Порядок перехода на «упрощенку» в 2024 г. не поменялся. Налогоплательщикам по-прежнему предоставляется право выбора: остаться на ОСНО либо перейти на УСН.
Как обращает внимание ФНС РФ (сайт nalog.ru), ИП, как и организации, могут добровольно перейти на «упрощенку», если они соответствуют всем установленным критериям по сумме дохода, численности персонала, остаточной стоимости ОС, доле участия в УК. Для того, чтобы это сделать, нужно подать уведомление (заявление) о переходе на УСН (6% либо 15%) в свою ИФНС. При этом следует учесть следующие моменты:
- ИП подают заявление по месту своего жительства, а юрлица – по месту нахождения.
- Делают это заявители в установленный срок – до 31 декабря текущего года (например, до 31.12.2024).
- Никакие иные документы к данному заявлению не приобщают. Исключением является документ (его оригинал либо ксерокопия), который удостоверяет полномочия представителя.
- Избранный объект налогообложения (6 либо 15%) указывают сразу. Объект «Доходы» (6%) более выгоден для тех, у кого несущественные траты. УСН «Доходы минус траты» (15%) оптимален для тех, у кого они весьма значительны.
Важно! Известить ИФНС об изменении режима – прямая обязанность плательщика. ИП, юрлица вправе применять УСН только после подачи заявления о переходе. Основание: пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Таким образом, лица, которые подадут заявление до 31.12.2024, смогут применять УСН (6 либо 15%) со следующего 2024 года. Это общее правило перехода, которое действует в общем случае. Помимо него имеется ряд исключений, точнее, особенностей, на которые следует также обратить внимание.
Во-первых, плательщики на ЕНВД, прекратив «вмененную» деятельность, вправе перейти на УСН на протяжении всего года, с начала того месяца, в котором «вмененка» уже не применяется.
Во-вторых, если организация либо ИП созданы недавно, то они вправе сообщить ИФНС о применении УСН в течение 30 дн. с момента постановки на учет.
В-третьих, ИП, юрлица вправе заявить о применении «упрощенки» сразу, при прохождении госрегистрации. Тогда считается, что дата начала применения УСН – это день регистрации.
Способы подачи заявления о переходе стандартны. Доставить заявление адресату можно лично, посредством почтового отправления либо через своего полномочного представителя. Если оно отправлено по почте, то датой его подачи признается дата, проставленная на почтовом штемпеле. В остальных указанных выше случаях она определяется на день поступления непосредственно в ИФНС.
Форма, бланк, содержание заявления о переходе на УСН (6 либо 15%)
Составить заявление можно произвольно либо по форме, отрекомендованной ФНС РФ. Типовой бланк рекомендован Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012. Он представлен Прил. № 1 к данному Приказу ФНС в формате TIF, PDF.
| Полное название формы | Условное обозначение формы | Образец бланка, Word |
| Дословно:
«Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» |
Форма № 26.2-1 (по КНД 1150001) |
Подготовить и представить заявление можно на бумаге либо в электронном виде. Формат представления его электронной версии обозначен Приложением № 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-6/878@ от 16.11.2012. Типовой бланк включает всего одну страницу и предусматривает занесение следующей информации:
- реквизиты организации (либо соответствующие данные ИП);
- код ИФНС и налогоплательщика согласно расшифровке, размещенной внизу бланка;
- дату перехода;
- избранный объект налогообложения по «упрощенке» (6 либо 15%);
- год подачи заявления;
- сумма доходов за 9 мес. (актуально для работающих юрлиц);
- остаточная стоимость ОС;
- число листов подтверждающего документа;
- дата, а также ФИО, контактный телефон, личная подпись полномочного лица;
- документ, удостоверяющий полномочия представителя.
Оставшаяся часть бланка предназначена для отметок полномочного сотрудника ИФНС. К ним относят стандартные регистрационные сведения (дату регистрации, присвоенный номер и т.д.).
