Страховые взносы на подарки сотрудникам

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

3 минуты на чтение
287 просмотров
Содержание Содержание

Порядок налогообложения подарков и мотивационных выплат сотрудникам в последнее время вызывает немало вопросов среди практикующих бухгалтеров. В статье разберем, что признается подарком в трудовом законодательстве начисляются ли страховые взносы на подарки сотрудникам, какова позиция контролирующих органов по данному вопросу, а также рассмотрим несколько примеров из действующей судебной практики.

Что такое подарок

В трудовом законодательстве под подарком понимают форму поощрения сотрудника, в рамках которой предприятия передает работнику имущество в материальной форме, деньги либо право собственности на объект.

Работодатель может поощрять сотрудников путем вручения подарков:

  • в связи с памятными датами (юбилей сотрудника, день рождения фирмы, профессиональные праздники, т.п.);
  • по результатам многолетней работы сотрудника на предприятии (например, стаж работы работника на фирме – более 10-ти лет).
Подчеркнем, что согласно ТК РФ подарок не является элементом оплаты труда и не может поощрять работника за производственные заслуги или трудовые показатели. Порядок вручается работодателем в качестве несистематического вознаграждения и не влечет собой возникновение каких-либо обязательств работника перед компанией.

Документальное оформление вручения подарков сотрудникам

Основанием для вручения подарка сотруднику является договор дарения и акт приема-передачи.

Договор дарения, оформляемый при вручении подарка сотруднику, составляется с учетом действующих норм ГК РФ. Таким образом, договор должен содержать обязательные реквизиты:

  • дата и место составления;
  • реквизиты работодателя (полное наименование, юридический адрес, номер банковского счета);
  • данные сотрудника (ФИО, должность, структурное подразделение, ИНН, место жительства);
  • подписи сторон.

При составлении договора сторонам следует зафиксировать в документе следующее:

  • предмет дарения;
  • форма подарка (имущество в материальной форме, деньги, право собственности на объект);
  • стоимость подарка (определяется на основании цены приобретения, либо в соответствие со стоимостью изготовления);
  • дату вручения подарка (в соответствие с датой акта приема-передачи);
  • информация о безвозмездности передаваемой собственности;
  • основания вручения подарка (юбилей фирмы, производственные достижения сотрудника, т.п.).

Бланк договора дарения подарка сотруднику можно скачать здесьДоговор дарения подарка сотруднику.

Страховые взносы на подарки сотрудникам

Порядок начисления страховых взносов на стоимость подарка, врученном сотруднику в качестве мотивационного поощрения, в последнее время являлся объектом многочисленных споров среди практикующих бухгалтеров и контролирующих органов.

В декабре 2017 года Минфин внес ясность, издав официальное письмо с разъяснениями относительно необходимости начисления взносов на подарки сотрудникам. Контролирующий орган ссылается на пункт 4 статьи 420 НК, согласно которому вознаграждения не облагаются страховыми взносами при одновременном выполнении следующих условий:

  • вознаграждение получено сотрудником в рамках гражданско-правового договора;
  • предметом договора является имущественный объект либо право собственности на него.

Таким образом, на основании письма Минфина №03-15-06/80448 от 04.12.2017 г. и в соответствии со ст. 420 НК РФ, подарки, врученные работодателем сотруднику на основании договора дарения, страховыми взносами не облагаются.

Во избежание споров и возможных претензий со стороны контролирующих органов, работодателю следует оформить вручение подарка в следующем порядке:

  1. Вручение подарка сопровождается оформление договора дарения и акта приема передачи, составленных в письменной форме.
  2. В тексте договора дарения указано, что даритель (работодатель) передает одаряемому (получателю) имущество в собственность (либо права на него) на безвозмездной основе (у работника перед работодателем не возникают какие-либо обязательства после вручения подарка).
  3. Вручение подарков носит несистематический характер и не является элементом оплаты труда.

