Существуют факты переплаты компаниями налога, о чем свидетельствует практика в судебных разбирательствах по данному вопросу. Причины у компаний, мотивированных переплатой подоходного налога, весьма разнообразны. К примеру, фирмы попросту боятся, что на момент перечисления налогов в казну останется без свободных средств на расчетном счете. Может также иметь место и банальная ошибка бухгалтера. В приведенной статье рассмотрим досрочное перечисление НДФЛ налоговым агентом: претензии ФНС, судебная практика.
Переплата по налогам
Допустим, бухгалтер рекрутингового агенства уплатил в бюджет большую сумму подоходного нежели это стоило бы сделать. В последующем налоговом периоде принято решение уплатить меньше ровно на переплаченную излишне сумму. Таким образом, мы видим, что компания взяла на себя ответственность произвести взаимозачет по переплате налога в казну.
Законно ли это или безосновательно? Давайте разбираться в таблице.
| № п\п | Вид налога | Последствия |
|
1 |
Прочие виды налогов | По всем остальным налогам, кроме рассматриваемого в статье, допустимо уплачивать их авансом наперед и налоговики даже приветствуют это |
| 2 | НДФЛ |
Если Вы решите переплатить в одном периоде подоходный, чтобы дальше освободить бизнес от такого бремени, то радоваться нечему. ФНС будет упорно начислять Вам штрафы и пени за просрочку платежей, невзирая на уже существующие авансирование |
Понятие налогового агента
НК РФ четко дает читателю формулировку, кто на самом деле является налоговым агентом. Рекомендуется пользоваться для своего понимания исключительно нормативными документами, изданными регуляторами. Так, ими выступают лица, что обязаны исчислить и удержать у физлица налог и произвести его уплату в казну. Они обязаны контролировать правильность сумм к уплате и придерживаться сроков такого перечисления из тех денег, что перечислили физлицу. Также эти лица обязаны контролировать счета органов, куда будут отправлены налоги.
Удержать подоходный нужно сразу же, как физлицо получило доход на руки, и если сам налоговый агент решит по каким-либо причинам им не выступать, то его непременно ждут штрафы. То есть, главенствующим тут фактором выступает именно дата выплаты средств на руки, что и влечет за собой факт перечисления средств.
Дата получения дохода
Как известно, именно вид дохода предопределяет дату его получения. Если жалование выплачено деньгами, то таким числом следует признать перечисление на карту по банковской ведомости или же выплата на руки в кассе по кассовой ведомости. Также по доверенности можно отправить финансы на счета доверенного лица.
Когда доход принимает форму ежемесячного заработка, то за такую дату считают последний день месяца, в котором он выплачен. Тогда же стоит перечислять налоги с сумм по больничным и отпускных и не позднее этой даты.
Удержания компаниями на УСН
Процесс выяснения даты получения дохода, а соответственно, перечисления подоходного весьма витиеват, что доказано на практике. Но Минфин издал письмо с изложением всякого рода сложных моментов по определению таких дат.
Допустим, что строительная фирма “Инвестстрой” платит:
- Зарплату своим подчиненным дважды в месяц:
- Авансирование происходит в последний отчетный день месяца;
Бухгалтерия “Инвестстроя” посчитала, что с авансирования подоходный удерживать не нужно и перечисляла его в середине уже следующего месяца, то есть по факту окончательного расчета с подчиненными. Но тут к ним нагрянула налоговая проверка и вменила за неправомерные действия налогового агента немалый штраф. Но в свою защиту строительная фирма привела довод, что налог нужно удержать единожды в момент конечного расчета и они все делали правильно, уплачивая в казну налог с зарплаты в середине месяца.
При этом, дело дошло до суда и в защиту компании он не выступил и аргументом послужил тот факт, что раз аванс выплачен в конце месяца, то и налог нужно было удерживать с него тогда же. Как вывод, можно утверждать, что в такой исключительной ситуации, работодателю следовало бы удерживать налоги дважды:
- И в зарплату;
- И в аванс.
Сумма оплаты превышает сумму начисления
Многие фирмы, сами того не подозревая, или совершенно умышленно платят больший налог нежели того требует ситуация. В назначении платежа при уплате на расчетный казначейский счет прописано четко НДФЛ. Но будьте готовы защищать свои действия в споре с налоговиками. Все движение по уплате подоходного отражается:
- Ранее такую информацию содержала отчетная форма 2-НДФЛ, которая сдавалась агентами один раз за год.
