Страховые взносы на зарплату работника в 2021 году

Автор статьи

Виктория Ананьина

7 минут на чтение
670 просмотров
Содержание Содержание

Работодатели (и организации, и ИП) являются плательщиками страховых взносов с выплат работникам. Эти взносы различаются в зависимости от фонда. Это не влияет на окончательный результат выплат работникам как НДФЛ, т.к. производится за счет средств работодателя. Ежегодно происходят изменения в законодательстве по этим взносам. Отдельные работодатели имеют право на применение пониженных тарифов или облагаются дополнительными взносами.

Рассмотрим, какие взносы во внебюджетные фонды осуществляет работодатель с заработной платы.

Нормативное регулирование выплат страховых взносов

НК РФ часть 2 Глава 34. Страховые взносы определяет обязанность работодателей производить страховые выплаты

Федеральный закон  от 15.12.2001 N 167-ФЗ регулирует основы ОПС

Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ определяет обязательность персонифицированного учета в системе ОПС

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ регулирует обязательное социальное страхование работников

Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ определяет формы отчетности по взносам на ОПС, его заполнение и представление

Размер страховых взносов на 2021 год

Общий размер страховых взносов в 2021 год не изменился и составляет 30% (согласно Закона от 27.11.2017 № 361-ФЗ будет действовать до 2021 года).

Плательщиками производятся отчисления по этим взносам в пределах максимальной величины, устанавливаемой законодательно по ставкам:

Взносы В пределах максимальной величины Сверх максимальной величины
ОПС 22% 10%
ОМС 5.1%
ОСС 2.9% 0%

Предельный размер базы подвергается индексации ежегодно с 1 января каждого соответствующего года исходя из размера средней заработной платы в РФ. Предельный размер базы в 2021 году составляет:

  • для ОПС – 1021 тыс. руб.
  • для ОСС – 815 тыс. руб.

Для ОМС предельной базы не установлено, поэтому независимо от выплат начисляется 5.1%.

Также для каждой организации индивидуально устанавливаются взносы на травматизм зависит от класса профессионального риска. Таких классов 32. Для 1 класса – 0.2%, для 32 класса – 8.5%. Организация может получить скидку по взносам на травматизм в пределах 40% при условии, если в течение 3 лет работает без травм на основании проверки проведенной спецоценки и профосмотров.

Читайте также статью ⇒ Уплачивает ли ИП-пенсионер страховые взносы.

Начисление страховых взносов на зарплату

В соответствии со ст. 420 НК РФ подлежат обложению страховыми взносами выплаты, осуществляемые работникам по:

  • трудовому договору и по ГПД
  • договору авторского заказа
  • договору об отчуждении исключительного права

Для ИП, не осуществляющих выплаты физическим лицам, считается МРОТ, установленный на начало расчетного периода, а если величина за расчетный период более 300000 рублей, объект обложения – его доход.

База определяется как сумма выплат, начисленных работодателем-плательщиком взносов, за исключением не подлежащих обложению сумм (пособия, компенсации и др.), база рассчитывается по отношению к физическому лицу в отдельности по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года.

Порядок исчисления страховых взносов на ОПС

Для определения базы для взносов на ОПС учитываются все выплаты и вознаграждения работникам, кроме:

  • государственных пособий
  • компенсаций
  • командировочных расходов в пределах норм

Суточные, выданные сотруднику организации, работа которого имеет разъездной характер, не облагается страховыми взносами в размере, установленном локальными актами организации.

Заместитель директора департамента Минфина РФ Р.А. Саакян

Расчет производится нарастающим итогом в рублях и копейках (без округления).

Перечисленные взносы списываются на затраты.

Пример расчета страховых взносов

Сотрудник Зубаиров А.Л. получает ежемесячно 70000 руб., других начислений не было. Рассчитать страховые взносы за август 2021г.

Начисления нарастающим итогом в августе составили 560000 руб. (70000 руб. * 8 мес.), что ниже предельной величины 1021000 руб. (по ОПС) и 815000 руб. (по ОСС), поэтому за август будут произведен расчет

Взносы на Расчет Сумма, руб.
ОПС 70000 руб. * 22% 15400
ОМС 70000 руб. * 5.1% 3570
ОСС 70000 руб. * 2.9% 2030
Итого 70000 руб. * 30% 21000

70000 руб. * 30% = 21000 руб. будет перечислено страховых взносов за август до 15 сентября.

Пример расчета страховых взносов

Сотрудник Сафин А.М. получает ежемесячно 150000 руб., других начислений не было. Рассчитать страховые взносы за август 2021г.