Что учесть при заполнении бланка формы № 26.2-1: «правила для всех»
Если налогоплательщик выбрал рекомендуемый типовой бланк заявления для подачи в ИФНС, то при его заполнении следует учесть ряд нюансов. Их немного, но они касаются в равной степени как ИП, так и юрлиц. Таким образом, ИП, организация должны:
- Правильно записывать код налогоплательщика: «1» – при подаче формы № 26.2-1 на момент госрегистрации, «2» – вновь образованные юрлица (зарегистрированные ИП) и лица, которые перестали применять ЕНВД, «3» – при переходе с другого режима, кроме ЕНВД.
- Заносить сведения построчно, а в пустующих местах проставлять прочерки.
- Текст писать большими заглавными буквами, отчество указывать при наличии.
- Подготовленный документ заверять подписью полномочного лица (ИП, главы организации), и, при наличии, печатью.
Отсюда следует, что при переходе на «упрощенку» с другого режима, нужно будет записать следующее. По строке «Признак налогоплательщика» – значение «3», далее, по строке «Переходит на УСН» – значение «1» (т. е. с 1 января нового года). Сумма дохода указывается за 9 мес. текущего года.
Если уведомление подает полномочный представитель, то к нему приобщается документ, удостоверяющий его полномочия. В самом бланке записывается его название (например, доверенность).
Пошаговый инструктаж по заполнению заявления № 26.2-1
Несмотря на то, что ИП и юрлица заполняют один и тот же бланк заявления № 26.2-1, данные, которые в него заносят указанные категории плательщиков, во многом отличаются. Именно об этой разнице пойдет далее речь.
В представленной ниже таблице отмечены сведения, которые нужно записывать ИП и отдельно, юрлицу. При этом использованы следующие условные обозначения: «+», что означает «применяется по отношению к данному лицу» либо «–», соответственно «не применяется». Попутно даются разъяснения.
| Сведения по форме № 26.2-1 | Что записывает ИП | Что записывает юрлицо |
| ИНН
(№ при регистрации ИП и юрлица, при его отсутствии проставляют прочерки) |
+ |
+ |
| КПП | – | + |
| Код ИФНС
(определяется по месту регистрации либо уточняется через сайт ФНС РФ) |
+ |
+ |
| Код признака плательщика
(список кодов с их расшифровкой указан внизу бланка) |
+ |
+ |
| Наименование юрлица либо ФИО ИП (в оставшихся пустых ячейках проставляют прочерки) | ФИ полностью, а отчество – при наличии | Полное название организации |
| Строка «Переходит на УСН»
(одно из трех значений: «1», «2» либо «3») |
+ |
+ |
| Избранный объект налогообложения
(для УСН 6% записывают «1», а для УСН 15% – «2») |
+ |
+ |
| Текущий год представления уведомления в ИФНС | + | + |
| Сумма доходов за 9 мес. также текущего года |
Лимитов не установлено |
Данная сумма не должна быть больше 112 500 000 рос. руб. |
|
Остаточная стоимость ОС |
Без лимитных ограничений |
По состоянию на 01.10.2024 не может превышать 150 000 000 рос. руб. |
| ФИО заявителя
(руководителя организации, его полномочного представителя) |
ИП по этим строкам проставляет прочерки |
+ |
| Дата подачи, контактный телефон, подпись заявителя | + | + |
Типовой бланк оформлять следует в 2 экземплярах. Один остается в ИФНС, а второй с регистрационными отметками передается заявителю (ИП, юрлицу). Если уведомление направляется адресату почтовым отправлением с описью, то составляется 1 экземпляр.
Чтобы убедиться в том, что его действительно поставили на учет по УСН, заявитель вправе обратиться к ИФНС с письменным запросом. Налоговая обязана будет ответить на него по форме № 26.2-7. Это информационное письмо, которое подтверждает, что таким-то лицом конкретного числа подано заявление о переходе на УСН. Типовой бланк № 26.2-7 представлен Прил. № 7 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012.
