Коэффициент К1 для ЕНВД в 2019 году

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

6 минут на чтение
3 644 просмотров
Содержание Содержание

На интернет-портале Минэкономразвития размещен текст приказа об утверждении нового значения дефлятора К1 на 2019 год. В статье расскажем, каким будет коэффициент К1 для ЕНВД в 2019 году, а также выясним, как измениться налоговая нагрузка «вмененщиков» в предстоящем году.

Коэффициент–дефлятор К1 в расчете ЕНВД

Система ЕНВД – один из спецрежимов, расчет налога в рамках которого осуществляется не на основании уровня доходов и расходов (как при УСН), а определяется исходя из показателей базовой доходности, установленной в отношении определенного вида деятельности. Этот принцип делает ЕНВД популярных среди мелких фирм и ИП с небольшим оборотом и невысоким уровнем доходов.

Расчет ЕНВД (единый налог на вмененный доход) осуществляется по формуле:

ЕНДВгодовой = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,

где БазД – показатель базовой доходности, установленный п.3 ст. 346.29 НК РФ;
ФизП – физический показатель деятельности организации/ИП (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
К2 – региональный коэффициент-дефлятор.

К1 – корректирующий коэффициент-дефлятор, действующий при расчете ЕНВД на всей территории РФ. В отличие от регионального дефлятора К2, коэффициент К1 действует вне зависимости от фактического местонахождения налогоплательщика либо от места ведения коммерческой деятельности.

Читайте также статью ⇒ “Налоги ИП в 2019 году: УСН, ЕНВД, ПСН, сроки оплаты, отчетность“.

Коэффициент К1 для ЕНВД в 2019 году

Дефлятор К1 является фиксированным и ежегодно устанавливается на законодательном уровне – на основании соответствующего постановления Минэкономразвития. В 2019 году плательщики ЕНВД рассчитывали налог с учетом значения К1 равным 1,868.

В наступающем 2019 году чиновники повышают коэффициент К1  на 2,5% и устанавливают его на уровне 1,915. Соответствующий приказ подписан 30.10.2019 года и размещен на официальном сайте Минэкономразвития.

Читайте также статью ⇒Новая форма декларации ЕНВД на 2019 год: как заполнить, образец“.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налоговая нагрузка для плательщиков ЕНВД в 2019 году

Итак, К1 для ЕНВД повышен на 2,5%. Какие последствия несет данное решение для плательщиков ЕНВД 2019 году?

Последствия повышения К1 для ИП на ЕНВД

По прогнозам налоговых аналитиков, повышение К1 практически не отразится на деятельности предпринимателей-«вмененщиков», которые работают самостоятельно, без работников. В соответствие с п.2 ст. 346.32 НК РФ, сумма ЕНВД может быть уменьшена на размер страховых взносов, который, как известно, в 2019 году для предпринимателей увеличится. Таким образом, повышение ЕНВД за счет индексации К1 полностью или частично «перекроется» повышенными страховыми взносами, уплаченными ИП за себя.

Рассмотрим пример. ИП Калинин оказывает фотоуслуги в городе Сочи.

Калинин – плательщик ЕНВД по виду деятельности ОКУН 018100.

Согласно п.3 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7.500 руб./мес.

В Сочи К2 для фотоуслуг установлен на уровне 1.

Калинин работает самостоятельно (физический показатель равен 1), в связи с чем уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.

[su_spoiler title="Рассчитаем ЕНВД Калинина в 2019 году (с учетом повышения К1) и сравним полученное значение с суммой налога за предыдущий 2019-й год. (нажмите для раскрытия)" style="fancy"]
Отчетный период2019 год2019 год
Базовая доходность в месяц7.500 руб.7.500 руб.
Физический показатель11
Коэффициент К11,8681,915

Коэффициент К2

11

Расчет ЕНВД за год

7.500 руб. * 1 * 1,868 * 1 * 12 мес. = 168.120 руб.7.500 руб. * 1 * 1,915 * 1 * 12 мес. = 172.350 руб.
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС)26.545 руб.29.354 руб.
Страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию (ОМС)5.840 руб.6.884 руб.
[/su_spoiler]

В 2019 году Калинин уменьшил расчетный размер ЕНВД на сумму страховых взносов:

168.120 руб. – 26.545 руб. – 5.840 руб. = 135.735 руб.

В 2019 году размер страховых взносов за себя для Калинина увеличиться, соответственно повыситься и размер налогового вычета. Итоговая сумма ЕНВД к оплате в 2019 году составит:

172.350 руб. – 29.354 руб. – 6.884 руб. = 136.112 руб.

В 2019 году расходы Калинина по оплату ЕНВД повысятся на 377 руб. по сравнению с предыдущим годом.

Читайте также статью ⇒ “ЕНВД в Москве в 2019 году“.

Повышение К1 для плательщиков ЕНВД на онлайн-кассах

В соответствие с п.2.2 ст. 346.32 НК РФ, предприниматели на ЕНВД могут уменьшить размер налога на сумму расходов, понесенный на приобретение ККТ.

Как известно, в 2019 году завешается переход субъектов хозяйствования на онлайн-кассы – до 01.07.2019 приобрести и установить новые ККТ обязаны предприниматели на ЕНВД и патенте. Стоимость вычета составляет до 18.000 руб. за каждую единицу ККТ. Данная сумма полностью покрывает сумму повышения ЕНВД с учетом изменения коэффициента К1.

Отметим, что вычетом на ККТ могут воспользоваться только ИП (с работниками или без) при условии, что онлайн-касса была приобретена и поставлена на учет в ФНС в период с 01.01.2017 года по 01.07.2019 года.

Рассмотрим пример. ИП Сергеева ведет деятельности по оказанию парикмахерских услуг в салоне красоты «Дива» в городе Рязань (К2 равен 0,34), является плательщиком ЕНВД. В парикмахерской, помимо Сергеевой, работает еще 2 человека (физический показатель равен 3).

Базовая доходность по данному виду деятельности установлена в размере 7.500 руб./мес.

Сергеева оплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере, за сотрудников – по установленным тарифам, исходя из суммы ежемесячного вознаграждения.

В декабре 2019 года Сергеева установила в парикмахерской онлайн-кассу. Стоимость ККТ составила 12.302 руб.

[su_spoiler title="Рассчитаем ЕНВД Сергеева в 2019 году (с учетом повышения К1) и сравним полученное значение с суммой налога за предыдущий 2019-й год. (нажмите для раскрытия)" style="fancy"]
Отчетный период2019 год2019 год
Базовая доходность в месяц7.500 руб.7.500 руб.
Физический показатель33
Коэффициент К11,8681,915
Коэффициент К20,340,34
Расчет ЕНВД за год7.500 руб. * 3 * 1,868 * 0,34 * 12 мес. = 171.482,40 руб.7.500 руб. * 3 * 1,915 * 0,34 * 12 мес. = 175.797 руб.
Страховые взносы по ОПС и ОМС за себя26.545 руб. + 5.840 руб. = 32.385 руб.29.354 руб. + 6.884 руб. = 36.238 руб.
Страховые взносы за работников (ОПС, ОМС, ФСС)86.400 руб.92.300 руб.
Расходы на онлайн-кассу-12.302 руб.
Итоговая сумма ЕНВД к оплате171.482,40 руб. - 32.385 руб. - 86.400 руб. = 52.697,40 руб.175.797 руб. -  36.238 руб. - 92.300 руб. – 12.303 руб. = 34.956 руб.
[/su_spoiler]

Как видим, несмотря на повышение коэффициента К1, итоговая сумма ЕНВД к оплате в 2019 году оказалась существенно ниже налога, уплаченного Сергеевой в 2019 году. Сумма налоговых обязательств снизилась, за счет вычета ККТ, а также за счет повышения суммы страховых взносов, уплаченных Сергеевой за себя и за работников.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи