Справка 2-НДФЛ за год с 01.01.2024 может выглядеть по-разному в зависимости от того, для кого вы ее составляете: для налоговой или для работника. В данной статье рассмотрим какие были внесены изменения в кодах доходов, в каких случая они применяются. Только для начала разберем, что собой представляет отчетность в ФНС по форме 2-НДФЛ.
Общее понятие справки 2-НДФЛ для ФНС
Организации и индивидуальные предприниматели, которые принимают на работу физических лиц, должны отчитываться перед налоговой службой за каждого работника, которому начисляется доход.
Справка 2-НДФЛ необходима для того, что бы информировать налоговую службу и налогоплательщика о перечисленных налоговыми агентами выплат, которые облагаются налогом, таким как налог на доходы физических лиц, в пользу физических лиц:
- Работников;
- Подрядчиков;
- Физических лиц, которые получают дивиденды.
На каждое физическое лицо, которому начисляется доход, составляется отдельная справка 2-НДФЛ. Если не будет предоставлена на каждого работника справка по форме 2-НДФЛ, тогда налоговая инспекция может наложить штраф, размер которого регламентируется в п.1 ст.126 НК РФ. Так же предусмотрен штраф и за неправильно составленную отчетность, размер которого так же регламентируется п.1 ст.126 НК РФ. Если на предприятии оформлено большое количество наемных работников, и по ним не предоставлены справки или предоставлено только с ошибками, тогда наложения штрафа очень сильно ударит по бизнесу и обусловленные санкции со стороны ФНС будут очень заметными.
Новая форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 02.10.2024 № ММВ-7-11/566@. С 01 января 2024 года вводиться новый бланк предоставления отчетности 2-НДФЛ. Теперь имеют место два бланка: один предоставляется в налоговую инспекцию, а второй выдается физическому лицу.
Теперь справка 2-НДФЛ сдается в налоговую инспекцию двух видов. Рассмотрим подробнее в виде таблицы:
| Вид справки | Отражение признака справки | Срок предоставления в налоговую службу |
| Справка содержит все доходы, вне зависимости от того, удержан с них налог или нет | Проставляется признак 1 | Отчетность 2-НДФЛ за год необходимо предоставить до 01 апреля года следующего за отчетным. |
| Справка содержит доходы, с который не удержан налог | Проставляется признак 2 | Отчетность 2-НДФЛ за год необходимо предоставить до 01 марта года следующего за отчетным. |
Как правильно заполнить графы справки 2-НДФЛ в отношении доходов
В справке 2-НДФЛ должны отражаться только, те доходы, которые фактически выплачены налоговым агентом физическому лицу. Если доход только начислен, но не выплачен, тогда отражать его в справке 2-НДФЛ не нужно.
Если имеются расхождения между справкой 2-НДФЛ ( выплаченные доходы) и справкой 6-НДФЛ (начисленные доходы), тогда это говорит о том, что у фирмы имеется задолженность по выплате заработной плате. Налоговая служба в таком случае может уведомить Роструд и правоохранительные органы, которые получают полное право на применение к такому предприятию штрафные санкции.
Сведения о доходах в справке отражаются по определенным кодам, которые утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Расшифровка кода 2013 в отчетности 2-НДФЛ
Налоговая служба внесла поправки в перечень кодов доходов и вычетов. Данные поправки были внесены приказом ФНС от 24.10.17 № ММВ-7-11/820@ (зарегистрирован в Минюсте 21 декабря) и вступили в силу с 01 января 2024 года.
Всего было добавлено 5 кодов среди них и код 2013. Под данным кодом скрывается компенсация работнику при увольнении за неиспользованный отпуск. Такой кодификатор в обязательном порядке должен не только указываться в отношении очередного трудового отпуска, а так же и в отношении компенсации, которая начисляется за дополнительные дни неиспользованных отпусков.
Если по каким-то причинам был расторгнуть трудовой договор с работником, тогда в обязательном порядке под кодом 2013 в справке 2-НДФЛ должны отражаться такие доходы как:
- Денежная компенсация за неиспользования основного трудового отпуска за текущий период;
- Денежная компенсация за неиспользованные дополнительные дни отпуска;
- Денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска прошлых периодов.
Рассмотрим на примере, когда необходимо указывать код 2013 в справке 2-НДФЛ
ООО «Колос» расторгло трудовой договор с работником Железняк И.П. в декабре 2024 года. За отработанный период за ним числился неиспользованный основной отпуск за 2024 год в количестве 28 дней, а за 2016-2017 неиспользованный отпуск составил 36 дней. В коллективном договоре сказано о том, что работнику полагается еще дополнительные дни отпуска в количестве 3 дней в год.
