На интернет-портале Минэкономразвития размещен текст приказа об утверждении нового значения дефлятора К1 на 2024 год. В статье расскажем, каким будет коэффициент К1 для ЕНВД в 2024 году, а также выясним, как измениться налоговая нагрузка «вмененщиков» в предстоящем году.
Коэффициент–дефлятор К1 в расчете ЕНВД
Система ЕНВД – один из спецрежимов, расчет налога в рамках которого осуществляется не на основании уровня доходов и расходов (как при УСН), а определяется исходя из показателей базовой доходности, установленной в отношении определенного вида деятельности. Этот принцип делает ЕНВД популярных среди мелких фирм и ИП с небольшим оборотом и невысоким уровнем доходов.
Расчет ЕНВД (единый налог на вмененный доход) осуществляется по формуле:
ЕНДВгодовой = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,
где БазД – показатель базовой доходности, установленный п.3 ст. 346.29 НК РФ;
ФизП – физический показатель деятельности организации/ИП (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
К2 – региональный коэффициент-дефлятор.
К1 – корректирующий коэффициент-дефлятор, действующий при расчете ЕНВД на всей территории РФ. В отличие от регионального дефлятора К2, коэффициент К1 действует вне зависимости от фактического местонахождения налогоплательщика либо от места ведения коммерческой деятельности.
Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП в 2024 году: УСН, ЕНВД, ПСН, сроки оплаты, отчетность«.
Коэффициент К1 для ЕНВД в 2024 году
Дефлятор К1 является фиксированным и ежегодно устанавливается на законодательном уровне – на основании соответствующего постановления Минэкономразвития. В 2024 году плательщики ЕНВД рассчитывали налог с учетом значения К1 равным 1,868.
В наступающем 2024 году чиновники повышают коэффициент К1 на 2,5% и устанавливают его на уровне 1,915. Соответствующий приказ подписан 30.10.2024 года и размещен на официальном сайте Минэкономразвития.
Читайте также статью ⇒ «Новая форма декларации ЕНВД на 2024 год: как заполнить, образец«.
Налоговая нагрузка для плательщиков ЕНВД в 2024 году
Итак, К1 для ЕНВД повышен на 2,5%. Какие последствия несет данное решение для плательщиков ЕНВД 2024 году?
Последствия повышения К1 для ИП на ЕНВД
По прогнозам налоговых аналитиков, повышение К1 практически не отразится на деятельности предпринимателей-«вмененщиков», которые работают самостоятельно, без работников. В соответствие с п.2 ст. 346.32 НК РФ, сумма ЕНВД может быть уменьшена на размер страховых взносов, который, как известно, в 2024 году для предпринимателей увеличится. Таким образом, повышение ЕНВД за счет индексации К1 полностью или частично «перекроется» повышенными страховыми взносами, уплаченными ИП за себя.
Рассмотрим пример. ИП Калинин оказывает фотоуслуги в городе Сочи.
Калинин – плательщик ЕНВД по виду деятельности ОКУН 018100.
Согласно п.3 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7.500 руб./мес.
В Сочи К2 для фотоуслуг установлен на уровне 1.
Калинин работает самостоятельно (физический показатель равен 1), в связи с чем уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.
[su_spoiler title="Рассчитаем ЕНВД Калинина в 2024 году (с учетом повышения К1) и сравним полученное значение с суммой налога за предыдущий 2024-й год. (нажмите для раскрытия)" style="fancy"]| Отчетный период | 2024 год | 2024 год |
| Базовая доходность в месяц | 7.500 руб. | 7.500 руб. |
| Физический показатель | 1 | 1 |
| Коэффициент К1 | 1,868 | 1,915 |
|
Коэффициент К2 |
1 | 1 |
|
Расчет ЕНВД за год |
7.500 руб. * 1 * 1,868 * 1 * 12 мес. = 168.120 руб. | 7.500 руб. * 1 * 1,915 * 1 * 12 мес. = 172.350 руб. |
| Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) | 26.545 руб. | 29.354 руб. |
| Страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) | 5.840 руб. | 6.884 руб. |
В 2024 году Калинин уменьшил расчетный размер ЕНВД на сумму страховых взносов:
168.120 руб. – 26.545 руб. – 5.840 руб. = 135.735 руб.
