Действительное правовое положение иностранца (лица без гражданства) на территории России в 2024 году, как и ранее, определяют нормы ФЗ РФ № 115 от 25.07.2002. На текущий момент российское законодательство определяет 3 возможных статуса, которые предоставляются иностранным гражданам, как-то:
- Постоянно проживающий иностранный гражданин (получивший ВНЖ).
- Временно проживающий иностранец (оформивший РВП).
- Временно пребывающий иностранец (находящийся на территории РФ по визе либо без таковой, но с оформленной миграционной картой и разрешением на работу, когда это необходимо).
Оформляя, приобретая конкретный статус, иностранный гражданин тем самым подтверждает свое легальное нахождение в России. А это в свою очередь расширяет для него круг возможностей. Так, для иностранца становится возможным устроиться на работу по трудовому соглашению, договору ГПХ либо зарегистрироваться как ИП и заняться предпринимательской деятельностью.
Чтобы временно пребывающему иностранцу трудоустроиться в российской компании, для начала следует:
- Получить разрешение на работу установленного образца (если у него имеется виза).
- Оформить патент (для безвизовых иностранцев).
Важно! Период пребывания на территории России «временного» иностранца определяет срок, указанный в имеющемся у него надлежащем документе, действие которого можно продлевать.
Актуальная законодательная база по части удержания общеобязательных взносов с заработка иностранного работника
Как установлено, с заработка иностранных граждан необходимо удерживать общеобязательные взносы. На 2024 год в сравнении с предыдущим годом порядок удержания не изменился и подчиняется все тем же законодательным нормам.
| Правовой акт | Сфера его применения |
| Вопросы ОПС
(по сути, ОПС ни для кого не имеет исключений, кроме временно пребывающих иностранных специалистов) |
|
| ОСС (ВНиМ)
(применяется для всех категорий иностранцев, помимо ИП, временно пребывающих квалифицированных иностранцев) |
|
| ОМС
(относится ко всем, кроме высококвалифицированных иностранцев и временно пребывающих иностранных работников) |
|
| По части взносов на травматизм
(касается всех работающих на территории России иностранцев) |
|
| Применяемые тарифные ставки при удержании взносов
(актуальный рассматриваемый период: начиная с 2017 год — и так до 2024г.) |
|
| Ст. 430 НК РФ | Размер общеобязательных взносов для ИП
(российских, иностранных) |
Из приведенных правовых актов следует, что в большинстве своем общеобязательные взносы с иностранных работников удерживают. Но у подобных удержаний имеются свои нюансы, которые зависят от категории плательщика, статуса иностранца в РФ и его квалификации. Тарифы для удержания общеобязательных взносов едины для всех категорий работающих иностранцев.
Читайте также статью ⇒ Прекращение исполнительного производства по алиментам.
Общеобязательные взносы с дохода временно пребывающего иностранца: что и по каким ставкам нужно оплатить фондам в 2024 г.
Все необходимые сборы удерживает с зарплаты иностранца его наниматель, после чего он же отчисляет все удержания во внебюджетные фонды. Какие из взносов (ОПС, ОМС, ОСС) будут удерживать на работе с дохода временно пребывающего иностранца, зависит, прежде всего, от его квалификации.
| Категория иностранных работников | Какие взносы нужно удержать | Тарифные ставки для исчисления взносов |
| Квалифицированные иностранцы | Только на травматизм | Тариф зависит от вида деятельности нанимателя |
| Остальные работающие иностранцы | ОПС и ОСС (ВНиМ) | Для ОПС: 22% от дохода в пределах лимита (до 1 021 000 руб. на 2024 г.), а если лимит превышен, то плюс еще 10% с превышенной суммы.
Для ОСС: 1,8% от заработка, который не превышает 815 тыс. руб. (установленный лимит на 2024 г.) |
Между временно пребывающим в РФ иностранцем (далее в приводимом примере — работником представительства иностранного юрлица) и головным офисом иностранной компании может заключаться трудовое соглашение, согласно которому он будет выполнять свои трудовые обязанности в РФ.
В данной ситуации, как отмечает Минфин РФ (письмо № 03-15-06/11189 от 28.02.2017), иностранный работник представительства зарубежного юрлица является застрахованным лицом в системе ОПС и ОСС (ВНиМ). Исключение — высококвалифицированные иностранные специалисты.
Замдиректора Департамента Р. А. Саакян.
Примечательно, с дохода работающего иностранца могут взиматься взносы по иным тарифам, а именно:
- с применением заниженной ставки: 0 — 4% по ОМС, 0 — 20% по ОПС и 0 — 2% по ФСС (согласно ст. 427 НК РФ);
- с использованием дополнительных тарифов от 0 до 8% (при наличии особых условий труда, как установлено ст. 428 и ст. 429 НК РФ).
Начиная с 2017 г. все общеобязательные взносы страхователь (наниматель) должен отчислять ФНС. Исключение составляют взносы на травматизм — их следует перечислять в адрес ФСС по ставке, которая определяется классом профессионального риска (стандартно: от 0,2 до 8, 5%). Как установлено, наниматель каждый месяц должен производить необходимые удержания, а отчислять их до 15 числа месяца, который следует за отчетным.
Фиксированные суммы общеобязательных взносов для ИП—иностранца к уплате на 2024 г.
Временно пребывающий иностранец, будучи ИП, начисляет и оплачивает общеобязательные взносы тем же порядком, который установлен для временно (постоянно) проживающих иностранцев в РФ, а также для российских предпринимателей.
| Основные взносы к уплате для ИП—иностранца | Фиксированная сумма платежа для ИП—иностранца (на 2024 г.) | Действующие лимиты по фиксированным суммам |
|
ОПС |
26 545 руб.
(если годовой доход ИП не превысил 300 тыс руб.). В случае превышения установленного для годового дохода лимита ИП должен заплатить 1% с суммы превышения |
Суммарная сумма страховых платежей по ОПС не должна быть более 212 360 руб. (26 545 × 8) |
| ОМС | 5 840 руб. | — |
На законодательном уровне процесс оплаты общеобязательных взносов для ИП регулирует п. 1 ст. 430 НК РФ.
Правила калькуляции общеобязательных взносов при их удержании с заработка иностранца на 2024 г.
Итак, объектом для исчисления общеобязательных взносов является месячный заработок иностранца, иные вознаграждения, причитающиеся ему согласно ст. 420 НК РФ. К сведению, правилам калькуляции страховых сумм к уплате и собственно порядку внесения платежей посвящена гл. 34 НК РФ.
Тем не менее не все суммы, выплачиваемые работающим иностранцам, подлежат обложению взносами. Об этом детально разъясняется в ст. 422 НК РФ. Так, к примеру, не удерживают взносы со следующих выплат:
- госпособия (включая пособие безработным);
- матпомощь сотрудникам;
- денежное довольствие;
- оплата учебы работнику и т. д. согласно названой ст. 422.
Для целей калькуляции в общем случае используется стандартная формула: облагаемый заработок * применяемая тарифная ставка. Если по части взносов ОПС превышен установленный лимит, то к основной формуле подсчета добавляется еще одна, по которой калькулируют взносы с превышенной суммы: (облагаемый заработок — лимитная сумма) * 10%.
Распространенные ошибки при удержании общеобязательных взносов с иностранца
Ошибка 1. Не взимают взносы ВНиМ с дохода иностранца, превышающего установленный лимит. На 2024 г. лимитная сумма составляет 815 тыс. руб.
Отсюда следует, что, если в 2024 году доход работающего иностранца достигнет суммы более, чем 815 тыс. руб., то сверх этого заработка взносы ВНиМ удерживаться не будут.
Ошибка 2. На сегодня при калькуляции взносов в базу для их исчисления следует включать сумму, которая превысила лимит суточных, выдаваемых при командировках.
На 2024 г. суточный лимит при служебных поездках за рубеж составляет 2 500 руб., а по РФ — 700 руб.
Ошибка 3. Как принято, взносы на травматизм уплачивает страхователь, но только тогда, когда с работником заключено трудовое соглашение. Данная норма достаточно известна и применяется повсеместно.
Что касается договоров типа ГПХ, то по ним данный вид взносов также может уплачиваться, но с одним условием: если это оговорено в самом соглашении.
Пример 1. Калькуляция взносов ОПС, ВНиМ с месячного заработка иностранного работника (без квалификации)
Облагаемый взносами заработок иностранного работника за месяц составил 25 тыс. руб. Необходимо из него удержать взносы ОПС и ВНиМ. С этой целью применяются общие тарифные ставки: 22 % (ОПС) и 1,8%.
Размер заработка иностранного работника не превысил лимит, посему калькуляция производится обычным порядком с использованием формулы: облагаемый заработок * применяемая ставка.
Отсюда следует, сумма удержания по ОПС равна 5 500 руб. (25 000 руб. * 22 %). Калькуляция суммы взносов по ВНиМ производится аналогично, только по иной ставке: 25 000 * 1,8% = 450 руб.
Пример 2. Общеобязательные взносы с заработка иностранца, работающего в представительстве зарубежного юрлица (на период 2024г.)
Речь идет о сотруднике представительства иностранного юрлица. Данный работник является иностранцем, временно пребывающим на территории России. С ним заключено трудовое соглашение, согласно которому он и трудится в данном представительстве, расположенном в РФ.
Таким образом, с его заработка удерживают: взносы ОПС и ВНиМ по стандартным тарифным ставкам (22 % и 1,8% соответственно).
Если база для исчисления взносов ОПС превысит в текущем 2024 г. лимит 1 021 000 руб., то с суммы превышения взыскивают еще и 10%. Что касается взносов по ВНиМ, то их удерживают по названому тарифу и только в рамках установленного на 2024 г. лимита 815 тыс. руб.
Читайте также статью ⇒ Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Какие взносы удерживают с дохода временно пребывающего в России иностранца—беженца?
Как и в общем случае, с дохода пребывающего временно иностранца могут удерживать взносы ОПС, ОСС. Наличие у такого работника официального статуса беженца обязывает нанимателя дополнительно удерживать с его заработка ОМС (по тарифной ставке 5,1 % с облагаемой суммы месячного дохода).
Эту же норму подтверждает и разъясняет Минтруда РФ в письме № 17-3/ООГ-229 от 17.02.2016.
В частности, отмечено следующее. Статус беженца означает, что иностранцу (лицу без гражданства) предоставлено временное убежище на территории РФ, что позволяет ему временно пребывать в РФ.
Соответственно, на данных лиц распространяются права и обязанности, обозначенные ст. 6 ФЗ РФ № 4528-1, в том числе и по части медпомощи. Соответственно, их признают застрахованными по системе ОМС, а с их заработка исчисляют взносы, предусмотренные ФОМС РФ.
Директор Департамента Л. Ю.Чикмачева.
Загрузка...