Сверка расчетов организации с налоговой инспекцией

Сверка расчетов производится по инициативе организации (ИП) либо налоговой инспекции. Назначение процедуры: выверить правильность денежных перечислений на предмет отсутствия (наличия) переплат и т. п. Цель — выявить возможные ошибки в работе бухгалтерии.  Для этого стороны производят сличение данных по страховым взносам, налогам, сборам. Во внимание берутся также пени, штрафы, неопределенные платежи. Правовую основу процедуры определяют:

  1. НК РФ, ст. 21, п. 5.1 (о праве плательщиков сборов, налогов на проведение совместной выверки расчетов и получение по ее итогам акта).
  2. Приказ ФНС РФ № САЭ-3-01/444@ от 09.09.2005 (ред. от 21.01.2013) «Об утверждении Регламента», п. 3 (порядок осуществления выверки расчетов).

По результатам сверки расчетов нередко обнаруживаются ошибки в оформлении платежных документов либо излишне уплаченные суммы. Предпринимая дальнейшие действия, стороны руководствуются ст. 45, п. 7 и ст. 78, п. 8 НК РФ.

Обязательную сверку расчетов инициируют налоговики, если организация (обязанное лицо) снимается с учета, прекращает деятельность либо становится на учет в другой налоговой. Кроме этого, каждый квартал налоговики проводят посредством ТКС выверку расчетов крупнейших плательщиков.

О предстоящих обязательных сверках налоговики уведомляют заранее в письменном виде с указанием даты проведения процедуры. Если в назначенное ими время обязанное лицо не появится, то акт переправляется адресату по почте (Читайте также статью ⇒ Акт сверки взаимных расчетов).

Порядок проведения сверки расчетов с налоговой инспекцией по инициативе организации

Процедура выверки расчетов по инициативе организации проводится при возникающей необходимости и ничем не отличается от стандартной схемы сличения расчетов иных обязанных лиц.

Этапы выверки расчетов по инициативе организацииОсобенности проведения этапов
Подача заявления организацией (2 экземпляра)Варианты подачи:

отдать лично (через представителя),

послать заказным письмом;

1 экземпляр остается у налоговиков, второй с отметкой о принятии — у заявителя

Получение акта сверки из налоговойДокумент готовится и отправляется заявителю в течение 5 дней после обращения
Разбор полученного акта главным бухгалтером (выверка сведений с имеющимися учетными данными в организации)Если несоответствий по результатам сверки нет, то делается пометка на каждой странице документа: «без разногласий»;

сверенный акт отдается на согласование руководителю организации;

при обнаружении несоответствий ответственное лицо описывает каждое расхождение (раздел 1, графа 4);

выясняются причины расхождений, принимается решение по их корректировке, уточнению платежей

Отправка сверенного акта налоговикам (при необходимости с документами, которые требуются для корректировки выявленных расхождений), завершение процедурыПоследовательность действий:

1.      Если переданный акт без расхождений, то в налоговой инспекции его прикрепляют к делу организации и на этом процедура считается завершенной.

2.      Если от организации пришел акт с разногласиями, то обнаруженные расхождения устраняются ФНС, затем плательщику отправляется новый акт с корректными данными.

3.      Обновленный актуальный акт подписывается руководителем организации, после чего отдается в ФНС.

Учет результатов проведенной сверкиВсе хозяйственные операции, которые имели место по результатам сверок (зачет, возврат излишне уплаченных платежей), отображаются в бухучете организации сообразно установленному порядку

Порядок проведения сверки расчетов по инициативе налоговой инспекции

Последовательность проведения выверки расчетов по инициативе ФНС во многом схожа.

Основные этапы выверки расчетов по инициативе ФНСПояснения
Отправка налогового уведомления о предстоящей сверке организацииВ сообщении обязательно указывается даты начала процедуры
Оформление акта сверки ФНСПроизводится на основании имеющихся у ФНС сведений.
Отправка готового акта в организацию

 

Обязанное лицо осуществляет сличение полученного акта с имеющимися в организации данными учета
Подведение итогов сверки

 

1.      При отсутствии расхождений организация и ФНС подписывают акт, процедура завершается.

2.      Если выявлены расхождения, то несоответствия корректируются, актуальный акт подписывается двумя сторонами и передается по назначению.

3.      Если несоответствия не ликвидированы, этот факт помечается в акте, после чего документ подписывается и передается по назначению.

Если плательщик не согласен с пометками ФНС по части долгов, несоответствий, он отмечает это в акте и только после этого подписывает. Таким порядком будет зафиксирована позиция «несогласия» организации.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Основные способы сверки расчетов с налоговой инспекцией: преимущества и недостатки

Организации вправе самостоятельно выбирать наиболее приемлемый способ сверки расчетов, который более других подходит ей по специфике деятельности.