Начисления нарастающим итогом в августе составили 1200000 руб. (150000 руб. * 8 мес.), что выше предельной величины 1021000 руб. (по ОПС) и 815000 руб. (по ОСС), поэтому за август будут произведен расчет

Взносы на Расчет Сумма, руб.
ОПС 150000 руб. * 10% 15000
ОМС 150000 руб. * 5.1% 7650
ОСС 150000 руб. * 0% 0
Итого 15000 + 4650 + 0 22650

22650 руб. будет перечислено страховых взносов за август до 15 сентября.

Уплата страховых взносов в 2021 году

Платежи по страховым взносам перечисляются платежным поручением, где в поле 104 необходимо обязательно указать код бюджетной классификации. Взносы в 2021 году уплачиваются по каждому виду страхования отдельно. Для каждого вида страховых взносов определен свой КБК, который одинаков для взносов, пеней и штрафов. Взносы перечисляются отдельными платежными поручениями.

Взнос КБК
ОПС 1821020211061010160
ОСС 18210202190071010160
ОМС 18210202101081013160

Уплата взносов должна быть произведена ежемесячно одним платежным поручением за всех работников не позднее 15 числа следующего месяца, а отчетность предоставляется ежеквартально.

Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2021 году оформляется по форме, разработанной ФНС РФ от 10.10.2016 года № ММВ-7-11/551@, срок сдачи которого в соответствии со ст.431 НК РФ – 30 число следующего за отчетным периодом месяца (например за 9 месяцев 2021 г. – 30.10.2021, за год – 30.01.2021 г.).

РСВ представляется:

  • если в организации более 25 сотрудников, то РСВ – в электронном виде
  • если 25 и менее – в электронном или в бумажном виде

Важно! Плательщики, не выплачивающие суммы физическим лицам (кроме глав КВХ) не обязаны заполнять и представлять РСВ.

Штрафы за несвоевременно сданную отчетность по страховым взносам

В 2021 г. отчетность по РСВ нужно предоставить:

Отчетный период Срок сдачи
2017 год 30.01.2021
Первый квартал 03.05.2021
Полугодие 30.07.2021
9 месяцев 30.10.2021
2021 год 30.01.2021

За опоздание сдачи РСВ штраф составит 5% от взносов к уплате по отчету за каждый месяц просрочки за вычетом взносов, которые перечислили своевременно. По НК РФ максимальный штраф не должен превышать 30% от суммы неуплаченных взносов. Если взносы перечислены полностью и своевременно, то действует минимальный размер – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Исходя из того, что в расчете 3 вида взносов, общую сумму штрафа делят пропорционально каждому взносу и перечисляют по отдельным КБК.

Пример по перечислению штрафов

Если штраф за несвоевременную сдачу РСВ при условии того, что взносы выплачивались своевременно, составил 1000 рублей, то перечисление производится тремя платежами:

Взнос Расчет Сумма, руб. КБК
ОПС 22% / 30% * 1000 руб. 733,33 1821020211061010160
ОСС 5,1% / 30% * 1000 руб. 170 18210202190071010160
ОМС 2,9% / 30% * 1000 руб. 96,67 18210202101081013160
Итого 1000

Ошибка при сдаче нулевого РСВ

Если выплат в пользу работников не было осуществлено, то необходимо также сдавать нулевой РСВ своевременно. При несдаче РСВ организация может быть подвержена наказанию в виде минимального штрафа 1000 руб. даже если выплат не осуществлялось.

Читайте также статью ⇒ Страховые взносы глав КФХ в 2021 году.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли корректировать страховые взносы при увольнении работника в 2021 г., если организация не удержала сумму выплаченных отпускных за отпуск авансом в 2017 г.

Ответ: Исчисление и уплата страховых взносов было произведено организацией в периоде, когда начислены выплаты. Если бы отпускные были возвращены увольняющимся работником, то необходимо было скорректировать эту сумму. Но в случае если работник не вернул сумму отпускных, то это его доход и уплаченные суммы не возвращаются.

Вопрос №2: Организация получила грант. По результатам выполненных работ по гранту произведены выплаты работникам. Можно ли страховые взносы осуществить за счет средств гранта?

Ответ: Если организация произвела выплаты работникам, выполняющих работы в рамках гранта, и состоящим в трудовых отношениях (трудовой договор или ГПД) страховые выплаты производятся в рамках гранта. Если договора не заключалось, то выплаты не являются облагаемыми страховыми взносами.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи