплата | Не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты | п. 6 ст. 226 НК РФ |
Пример 1:
Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 03.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 30.11.2017 г. В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. 30.11.2017 г.
Пример 2:
Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 30.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 26.11.2017 г.
В данном случае:
- исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
- удержание НДФЛ — в день выплаты отпускных;
- уплата НДФЛ в бюджет — 30.11.2017 г. (в последнее число месяца).
Пример 3:
Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 31.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 27.12.2017 г.
В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст.6.1 НК РФ, в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Исходя из этого:
- исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
- удержание НДФЛ — в день выплаты отпускных;
- уплата НДФЛ в бюджет — в ближайший рабочий день.
Читайте так же статью ⇒«Как рассчитать отпускные 2024»
Досрочная уплата НДФЛ с отпускных
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты. В данном нормативном акте говорится об ограничении срока произведения уплаты НДФЛ, т.е. уплата, произведённая в более поздний срок, будет рассматриваться нарушением законодательства с привлечением работодателя к административной ответственности.
Если работодателю удобнее производить уплату НДФЛ сразу после выплаты отпускных – законодательством данный факт никоим образом не воспрещается.
Пример:
Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 10.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 06.11.2017 г.
Исходя из этого:
- исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
- удержание НДФЛ — в день выплаты отпускных;
- уплата НДФЛ в бюджет — в любой день с 06.11.2017 г. по 30.11.2017 г. включительно.
Отражение отпускных в 6-НДФЛ
Отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить в Разделе 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц:
| Строка | Комментарий |
| 100 | Дата фактического получения дохода |
| 110 | Дата удержания налога (совпадает с датой фактического получения дохода) |
| 120 | Срок перечисления налога |
| 130 | Сумма фактически полученного дохода |
| 140 | Сумма удержанного налога |
Читайте так же статью ⇒«Порядок и сроки отражения разных видов премий в 6-НДФЛ»
Пример:
В ООО «АБВ» сотрудники Максимова М.М. и Петрова П.П. ушли в отпуск 01.11.2017 г.
27.10.2017 г. им были выплачены отпускные:
- Максимова М.М. 27840,00 рублей (32000-4160 (НДФЛ))
- Петрова П.П. 31320,00 (36000-4680 (НДФЛ))
В отношении каждого сотрудника в 6-НДФЛ будет занесена информация:
- Максимова М.М.
| Строка | Содержание |
| 100 | 27.10.2017 |
| 110 | 27.10.2017 |
| 120 | 31.10.2017 |
| 130 | 32000 |
| 140 | 4160 |
- Петрова П.П.
| Строка | Содержание |
| 100 | 27.10.2017 |
| 110 | 27.10.2017 |
| 120 | 31.10.2017 |
| 130 | 36000 |
| 140 | 4680 |
Читайте так же статью ⇒«Заполнение 6-НДФЛ»
Ответственность работодателя за уклонение от уплаты НДФЛ?
Неудержание и неперечисление налога в пользу бюджета влечёт за собой серьёзные последствия для работодателя:
| Нарушение | Наказание | Нормативный акт |
| Неправомерное неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета | 20% от суммы, подлежащей уплате | ст. 123 НК РФ |
| Уклонение от уплаты налогов в крупных размерах | · штраф 100-300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;
· арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет |
ст.199 УК РФ |
Вопросы и ответы
- Сотрудник уходит в отпуск в конце декабря. Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?
Ответ: Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных. По поводу декабря 2017 года стоит уточнить – Вы можете произвести уплату НДФЛ, не дожидаясь 31.12.2017 г. Если Вы этого сделать не смогли, то, учитывая, что 31.12.2017 г. выпадает на воскресенье (выходной), то уплата НДФЛ с отпускных будет произведена в первый рабочий день.
- Сотрудник 08.11.2017 г. уходит в отпуск. Как необходимо выплачивать отпускные и зарплату за ноябрь? Срок выплаты зарплаты за текущий месяц производится 25 числа. И как уплачивать НДФЛ?
Ответ: Отпускные Вы обязаны выплатить 04.11.2017 г. (ст.136 ТК РФ), заработную плату за отработанные дни ноября необходимо выплатить в день выплаты заработной платы (25.11.2017 г.). НДФЛ с отпускных исчислить и удержать в день выплаты отпускных (п.3, п.4 ст.226 НК РФ), уплатить — не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных, т.е. не позднее 30.11.2017 г. (п.6 ст. 226 НК РФ).
Загрузка...