Следует заметить, что в общем случае при подаче заявления о переходе на втором его экземпляре делаются регистрационные отметки ИФНС о его принятии и этого вполне достаточно для подтверждения. Но вариант с запросом тоже не исключается и, зачастую, заявители используют его для получения официального ответа, своего рода дополнительного подтверждения от ИФНС.
Пример 1. Образец заполнения рекомендуемой формы заявления о переходе на УСН при госрегистрации ИП
Гражданин РФ Одобеску Иларион Антонович собирается зарегистрироваться в качестве ИП 15.08.2024. Для работы он выбрал УСН «6%». Заявить об избранном режиме он собирается сразу при прохождении госрегистрации.
С этой целью Одобеску И. А. заполнил типовой бланк уведомления № 26.2-1 на бумаге, приобщив его к остальным документам, требуемым при госрегистрации. Заполненный образец бланка представлен далее. Использованные в нем сведения условны.
Заявитель Одобеску И. А. указал: код плательщика «1», а также перехода на УСН при госрегистрации «2», затем код избранного о. н. по УСН «Доходы» «1», год подачи заявления «2024». Также им записаны: личный контактный телефон, дата «15.08.2024. Во всех пустующих ячейках проставлены прочерки.
Распространенные ошибки при применении «упрощенки»
Ошибка 1. Те ИП, юрлица, которые уже применяют УСН, не обязаны каждый год подавать уведомление в ИФНС для того, чтобы подтвердить сам факт его использования. НК РФ не предусматривает также подачу каких-либо документов для продления «упрощенки» в следующем, новом году.
Ошибка 1. Переход на УСН (6 либо 15%) в течение года не возможен в принципе. Причем появление новых видов деятельности на данную норму никак не влияет. Общий порядок перевода требует подачу заявления № 26.2-1 строго до 31 декабря текущего года для того, чтобы получить возможность применять «упрощенку» со следующего года.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: ИП собирался переходить на УСН (15%), но опоздал с подачей заявления и пропустил установленный срок (до 31.12). Что ему нужно предпринять, чтобы применять «упрощенку»? Может ли он при данных обстоятельствах использовать упрощенный режим со следующего года без оповещения ИФНС?
В данной ситуации переход на «упрощенку» придется перенести на следующий год, т. к. пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрещает применять УСН без подачи заявления в ИФНС согласно установленным срокам. Данный запрет обозначен в НК РФ вполне внятно и исключений не имеет. Уже в новом году он сможет перейти на «упрощенку» общим порядком, т. е. опять же через подачу заявления с соблюдением установленного срока.
Даже если ИП с нового года по своей собственной инициативе будет платить налоги и сдавать декларацию по УСН, налоговики могут выдвинуть требование о работе на прежнем режиме со ссылкой на ст. 346.12 НК РФ.
Следует учесть, что, несмотря на разные позиции, высказываемые по данному вопросу, в общем случае в подобных ситуациях все полномочные инстанции склоняются именно к применению норм ст. 346.12 НК РФ. На практике оказывается, что ИФНС не только требует уплачивать налоги и сдавать отчетность по старому режиму, т. к. не было заявления о переходе на УСН, но и блокирует счета.
Вопрос №2: Что грозит организации, если она, по сути, применяет не тот режим, который был указан в уведомлении о переходе на «упрощенку»? Может ли она в данной ситуации обосновать это правом на добровольное использование УСН?
ИФНС признает данные действия незаконными. В итоге все обязательства организации по налогам будут пересчитаны со всеми вытекающими из этого последствиями.
Ссылка на добровольное применение «упрощенки» здесь не совсем корректна и, по сути, никакой роли не сыграет. Безусловно, плательщик вправе автономно выбирать, применять ему УСН либо нет. Но сам процесс перехода, выбор объекта налогообложения производится согласно установкам гл. 26.2 НК РФ. К таковым относят: соответствие установленным критериям по применению УСН, обязательное оповещение ИФНС об изменении режима, соблюдение при этом четко установленных сроков и прочее. Если ИП либо юрлицо в чем-то нарушили этот порядок, применяя по факту «упрощенку», то, соответственно, за нарушение им придется отвечать по закону.
Загрузка...