Нужно ли платить страховые взносы на премии за счёт чистой прибыли в 2024 году и как это делать? В статье будут предоставлены ответы на данный вопрос.
Является ли премия заработной платой работников?
Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются:
- любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;
- стимулирующие начисления и надбавки;
- компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
- премии и единовременные поощрительные начисления;
- расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Таким образом, премиальные выплаты включены в расходы работодателя, необходимые для оплаты труда работников. Независимо от повода для выплаты премии работнику – она является доходом работника, подлежащим налогообложению.
Чи тайте так же ⇒ «Страховые взносы на зарплату работника в 2024 году»
Страховые взносы на премии за счет чистой прибыли в 2024 год
Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:
- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
- по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Таким образом, премия является выплатой или вознаграждением в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, и, соответственно, подлежит обложению страховыми взносами.
Об этом же идёт речь в Федеральном законе от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 20.1).
Согласно Письму Минфина РФ от 2 апреля 2010 г.№ 03-03-06/1/220 с 1 января 2010 г. расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.
Читайте так же ⇒ «Страховые взносы с иностранного гражданина в 2024 году»
Облагаются ли премии НДФЛ?
В соответствии с гл. 23 НК РФ премии, выплачиваемые работникам, в обязательном порядке облагаются НДФЛ.
Согласно ст. 217 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:
| Доходы физических лиц | Комментарий |
| Государственные пособия (за исключением пособия, выплачиваемого по больничному листу), выплаты, компенсации | · Пособие по безработице
· Пособие по беременности и родам · Пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет |
| Пенсии | Включая все фиксированные и социальные доплаты |
| Компенсационные выплаты | · Возмещение вреда здоровью
· Бесплатное жильё, коммунальные услуги, топливо или денежное возмещение · Натуральное довольствие или денежное возмещение · Питание, спортивное снаряжение, оборудование, форма для спортсменов и судей спортивных соревнований |
| Выплаты при увольнении | За исключением:
· Компенсация за неиспользованный отпуск · Сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях |
| Выплаты семье погибших военнослужащих или государственных служащих | В случае гибели при исполнении служебных обязанностей |
| Исполнение трудовых обязанностей работником | · Переезд на работу в другую местность
· Командировочные расходы |
| Командировочные расходы | · Суточные (700 рублей на территории РФ, 2500 рублей за пределами территории РФ)
· Стоимость билетов в обе стороны на всех видах транспорта, услуги аэропортов, комиссионные сборы, провоз багажа · Найм жилого помещения · Услуги связи · Получение и регистрация загран.паспорта · Получение визы · Обмен валюты, чеков Обязательное предоставление документов, подтверждающих расходы! |
| Расходы на организацию добровольческой деятельности | · Наём помещения
· Транспортные расходы · Питание (до 700 рублей на территории РФ и до 2500 рублей за пределами РФ) · Средства индивидуальной защиты (СИЗ) · Добровольное медицинское страхование (ДМС) · Одежда, вещевое имущество |
| Алименты | Получаемые физическими лицами |
| Единовременные выплаты | · Членам семьи умершего работника (даже вышедшего на пенсию) или работнику (даже вышедшему на пенсию) в связи со смертью близкого родственника
· Адресная помощь малоимущим и социально незащищённым гражданам, выделенная из разного уровня бюджетов · Работникам при рождении (усыновлении) детей (не более 50000 рублей на каждого ребёнка) |
| Компенсация санаторно-курортного лечения | · Работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Компенсация медицинских услуг | · Работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Обучение работника | В образовательных учреждениях, имеющих лицензию |
| Доходы, не превышающие 4000 рублей | · Подарки
· Призы · Материальная помощь работникам · Возмещение стоимости лекарственных препаратов работникам, членам их семей, бывшим работникам · Стоимость промо-продукции |
| Выплаты Профсоюзными комитетами | За исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей |
| Пенсионные взносы на накопительную часть | · Не более 12000 рублей в год на одного работника |
| Возмещение затрат работников | · Уплата процентов по кредитам
· Покупка или строительство жилья |
Согласно ст. 271 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.
Уменьшение НДФЛ на премии работников
Учитывая тот факт, что премии облагаются НДФЛ и страховыми взносами, уменьшению налога и страховых взносов на премию работника не предусмотрено.
Но, в соответствии со ст. 217 НК РФ доходы, не превышающие 4000 рублей, в виде призов, подарков, материальной помощи работникам не подлежат обложению.
В случае, если с работником заключён договор дарения согласно ст. 574 ГК РФ – доходы, полученные в соответствии с данным договором, не подлежат обложению страховыми взносами.
Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
| Обложение | Условия | Действие | Результат |
| НДФЛ | Не более 4000 рублей | Оформить в качестве подарка от работодателя | Не подлежит налогообложению |
| Страховые взносы | Подарки | Заключить договор дарения | Не подлежит обложению |
Читайте так же ⇒ «Доход в натуральной форме страховые взносы в 2024: проводки, ФСС»
Ответственность за неуплату страховых взносов
За неуплату или частичную неуплату страховых взносов законодательством Российской Федерации предусмотрено наложением взысканий, а именно:
| Причина наложения взысканий | Размер взысканий | Нормативный акт |
| Неумышленная неуплата в результате занижения базы исчисления страховых взносов, неверного исчисления страховых взносов. | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса | п.1 ст.122 НК РФ |
| Умышленная неуплата в результате занижения базы исчисления страховых взносов, неверного исчисления страховых взносов. | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса | п.3 ст.122 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок расчёта по страховым взносам | Штраф в размере 5 процентов не уплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
|
ст.122 НК РФ |
Вопросы и ответы
- В случае, если работникам к Новому году запланирована премия в размере 5000 рублей, можем ли мы на 4000 рублей уменьшить налоговую базу по НДФЛ?
Ответ: Можете, но лишь при условии, что 4000 рублей будут оформлены в качестве подарка от работодателя, а не премии. В случае, если вся указанная Вами сумма будет фигурировать в виде премии, уменьшить налоговую базу не представится возможным.
2. Бухгалтер неправильно посчитала размер страховых взносов. Чем нам это грозит?
Ответ: Вероятнее всего, если расчёт признан неумышленным, Вам придётся нести ответственность в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ и оплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса.
Загрузка...