В 2024 году размер страховых взносов за себя для Калинина увеличиться, соответственно повыситься и размер налогового вычета. Итоговая сумма ЕНВД к оплате в 2024 году составит:
172.350 руб. — 29.354 руб. — 6.884 руб. = 136.112 руб.
В 2024 году расходы Калинина по оплату ЕНВД повысятся на 377 руб. по сравнению с предыдущим годом.
Читайте также статью ⇒ «ЕНВД в Москве в 2024 году«.
Повышение К1 для плательщиков ЕНВД на онлайн-кассах
В соответствие с п.2.2 ст. 346.32 НК РФ, предприниматели на ЕНВД могут уменьшить размер налога на сумму расходов, понесенный на приобретение ККТ.
Как известно, в 2024 году завешается переход субъектов хозяйствования на онлайн-кассы – до 01.07.2024 приобрести и установить новые ККТ обязаны предприниматели на ЕНВД и патенте. Стоимость вычета составляет до 18.000 руб. за каждую единицу ККТ. Данная сумма полностью покрывает сумму повышения ЕНВД с учетом изменения коэффициента К1.
Отметим, что вычетом на ККТ могут воспользоваться только ИП (с работниками или без) при условии, что онлайн-касса была приобретена и поставлена на учет в ФНС в период с 01.01.2017 года по 01.07.2024 года.
Рассмотрим пример. ИП Сергеева ведет деятельности по оказанию парикмахерских услуг в салоне красоты «Дива» в городе Рязань (К2 равен 0,34), является плательщиком ЕНВД. В парикмахерской, помимо Сергеевой, работает еще 2 человека (физический показатель равен 3).
Базовая доходность по данному виду деятельности установлена в размере 7.500 руб./мес.
Сергеева оплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере, за сотрудников – по установленным тарифам, исходя из суммы ежемесячного вознаграждения.
В декабре 2024 года Сергеева установила в парикмахерской онлайн-кассу. Стоимость ККТ составила 12.302 руб.
[su_spoiler title="Рассчитаем ЕНВД Сергеева в 2024 году (с учетом повышения К1) и сравним полученное значение с суммой налога за предыдущий 2024-й год. (нажмите для раскрытия)" style="fancy"]| Отчетный период | 2024 год | 2024 год |
| Базовая доходность в месяц | 7.500 руб. | 7.500 руб. |
| Физический показатель | 3 | 3 |
| Коэффициент К1 | 1,868 | 1,915 |
| Коэффициент К2 | 0,34 | 0,34 |
| Расчет ЕНВД за год | 7.500 руб. * 3 * 1,868 * 0,34 * 12 мес. = 171.482,40 руб. | 7.500 руб. * 3 * 1,915 * 0,34 * 12 мес. = 175.797 руб. |
| Страховые взносы по ОПС и ОМС за себя | 26.545 руб. + 5.840 руб. = 32.385 руб. | 29.354 руб. + 6.884 руб. = 36.238 руб. |
| Страховые взносы за работников (ОПС, ОМС, ФСС) | 86.400 руб. | 92.300 руб. |
| Расходы на онлайн-кассу | - | 12.302 руб. |
| Итоговая сумма ЕНВД к оплате | 171.482,40 руб. - 32.385 руб. - 86.400 руб. = 52.697,40 руб. | 175.797 руб. - 36.238 руб. - 92.300 руб. – 12.303 руб. = 34.956 руб. |
Как видим, несмотря на повышение коэффициента К1, итоговая сумма ЕНВД к оплате в 2024 году оказалась существенно ниже налога, уплаченного Сергеевой в 2024 году. Сумма налоговых обязательств снизилась, за счет вычета ККТ, а также за счет повышения суммы страховых взносов, уплаченных Сергеевой за себя и за работников.
Загрузка...