В случае если вручение подарка сотруднику оформлено работодателем в вышеуказанном порядке, то он имеет полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка. Все претензии контролирующих органов в данном случае будут безосновательны.

Читайте также статью ⇒ “Порядок налогообложения подарков сотрудникам“.

Судебная практика

Далее рассмотрим несколько примеров из судебной практики, касающихся вопросов начисления страховых взносов на подарки сотрудникам.

Сотруднику подарен экскурсионный тур

В качестве поздравления ко дню рождения, компания «А»  передала сотруднику в дар оплаченный экскурсионный тур. Стоимость тура страховыми взносами не облагалась.

Согласно позиции контролирующих органов, данный подарок был расценен как поощрительная выплата в рамках оплаты труда, в связи с чем ПФР была выдвинута претензия о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам, а также начислены штраф и пеня.

Компания «А» обратилась по данному делу в суд. В результате рассмотрения, судом вынесено решение в пользу истца на основании следующих аргументов:

  • акт дарения совершен на основании договора дарения, оформленного в письменном виде;
  • основанием для вручения подарка не являются трудовые показатели сотрудника (экскурсионный тур подарен ко дню рождения);
  • вручение подарка не носит систематический характер и не является элементом оплаты труда;
  • передача подарка не повлекла за собой возникновения встречных обязательств со стороны работника перед работодателем.

На основании решения суда, контролирующие органы подали кассацию в Верховный суд. ВС РФ поддержал решение суда низшей инстанции, признав требования ПФР неправомерными.

Читайте также статью ⇒ “Учет расходов на корпоративные мероприятия“.

Работникам выплачено вознаграждение к профессиональному празднику

Ко дню медработника фармацевтический завод «Гамма» вручил сотрудникам подарки в виде денежных выплат. Страховые взносы на сумму выплат компанией начислены не были.

По результатам проверки ПФР обратился в суд в связи с необходимостью начисления взносов на выплаченные суммы. Контролеры расценили данные выплаты как элемент оплаты труда, аргументируя свою позицию следующим:

  • выплаты осуществлены по инициативе работодателя;
  • между работниками, получившими поощрения, и работодателем заключены трудовые договора;
  • выплаты осуществлялись в соответствие с Порядком о мотивациях и поощрениях, который является неотъемлемой частью коллективного договора;
  • расчет сумм выплат произведен на основании зарплатно-расчетной ведомости;
  • порядок поощрения работников и суммы выплаты утверждены приказом руководителя.

Принимая во внимание вышеперечисленные аргументы, суд признал правоту контролеров и вынес решение в пользу ПФР, обязуя компанию «Гамма» уплатить сумму недоимки по страховым взносам, а также начисленные штраф и пеню.

Читайте также статью ⇒ “Учет подарков для сотрудников и клиентов“.

Отражение подарка сотруднику в отчете 6-НДФЛ

На основании пункта 2 ст. 211 НК РФ, подарок, врученный работодателем сотруднику, признается доходом последнего и подлежит налогообложению НДФЛ в случае, если стоимость такого подарка превышает 4.000 руб.

Стоимость подарка в целях налогообложения определяется на основании договора дарения, а также в соответствие документами на приобретение подарка (расходная накладная, акт приема-передачи). Начисление НДФЛ на стоимость подарка осуществляется не позднее дня, следующего за днем вручения на основании акта приема-передачи.

Стоимость подарка и размер начисленного НДФЛ отражается в отчете 6-НДФЛ в общем порядке, а именно работодатель заполняет в форме следующую информацию:

  • дата передачи подарка;
  • дата удержания налога;
  • дата перечисления налога;
  • сумма дохода, полученного сотрудником, за вычетом НДФЛ.

Работодатель обязан подавать отчет 6-НДФЛ в ФНС поквартально нарастающим итогом, в срок не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Бланк отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Бланк 6-NDFL_2020.

Образец заполнения отчета 6-НДФЛ можно скачать здесьОбразец 6-NDFL_2020.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи