В России на сегодняшний день действует несколько возможных схем налогообложения. Для повышения эффективности деятельности любой организации важно правильно выбрать режим уплаты налогов. Он должен максимально соответствовать особенностям деятельности и структуры фирмы. Поэтому следует внимательно изучить все возможные режимы. До сих пор много вопросов вызывает режим налогообложения, основывающийся на вмененном доходе. В данной статье мы разберемся в ключевых понятиях налога, рассмотрим правила и формулу расчета и определим кто может применять ЕНВД в своей деятельности.
Вмененка – опредедение и важные понятия
Единый налог на вмененный доход (сокращенно ЕНВД) представляет собой режим, по которому осуществляется налогообложение. Вмененка может применяться только к некоторым вариантам осуществления деятельности, определенным законодательно. В этом случае реальная величина дохода, полученного в результате ведения деятельности, для государства интереса не представляет. Как видно из названия, налоговые платежи уплачиваются исходя из дохода, вмененного налогоплательщику.
Использование в целях налогообложения ЕНВД – дело добровольное. При этом большинство уплачиваемых налогов подлежат замене на один. Для постановке на данный спецрежим необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1 (для организации), по форме ЕНВД-2 (для ИП). Получается, что на вмененке не надо платить следующие фискальные сборы:
- НДС – кроме экспортных операций;
- ИП прекращают перечислять в бюджет НДФЛ, а фирмы –налог на прибыль;
- налоговые платежи на имущество.
Для целей вычисления ЕНВД применяются понятия физического показателя и базовой доходности. Физическим показателем называют единицу работников, торговой площади, посадочных мест и прочих, принимающих участие в деятельности, которая подпадает под вмененку. Базовой ежемесячной доходностью называют условный доход, получаемый с единицы физического показателя. При этом он может отличаться от реального показателя как в большую, так и в меньшую стороны.
→ Переход с ОСНО на ЕНВД: 6 этапов;
→ Переход на ЕНВД с УСН.
На рисунке ниже в инфографике показаны, кто может применять спецрежим ЕНВД.
Виды деятельности, по которым можно платить ЕНВД
В таблице представлены виды деятельности, которые могут облагаться налогом по системе ЕНВД, какие физические показатели используются по каждому из них в целях расчета, а также их базовая доходность.
| Деятельность | Физический показатель | Размер ежемесячной базовой доходности в тысячах рублей и физические показатели |
| Предоставление бытовых услуг | Число сотрудников | 7,5 |
| Услуги по ветеринарии | Число работников | 7,5 |
| Ремонт, технобслуживание, а также мойка автомобилей | Число сотрудников | 12,0 |
| Услуги платных автостоянок | Площадь в м2 | 0,050 |
| Услуги осуществления перевозки | Число единиц транспорта | 6,0 |
| Торговля товарами в розницу, если имеется торговый зал | Площадь помещения, отведенного под торговый зал в м2 | 1,8 |
| Розничная торговля при отсутствии торгового зала, а также в нестационарных сетях | Торговое место | 9,0 |
| Развозная торговля | Число работников | 4,5 |
| Услуги общественного питания, если есть залы для посетителей | Площадь зала для посетителей в м2 | 1,0 |
| Услуги общественного питания при отсутствии залов для посетителей | Число работников | 4,5 |
| Реклама с автоматической сменой изображений | Экспонируемая площадь в м2 | 4,0 |
| Реклама при помощи световых, а также электронных табло | Экспонируемая площадь в м2 | 5,0 |
| Реклама в транспорте | Количество транспортных средств | 10,0 |
| Распространение рекламы способами, отличными от вышеназванных | Экспонируемая площадь в м2 | 3,0 |
| Временное размещение постояльцев | Площадь комнаты в м2 | 1,0 |
| Сдача в аренду торговых точек без залов обслуживания | Количество торговых точек | 6,0 |
Кто может применять ЕНВД?
В качестве режима, применяемого с целью налогообложения, вмененку имеют право применять компании и предприниматели, которые соответствуют следующим условиям:
- число наемных работников не больше ста;
- доля участия других компаний не превышает четверти кроме тех компаний, уставный капитал которых образован общественными объединениями инвалидов.