Способ сверки расчетовОсновные достоинстваНедостатки
Стандартный, через подачу заявления на бумажном носителеЛичное участие, позволяющее отслеживать весь ход процедуры;

обеспечивает полноту процедуры, оформления итогового акта

Требует больше времени, усилий
Дистанционный, посредством ТКСМинимум затрат;

ответ предоставляется на следующий день, создается автоматически;

оптимальный вариант для тех, кто сдает отчетность в электронном виде

Необходима электронная подпись,

 

при наличии ошибочных данных в реквизитах автоматически формируется отказ;

 

больше подходит для крупнейших организаций

Дистанционный, через личный кабинет юрлица на сайте ФНСУдобный интерфейс;

автоматическое заполнение данных;

практически исключаются ошибки;

действия можно выполнять в любое время;

можно отслеживать статус документов (принят, готов, на рассмотрении и т. д.)

Обязательно наличие УКЭП;

 

если организация не согласна с данными, представленными в электронном акте, ей нужно будет подать заявление на бумажном носителе

Ключевые документы, фигурирующие при сверке расчетов с налоговой инспекцией

Основные документы, без которых невозможен процесс проведения сверки:

  • заявление и запрос обязанного лица (организации);
  • акт сверки налоговой инспекции.

Заявление составляется в произвольной форме на имя руководителя ФНС с указанием реквизитов налогового органа и самого заявителя. В основной части формулируется просьба о проведении сверки по конкретному налогу (сбору и т. д.) с указанием КБК, уточняется период проведения процедуры. Определяется также ответственное лицо за сверку, вариант получения акта. Обязательно проставляется подпись заявителя с расшифровкой и печать организации при ее наличии.

Заявитель вправе также связаться с налоговой инспекцией через интернет и отправить ей электронный вариант запроса на сверку расчетов. Но сделать это он сможет только при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи. Суть вопроса остается той же, что и в бумажном варианте заявления (описана выше).

Ответ на дистанционный запрос организации налоговики представят также в электронном виде. Но этот ответ будет оформлен как справка, которая не будет включать всю полноту сведений о плательщике и о расхождениях при их наличии.

Акт сверки готовится и представляется в ответ на письменное заявление, поданное плательщиком. Действующая на сегодня форма документа — КНД 1160070. Его основное предназначение — выявлять и информировать о расхождениях и недостоверностях в расчетах.

Акт сверки дает возможность также детально изучить состояние расчетов, платежей в бюджет, проконтролировать отсутствие задолженностей. Краткий вариант акта составляется налоговиками при отсутствии разногласий (срок 5 дней). Если имеются несоответствия, то оформляется и представляется заявителю полная форма этого документа (в срок до 7 дней).  При ликвидации организации составляется 2 экземпляра акта, а при переходе в иную инспекцию — 3.

Пример 1. Сверка расчетов с налоговой инспекцией по инициативе организации

Налоговая инспекция приняла решение о возмещении НДС «ЗАО» «Стройка» в сумме 50 000 руб. У компании имеются недоимка по НДС (10 000 руб.) и неоплаченная пеня (3 000 руб.).  Следовательно, налоговики сначала зачтут НДС в счет недоимки и пени (итого 13 000 руб. из суммы 50 000 руб.). Только после этого компании вернут оставшиеся 37 000 руб. (50 000 — 13 000). Таков порядок.

ЗАО «Стройка» вправе обратиться к налоговикам с заявлением о сверке счетов по налогам и сборам, а также зачете НДС, тем самым ускорив весь процесс, в том числе и возврата оставшейся суммы НДС (Читайте также статью: → Как узнать задолженность перед налоговой инспекцией).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Какие сроки предусмотрены законодательством по процедуре сверки расчетов с налоговой?

Если расхождений не имеется, то 10 дней, а если все же несоответствия есть, то срок увеличивается до 15 дней. Время, которое ушло на доставку актов, здесь не учитывается.

Вопрос №2: Может ли налоговая инспекция отказать в сверке расчетов по налогам и сборам, если ее инициирует плательщик?

Нет. Налоговые органы обязаны осуществлять сверку всех расчетов по заявлению плательщика и иных ответственных лиц. Это обязательство прописано в ст. 32, п. 1, пп.11 НК РФ.

Плательщик может по телефону записаться на сверку. Но тогда получается, что дата ее начала не будет подтверждена. Поэтому при переносе, каком-либо нарушении срока начала процедуры претензии по этой части будут необоснованными.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->
Adblock detector