В данной статье мы рассмотрим, что выгоднее ЕНВД или УСН. Узнаем, в каких случаях выгоднее ЕНВД или УСН. Разберем вопросы и ответы по теме.
В Российской Федерации существует 2 специальных режима налогообложения: ЕНВД (единый налог на вменённый доход) и УСН (упрощённая система налогообложения). Данная статья поможет предпринимателю определиться и выбрать наиболее удобный и подходящий для себя режим.
Единый налог на вменённую деятельность – что это?
Регулирует единый налог на вменённую деятельность глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. ЕНВД вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
| Услуги | · бытовые;
· ветеринарные; · ремонт, техническое обслуживание, мойка автомототранспортных средств; · предоставление во временное пользование мест для хранения автомототранспортных средств (включая платные стоянки); · грузоперевозки, пассажироперевозки (численность автопарка не более 20 единиц). |
| Розничная торговля | · торговля в магазине или павильоне, площадь торгового зала которого не превышает 150 кв.м.;
· развозная торговля. |
| Общественное питание | · организации общественного питания, площадь зала обслуживания посетителей которых не превышает 150 кв.м.;
· объекты общественного питания, не имеющие зала обслуживания. |
| Рекламная деятельность | · распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
· размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств. |
| Аренда | · гостиницы, площадь размещения для временного проживания в которых не превышает 500 кв.м.;
· передача во временное пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов развозной торговли, объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; · передача во временное пользование земельных участков для размещения на них объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания. |
Возможностью применять ЕНВД не имеют права воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели в следующих случаях:
- деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества;
- налогоплательщики признаны крупными налогоплательщиками;
- в муниципальном образовании установлен торговый сбор в отношении выбранного вида деятельности;
- осуществляют реализацию сельскохозяйственную продукцию собственного производства;
- средняя численность работников превышает 100 человек;
- доля участия в других организациях составляет более 25%;
- оказание услуг общественного питания организациями здравоохранения, образования, социального обеспечения (оказание услуг общественного питания должно являться неотъемлемой частью функционирования указанных организаций и оказываться непосредственно самими организациями);
- передача во временное пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Налогоплательщики ЕНВД имеют ряд особенностей в уплате налогов:
| Освобождаются от уплаты | Являются плательщиками |
| · налог на прибыль;
· НДФЛ (для ИП без наёмных работников); · налог на имущество как юридических, так и физических лиц; · НДС Освобождение от указанных видов налогов распространяется лишь на те виды деятельности, а, соответственно, задействованное имущество, полученные доходы, в отношении которых применяется ЕНВД. |
· НДС в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действий таможенной процедуры свободной таможенной зоны;
· НДС в случае выполнения функции налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний. |
Объект налогообложения: вменённый доход налогоплательщика. Налоговая база: величина вменённого дохода. Читайте также статью: → «Порядок применения УСН в 2024 году»
Величина вменённого дохода исчисляется по следующей формуле:
| Величина вменённого дохода | = | Базовая доходность за месяц | * | ( | Физический показатель за 1 месяц квартала | + | Физический показатель за 2 месяц квартала | + | Физический показатель за 3 месяц квартала | ) |
Базовая доходность и физические показатели чётко регламентированы п.3 ст.346.29 НК РФ и разнятся в зависимости от вида экономической деятельности. В зависимости от региона ведения деятельности базовая доходность может корректироваться на коэффициенты К1 и К2, регулируемы нормативными правовыми актами местных представительных органов.
Налоговый период: квартал.
Налоговая ставка: 15% (если иное не предусмотрено законодательством).
Срок уплаты: до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом:
| Налоговый период | Срок уплаты ЕНВД |
| 1 квартал | до 25 апреля |
| 2 квартал | до 25 июля |
| 3 квартал | до 25 октября |
| 4 квартал | до 25 января |
Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается по формуле:
ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал * 15% — Страховые взносы
Срок подачи налоговой декларации: не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Пример:
ИП Кафельник К.К. оказывает населению бытовые услуги. Наёмных работников нет.
Базовая доходность: 7500 рублей в месяц.