ЕНВД нельзя использовать при осуществлении деятельности организациями, созданными в форме простого товарищества, а также работающим с использованием договоров доверительного управления. Нельзя использовать вмененный режим налогообложения, если организация общественного питания осуществляется образовательными, медицинскими и социальными учреждениями.
Кроме того, не могут использовать ЕНВД в качестве режима налогообложения налогоплательщики, признанные крупнейшими на региональном или федеральном уровнях. Величина показателей, на основании которых происходит отнесение к ним, представлена в таблице.
| Показатель | Значение для крупнейшего налогоплательщика на уровне региона | Значение для крупнейшего налогоплательщика на уровне федерации |
| Величина дохода | От 2,0 до 20,0 млрд. рублей | Более 20,0 млрд. рублей |
| Число работников | Более 50 | — |
| Активы | От 100,0 миллионов до 20,0 миллиардов рублей | — |
| Сумма налога | От 75,0 миллионов до 1,0 миллиарда рублей | Более 1,0 миллиарда рублей |
Величина показателей для предприятий, работающих в сфере оборонной промышленности, а также признанных стратегическими, устанавливаются индивидуально.
Формула расчета ЕНВД. Пример
Ежемесячный налог на вмененный доход, подлежащий к уплате в бюджет, рассчитывается по формуле:
Сумма ЕНВД = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Налоговая ставка
где:
К1 – коэффициент-дефлятор. Его величина ежегодно устанавливает Минэкономразвития. В 2016 году К1=1,798.
К2 носит название корректирующий коэффициент. Он устанавливается муниципальными властями и позволяет снизить сумму налога с целью поддержания некоторых видов деятельности. Уточнить его можно через интернет на сайте налоговой инспекции.
Размер налоговой ставки устанавливается местными властями и может изменять в пределах от 7,5% до 15%.
Пример #1. Расчет ЕНВД для ремонта автомобилей
Предположим, что ИП в течение 2016 года предоставляет услуги по ремонту автомобилей при помощи трех наемных сотрудников. Автосервис находится в городе Челябинск.
Базовая доходность в этом случае составляет 12 тысяч рублей. При расчете количества наемных работников предприниматель должен принимать во внимание и самого себя, то есть физический показатель равен четырем. К1 в этот период установлен на уровне 1,798. К2 на этой территории 0,42. Налоговая ставка равна 15%.
Подставляем все известные значения в формулу:
Сумма ЕНВД = 12 000 х 4 х 1,798 х 0,42 х 15% = 5 437,15 рублей.
То есть ежемесячно в бюджет следует перечислять 5 437 рублей.
Правила расчета ЕНВД
По формуле рассчитывается ежемесячная сумма взноса. Если в каком-либо месяце происходит изменение размера физического показателя, для целей расчета новое значение используется с начала этого месяца. Вычисление налога за квартал может проводиться двумя способами:
- если физический показатель был неизменен, ежемесячную величину налога умножают на три;
- если в течение квартала величина физического показателя изменялась, следует вычислить сумму налога за каждый месяц в отдельности и сложить их.
Если требуется найти величину налога за часть месяца (например, при прекращении деятельности), поступают следующим образом:
-
- рассчитывают ежемесячную сумму взноса;
- делят результат на число календарных дней в текущем месяца;
- умножают полученную величину на количество дней, в которые велась деятельность.
Если у одной организации виды деятельности ведутся на разных территориях, исчислять и уплачивать налог она должна по ним отдельно.
Как уменьшить сумму ЕНВД к уплате
Законом предусмотрена возможность уменьшения величины вмененного дохода, подлежащего к уплате.
Индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных сотрудников, имеют право уменьшать расчетную сумму налога на величину страховых взносов, которую они перечислили за себя в текущем квартале.
Предприниматели, имеющие наемных работников, а также организации могут уменьшить сумму ЕНВД на размер взносов за сотрудников. При этом действует правило: нельзя уменьшать вмененный налог более чем наполовину. Предприниматель в таком случае не имеет права учитывать те взносы, которые он уплачивал за себя.