Железняк на протяжении 3 лет не использовал свой дополнительный отпуск, поэтому они накопились в количестве 9 дней. В конечном итоге предприятие ООО «Колос» должно выплатить компенсацию Железняк за неиспользованный отпуск в количестве 73 дней. А сумма компенсации составляет 136 800, 00 рублей.
Именно эту сумму необходимо отразить в коде 2013 дохода справки 2-НДФЛ.
Проверка отчетности
Перед тем как сдать отчетность необходимо в обязательном порядке проверить ее на правильность отражения всех сумм. Если были обнаружены ошибки, тогда необходимо сдать корректировку. Например, в 2024 году при увольнении работника не отражена сумма компенсации за неиспользованный отпуск. И это уже считается ошибкой и необходимо переделывать справку 2-НДФЛ и отправлять в налоговую инспекцию корректировку.
Если в налоговую отправлена отчетность с ошибками и налогоплательщик не подает корректировку в срок, тогда к нему применяются штрафные санкции в размере 500 рублей. Какие размеры штрафа предусмотрены за неправильную сдачу отчетности можно посмотреть в п. 1 ст.126 НК РФ. Если предприятие самостоятельно выявила ошибку и своевременно направила корректировку в налоговую инспекцию, тогда в такой ситуации штраф не предусмотрен. Корректировка заполняется по общим правилам.
Нюансы при заполнении справки 2-НДФЛ
При заполнении справки 2-НДФЛ необходимо учитывать такие нюансы как:
- В числовых полях, в которых не отражаются какие либо данные проставляются нули;
- Если данные, которые вносятся в справку не помещаются на одну страницу, тогда необходимо сделать дополнительные экземпляры справки. На практике это может понадобиться в том случае, если необходимо отразить данные по разным ставкам НФДЛ. На каждом экземпляре справки в верхней части необходимо указывать ИНН и КПП, а так же номер страницы по порядку;
- Если справку аннулировали, тогда необходимо указать все сведения, кроме тех, что приводятся в разделах 2,3 и приложении; номер аннулированной справки, а так же дату, когда она аннулирована; номер корректировки;
- Если справка подлежит корректировке, тогда необходимо отразить такие данные как: номер корректировки и дату, когда она произведена; номер справки на единицу больше, чем номер, который указан в исходной.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ отчетность 2-НДФЛ предоставляется в электронном виде, если на предприятии получают доход более 25 человек.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 что представляет собой справка 2-НДФЛ?
Ответ: НДФЛ — расшифровка данной аббревиатуры означает налог на доходы физических лиц, в данной справке отражаются источники дохода, размер заработной платы, а так же, сколько было удержание из зарплаты на налоги. Документ имеет определенную форму, которая изменению не подлежит и каждый пункт должен быть заполненный.
Вопрос №2 Какие изменения произошли в 2024 году по отношению к отражению доходов в справке 2-НДФЛ?
Ответ: Налоговая служба внесла поправки в перечень кодов доходов и вычетов. Данные поправки были внесены приказом ФНС от 24.10.17 № ММВ-7-11/820@ (зарегистрирован в Минюсте 21 декабря) и вступили в силу с 01 января 2024 года.
Вопрос №3 Что представляет собой код дохода 2013 в справке 2-НДФЛ?
Ответ: Под данным кодом скрывается компенсация работнику при увольнении за неиспользованный отпуск. Такой кодификатор в обязательном порядке должен не только указываться в отношении очередного трудового отпуска, а так же и в отношении компенсации, которая начисляется за дополнительные дни неиспользованных отпусков.
Вопрос №4 Какие доходы отражаются под кодом 2013?
Ответ: Если по каким-то причинам был расторгнуть трудовой договор с работником, тогда в обязательном порядке под кодом 2013 в справке 2-НДФЛ должны отражаться такие доходы как: денежная компенсация за неиспользования основного трудового отпуска за текущий период; денежная компенсация за неиспользованные дополнительные дни отпуска; денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска прошлых периодов.
Вопрос №5 Если при отправке отчетности 2-НДФЛ налоговый агент самостоятельно выявил ошибку и своевременно ее исправил, то будут предприняты со стороны налоговой службы штрафные санкции?
Ответ: если налоговый агент самостоятельно выявил ошибку в справке 2-НДФЛ и своевременно ее исправил, тогда к нему не будут предприняты штрафные санкции со стороны налоговой службы?
Загрузка...