Физический показатель: 1.
Налоговая база за 1 квартал 2017 года: 7500 * (1 + 1 + 1) = 22500 рублей.
Налоговая ставка: 15%.
Страховые взносы: 22500 * 31,1% (26% ПФР + 5,1% ОМС) = 6997,5 рублей.
ЕНВД = 22500 * 15% = 3375,00 рублей
Страховые взносы могут уменьшить размер налога, но не более, чем на 50%, что составит 3375,00 * 50% = 1687,50
Таким образом, размер налога составит 1687,50 рублей.
Упрощённая система налогообложения – что это?
Упрощённая система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики УСН имеют ряд особенностей в уплате налогов:
|
Освобождаются от уплаты |
Являются плательщиками |
| · налог на прибыль;
· НДФЛ (для ИП без наёмных работников); · налог на имущество как юридических, так и физических лиц; · НДС Освобождение от указанных видов налогов распространяется лишь на те виды деятельности, а, соответственно, задействованное имущество, полученные доходы, в отношении которых применяется УСН. |
· НДС в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действий таможенной процедуры свободной таможенной зоны; · НДС в случае выполнения функции налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний. |
Воспользоваться правом применения УСН в своей деятельности не имеют права:
- организации, имеющие филиалы;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
- организации, организующие азартные игры;
- частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- организации, средняя численность работников которых составляет более 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн.рублей;
- казённые и бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- организации, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки;
- микрофинансовые организации;
- частные кадровые агентства.
Организации, не упомянутые в выше указанном списке, и имеющие доход за 9 месяцев текущего года, не превышающий 112,5 млн.рублей, имеют право воспользоваться упрощённой системой налогообложения. Читайте также статью: → «Курсовые разницы при УСН»
Объект налогообложения:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая ставка:
- доходы – 6%;
- доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.
Налоговый период: календарный год. Отчётные периоды: квартал, полугодие, девять месяцев.
Сроки уплаты авансовых платежей:
| Налоговый период | Срок платежа |
| Первый квартал | до 25 апреля |
| Полугодие | до 25 июля |
| Девять месяцев | до 25 октября |
Срок сдачи налоговой декларации за налоговый период и уплаты налога:
| Налогоплательщик | Срок сдачи декларации и уплаты налога |
| Индивидуальный предприниматель | До 30 апреля |
| Юридическое лицо | До 31 марта |
Пример:
ИП Кафельник К.К. оказывает населению бытовые услуги. Наёмных работников нет.
Доход за 1 квартал 2017 г. 33000 рублей.
Налоговая база за квартал: 33000 рублей.
Налоговая ставка: 6%.
Страховые взносы: 33000 * 31,1% (26% ПФР + 5,1% ОМС) = 10263 рубля.
Авансовый платёж за квартал 33000 * 6% = 1980,00 рублей
Страховые взносы могут уменьшить размер авансового платежа, но не более, чем на 50%, что составит 1980,00 * 50% = 990,00 рублей.
Таким образом, размер авансового платежа составит 990,00 рублей.
Общие черты ЕНВД и УСН
ЕНВД и УСН, признанные специальными режимами налогообложения, имеют ряд общих черт:
| Общие черты ЕНВД и УСН | Пояснение |
| Переход на ЕНВД или УСН | Добровольный |
| Освобождение от уплаты налогов | · налог на прибыль;
· НДФЛ (для ИП без наёмных работников); · налог на имущество как юридических, так и физических лиц; · НДС |
| Плательщики НДС | · НДС в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действий таможенной процедуры свободной таможенной зоны;
· НДС в случае выполнения функции налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний. |
| Доля участия других организаций | Не более 25% |
| Платежи | По истечении квартала до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала |
| Уменьшение налоговой базы | Уплата социальных взносов уменьшают налоговую базу |
| Средняя численность сотрудников | Менее 100 человек |
Чем ЕНВД отличается от УСН?