Пример #2. Расчет ЕНВД с уменьшением на страховые взносы
Предположим, что индивидуальный предприниматель в 2016 году предоставляет парикмахерские услуги на территории города Балашиха Московской области. В этом виде деятельности у него задействовано 3 наемных работника. За каждого из них предприниматель ежемесячно отчислял в бюджет страховые взносы в размере 1 тысячи рублей за каждого работника.
Сначала определим исходные значения показателей.
Базовая доходность для деятельности по оказанию бытовых услуг составляет 7,5 тысяч рублей на каждого работника (в том числе предпринимателя).
Физический показатель равен 4 (3 работника + сам предприниматель).
К1 = 1,798, К2 = 0,8. Налоговая ставка = 15%.
Ежемесячная сумма ЕНВД составит:
ЕНВД = 7 500 х 4 х 1,798 х 0,8 х 15% = 6 472,80.
За квартал ЕНВД составит 6 472,80 х 3 = 19 418,40.
Произведем расчет уплаченных за квартал страховых взносов:
3 работника х 1 000 рублей х 3 месяца = 9 000 рублей.
Это меньше, чем половина суммы налога, поэтому полностью всю сумму взносов можно вычесть из подлежащего к уплате налога. К уплате в бюджет за квартал подлежит: 19 418,40 – 9 000 = 10 418,40 рублей.
Преимущества и недостатки ЕНВД: инфографика
В инфографике ниже рассмотрены ключевые преимущества и недостатки испльзования налогового режима ЕНВД.
Срок уплаты ЕНВД
Период уплаты ЕНВД — квартал. Поэтому его следует оплачивать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для примера в таблице приведены данные по срокам уплаты ЕНВД в 2016 году.
| Период | До какого числа уплатить налог |
| I кв. | 25.04.2016 |
| II кв. | 25.07.2016 |
| III кв. | 25.10.2016 |
| IV кв. | 25.01.2017 |
Ответы на актуальные вопросы по ЕНВД
Вопрос №1. Нужно ли платить ЕНВД, если деятельность в какой-либо период не осуществлялась?
Да, ЕНВД уплачивается даже за те периоды, когда деятельность фактически не велась. Это связано с тем, что ЕНВД не зависит от полученной прибыли, а определяется исходя из физических показателей.
Вопрос №2. До какого момента налогоплательщики имеют право применять ЕНВД?
В соответствии с законодательством с 01.01.2024 не применять положения о ЕНВД. До этого момента налогоплательщики имеют право применять этот режим налогообложения.
Вопрос №3. Когда налогоплательщики ЕНВД имеют право перейти на иной вид налогообложения по некоторым видам деятельности?
Переход с системы ЕНВД на другой вид налогообложения происходит только с нового календарного года. Исключение составляют ситуации, когда ведение деятельности, попадавшей под вмененку, прекращено в течение года и начата другая деятельность.
Вопрос №4. Как быть, если в середине года произошло превышение ограничений по физическим показателям, действующих в рамках ЕНВД?
Если в течение налогового периода происходит изменение физических показателей, налогоплательщик учитывает их с начала месяц, в котором они произошли. Именно с этого момента право на налогообложение по системе ЕНВД утрачивается, осуществляется переход на общий режим. Если налогоплательщик имеет и другие виды деятельности, по которым отчитывается на упрощенном режиме, он может после отмены ЕНВД перейти на УСН.
Вопрос №5. Как ведется учет, если применяется УСН, но часть видов деятельности переведена на ЕНВД?
Если в организации происходит совмещение нескольких видов деятельности, часть из которых облагается по ЕНВД, а другие по УСН, она обязана вести раздельный учет доходов и расходов. Если какие-либо расходы невозможно разделить, их распределяют пропорционально доходам, полученным от разных видов деятельности.
Таким образом, переход на вмененный доход является делом добровольным. С целью повышения эффективности налогообложения на предприятии или у индивидуального предпринимателя следует изучить особенности ЕНВД, в каких случаях и кто может его применять. Также важно рассчитать возможные отчисления в бюджет для нескольких режимов налогообложения. Только после сравнения полученных результатов можно делать выводы о целесообразности перехода на ЕНВД в каждом конкретном случае.
Загрузка...