- Теперь мы имеем справку 6-НДФЛ и за подобным движением регулятор следит ежеквартально.
Ранее и очень упорно регуляторы считали, что авансирование принимать к сведению они не будут и требовали от плательщиков повторной уплаты подоходного. Обоснование к тому приводилось в том, что налог удерживается исключительно со средств физлиц и собственными деньгами компании не могли платить налог. Переплата не может быть признана в качестве налога и потребуется еще раз перечислить деньги в казну с зарплаты максимум на следующий день после ее выдачи.
Игнорирование вышеописанного правила влечет за собой штрафные санкции в пятой части от неперечисленного подоходного. Переплата как считает компания налога зачету не подлежит и возвращается на основании поданного письменного запроса в ФНС.
Читайте также статью ⇒ «6-НДФЛ при ликвидации ООО«.
Позиция судебных органов
Предлагается также изучить, что по этому поводу думают суды в своих постановлениях. Можно говорить о том, что на сегодняшний день тенденция все же прослеживается в пользу компаний нежели регуляторов, даже невзирая на отказы компаниям со стороны налоговой зачесть возникшую налоговую переплату как погашение образовавшегося по их мнению долга.
Налоговики аргументируют свою позицию, что собственными финансами заплатить подоходный нельзя и всячески запрещено.
Рассмотрим пример. Предположим, что торговое предприятие “Астарта” уплачивало в казну подоходный три года с формулировкой назначения платежа как НДФЛ более, чем было удержано с подчиненных. Естественно, имеет место переплата по налогу. После того, как полоходный перечислялся в бюджет, “Астарта” производила удержание НДФЛ с доходов физлиц, а в казну уже никаких перечислений не делала, так как понимала, что там уже есть переплата по налогу.
Опять же спустя время пришла проверка ФНС и признала подобное деяние как правонарушение со стороны компании. Оно состояло в том, что не были соблюдены сроки по перечислению подоходного на казначейские счета. Переплата же не зачлась из-за того, что она платилась собственными средствами фирмы. Судебное разбирательство также не приняло позицию “Астарты” и приняло решение в пользу ФНС. По делу была подана кассация и она имела успех. Общая формулировка закона утверждает, что платить налоги нужно вовремя, но сам по себе налогоплательщик вправе реализовать такое право и ранее. Следовательно, почему же нельзя применить подобное право и по отношению к налоговым агентам. Кассационная инстанция провела детальный анализ требований по зачету налогов согласно норм НК РФ и решила, что можно зачесть переплаченные налоги и сборы федерального и местного значения в качестве уплаты их, а также по штрафным санкциям, возникших при этом.
Нормы НК РФ работают по зачету и возврату сумм налоговой переплаты в качестве авансирования пеней и штрафов и применить это правило возможно к налоговым агентам.
Читайте также статью ⇒ «НДФЛ ИП при продаже имущества в 2024 году«.
Досрочное перечисление НДФЛ налоговым агентом
Исходя из рассмотренных судебных заключений, а мы полагаемся на суды высшей инстанции, налоговый агент имеет возможность зачесть переплаченный федеральный налог на будущее. Им же можно погасить подоходную недостачу. Если Вы систематически уплачиваете подоходный наперед, но после обязательно удерживаете его с заработка физлица, то Вы соблюдаете норму закона и действуете в рамках правового поля.
Судебные органы утверждают, что уплата подоходного средствами компании допустима в ситуации, когда он гасится не за налогоплательщика, а лишь вместо него. Таким образом, в момент выплаты заработка подоходный рассчитывается и отправляется в казну, но не подлежит удержанию компанией с заработка подчиненных.
Правовое обоснование кассационного органа по досрочному перечислению НДФЛ налоговым агентом свидетельствует о действии такого правила по отношению НДФЛ на гарантии прав собственности. Запомните главный вывод, касающийся в первую очередь регуляторов: нельзя привлечь компанию за переплату по подоходному и это совершенно безосновательно со стороны ФНС. При этом возникают неправомерные действия налоговиков в привлечении к ответственности за якобы правонарушения. ФНС обязана зачесть переплату в качестве налога и привлечь к оплате штрафов и пеней нельзя.
Читайте также статью ⇒ «6-НДФЛ в 1С ЗУС: как сформировать«.
Загрузка...