Выдача сотрудникам туристических путевок является достаточно распространенной формой мотивации персонала, которая используется большим количеством компании. В статье разберем учет и налогообложение операций по выдаче турпутевок работникам.
Выдача сотрудникам туристических путевок: документальное оформление
Многие крупные компании, желая поощрить наиболее продуктивных сотрудников, вручают им туристические путевки. Как правило, турпутевка передается сотруднику на безоплатной основе по итогам выполнения (перевыполнения) производственных (трудовых, коммерческих) показателей. По сути, вручение турпутевки является аналогом выдачи премии в натуральной форме. Однако, с точки зрения документального оформления тут имеются свои особенности.
Начнем с того, что действующие нормы ГК РФ классифицируют вручение турпутевки сотруднику как акт дарения. В данном случае выполняются положения п. 1 ст. 572 ГК РФ: работодатель (даритель) передает сотруднику (одаряемому) туристическую путевку (имущественные права) на безоплатной и безвозмездной основе, без возникновения дополнительных обязательств у работника.
Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ, дар может быть передан как устно, так и в письменном виде (на основании договора). Устная передача ценностей либо имущественных прав на нее возможна при условии, что:
- факт дарения не подпадает под классификацию п.п. 2 и 3 ст. 574 ГК РФ;
- стоимость дара (денежный эквивалент) не превышает 3.000 руб.
Так как в подавляющем большинстве случае стоимость турпутевки превышает 3.000 руб., организации, вручающей подарок, следует оформить с сотрудником договор дарения и подписать акт приема-передачи. В договоре дарения необходимо указать:
- ФИО сотрудника, которому вручается путевка;
- полная информация об имущественных правах, передаваемых на безвозмездной основе (направление турпутевки, перечень услуг, включенных в стоимость, т.п.);
- дата передачи и приобретения сотрудником имущественных прав.
Вручив турпутевку сотруднику, стороны подписывают акт приема-передачи.
НДФЛ при выдаче турпутевок
Согласно НК РФ, доход, полученный сотрудником от работодателя в виде турпутевки, облагается НДФЛ в общем порядке. Это значит, что, вручая путевку, работодатель обязан начислить НДФЛ по ставке 13% (для резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов) от стоимости путевки и удержать сумму налога из зарплаты сотрудника, после чего выплатить налог в бюджет.
Базой для расчета НДФЛ является стоимость путевки, указанная в договоре с турагентством (туроператором). Удерживать сумму следует не позже дня получения сотрудником дохода, то есть не позже дня вручения путевки по акту приема-передачи. Срок выплаты НДФЛ в бюджет – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Отдельное внимание следует уделить льготам по НДФЛ при вручении путевок в российские санатории. Согласно письму Минфина № 03-04-05/6-244 от 08.04.2011 года, компании, которые дарят сотрудникам путевки в российские санатории, профилактории, лечебно-оздоровительные учреждения, облагают доход сотрудника, превышающий 4.000 руб.
Если стоимость путевки в российский санаторий составляет менее 4.000 руб., то НДФЛ из дохода сотрудника удерживать не нужно. В случае, если цена подаренной путевки оказалась выше 4.000 руб., то НДФЛ начисляется на разницу между фактической стоимости путевки и суммой 4.000 руб.
Рассмотрим пример. За перевыполнение плана продаж менеджеру АО «Монолит» Скворцову вручена путевка в санаторий-профилакторий «Южный» (г. Сочи). Стоимость путевки – 12.000 руб.
Так как санаторно-курортное учреждение находится на территории РФ, базой для начисления НДФЛ является сумма 8.000 руб. (12.000 руб. – 4.000 руб.).
Турпутевка вручена Скворцову 29.04.2024 года на основании акта приема-передачи.
Из дохода сотрудника удержан НДФЛ в сумме 1.040 руб. (8.000 руб. * 13%) и перечислен в бюджет.
Читайте также статью ⇒ «Учет расходов на корпоративные мероприятия».
Страховые взносы
Согласно НК РФ, обложению страховыми взносами подлежат все доходы сотрудника за исключением тех, которые поименованы в перечне ст. 422 НК РФ. Доход в виде безоплатного получения турпутевок в данный перечень не включен, в связи с чем стоимость турпутевки облагается взносами в общем порядке.
При расчете суммы страховых взносов работодателю следует применять общие тарифы:
| № п/п | Страховые взносы | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22% | 10% |
| 2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | 2,9% | 0% |
| 3 | На обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1% | 5,1% |
Напомним, что дополнительный тариф применяется в случае превышения дохода сотрудника предельной величины налогообложения, которая в 2024 году составляет:
- ПФР – 1.150.000 руб.;
- ФСС – 865.000 руб.
Читайте также статью ⇒ «Предельная величина страховых взносов в 2024 году».
Бухгалтерский учет
Учет турпутевок организация осуществляет на счете 50.3 Денежные документы. Расходы, связанные с приобретением путевки, отражаются по счету 91.2 Прочие расходы.
Рассмотрим пример. По итогам работы в 2024 году сотруднику ООО «Фактор» Кириллову вручена путевка в Петрозаводск стоимостью 18.000 руб.
Так как санаторий находится в РФ, базой для налогообложения НДФЛ является сумма, превышающая 4.000 руб.:
(18.000 руб. – 4.000 руб.) * 13% = 1.820 руб.
В учете ООО «Фактор» отражены следующие записи:
|
Дт |
Кт | Сумма | Описание |
| 76 | 51 | 18.000 руб. | Перечислена стоимость турпутевки турагентсву |
| 53 | 76 | 18.000 руб. |
Турпутевка принята к учету |
| 73 | 50 | 18.000 руб. | Путевка выдана сотруднику на основании акта приема-передачи |
| 70 | 68 НДФЛ | 1.820 руб. | Удержан НДФЛ от стомости путевки |
| 68 НДФЛ | 51 | 1.820 руб. | НДФЛ перечислен в бюджет |
| 91.2 | 73 | 18.000 руб. | Стоимость турпутевки отражена в составе расходов |
Признание расходов на турпутевки в налоговом учете
Расходы работодателя на приобретение турпутевок сотрудникам и членам их семей не учитываются при расчете налогооблагаемой базы налога на прибыль. Обоснование – п. 29 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина №03-03-06/4/8 от 16.02.2012 года.
Отметим, что в налоговом учете не учитываются как непосредственно стоимость турпутевки, так и дополнительные расходы, связанные с ее приобретением.
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы на подарки сотрудникам».
Загрузка...