Несмотря на множество общих черт между УСН и ЕНВД, между ними существует множество отличий:
| Критерий | ЕНВД | УСН |
| Величина налога | Доход не имеет значения. Для исчисления налога учитываются:
Исчисленную законодательством величину налога необходимо уплатить даже в случае полной убыточности организации.
|
Величина налога зависит от полученных доходов, а в некоторых случаях ставка налога может быть 0%.
При УСН «доходы» налог уплачивается лишь при наличии дохода. При УСН «доходы минус расходы» даже при отсутствии дохода необходимо уплатить 1% от полученной выручки. |
| Документация для покупателя | Товарный чек или приходно-кассовый ордер (в зависимости от вида деятельности) | Кассовый чек |
| Отчётные периоды | Квартал | Квартал, полугодие, девять месяцев |
| Налоговый период | Квартал | Календарный год |
| Срок подачи налоговой декларации | До 20 числа месяца, следующего за кварталом | ИП – до 30 апреля
Юридические лица – до 31 марта |
| Переход на выбранный спец.режим | С любого месяца | С начала календарного года |
Положительное и отрицательное ЕНВД и УСН
При выборе системы налогообложения необходимо здраво оценить положительные и отрицательные стороны данных систем:
| Система налогообложения | Положительные стороны | Отрицательные стороны |
| УСН | · размер налога зависит от дохода;
· уменьшение размера налога на величину социальных выплат; · подача налоговой декларации один раз за календарный год |
· использование контрольно-кассового оборудования |
| ЕНВД | · фиксированный размер налога (это, безусловно, хорошо при внушительном доходе);
· уменьшение размера налога на величину социальных выплат (до 50%); · до 01.07.2024 г. возможно работать без контрольно-кассовой техники. |
· подача налоговой декларации по окончании квартала;
· фиксированный размер налога (это плохо при внушительном доходе) |
В каких случаях выгоднее ЕНВД?
В случае, когда организация получает доход, значительно превышающий размер исчисленного налога, разумно применять ЕНВД.
В каких случаях выгоднее УСН?
В случае, если доход организации или индивидуального предпринимателя по размеру сопоставим или даже меньше установленного вменённого дохода – разумнее применять УСН. Читайте также статью: → «Бесплатные бухгалтерские программы на УСН»
Что выбрать: ЕНВД или УСН?
Учитывая положительные и отрицательные стороны, сходства и различия выбранных систем налогообложения необходимо очень тщательно просчитать размер налога. В случае, если предполагается доход выше вменённого дохода – разумно выбрать ЕНВД. В случае, если размер дохода невелик или возможно полное отсутствие дохода – выбирать УСН «доходы». В случае, если имеется стабильный, но, возможно, небольшой доход – выбирать УСН «доходы минус расходы».
Что выгоднее ЕНВД или УСН: вопросы и ответы
Вопрос № 1. Я индивидуальный предприниматель, владею небольшим сельским магазином 18 кв.м. Доходность магазина 31000 рублей в месяц. Сейчас работаю на ЕНВД. Стоит ли мне переходить на УСН?
Ответ: В Вашем случае разумно произвести расчёты налоговых платежей в год:
- при ЕНВД: базовая доходность 18 * 1800 * 12 = 388800 рублей, размер налога 388800 * 15% = 58320 рублей, размер социального взноса для ИП 27900 рублей. С учётом полученных данных размер налога в год составит 58320 – 27900 = 30330 рублей.
- при УСН: налоговая база 31000 * 12 = 372000 рублей, размер налога 372000 * 6% = 22320 рублей, размер социального взноса для ИП 27900 рублей. Социальные взносы могут уменьшить размер налога, но не более, чем на 50%, что составит 11160 рублей.
Исходя из полученных данных, Вам выгоднее работать на УСН, но при этом необходимо понимать, что при переходе на УСН придётся понести расходы на приобретение контрольно-кассовой техники.
Вопрос № 2. Наше ООО ведёт деятельность как по ЕНВД, так и по УСН. В настоящее время деятельность, попадающая под УСН не ведётся. Как сдавать отчётность? И нужно ли её сдавать вообще?
Ответ: Отчётность сдавать обязательно нужно, но желательно предоставить разъяснительное письмо и, соответственно, нулевые отчёты.
Загрузка...