Страховые взносы на подарки сотрудникам

Порядок налогообложения подарков и мотивационных выплат сотрудникам в последнее время вызывает немало вопросов среди практикующих бухгалтеров. В статье разберем, что признается подарком в трудовом законодательстве начисляются ли страховые взносы на подарки сотрудникам, какова позиция контролирующих органов по данному вопросу, а также рассмотрим несколько примеров из действующей судебной практики.

Что такое подарок

В трудовом законодательстве под подарком понимают форму поощрения сотрудника, в рамках которой предприятия передает работнику имущество в материальной форме, деньги либо право собственности на объект.

Работодатель может поощрять сотрудников путем вручения подарков:

• в связи с памятными датами (юбилей сотрудника, день рождения фирмы, профессиональные праздники, т.п.);
• по результатам многолетней работы сотрудника на предприятии (например, стаж работы работника на фирме – более 10-ти лет).

Документальное оформление вручения подарков сотрудникам

Основанием для вручения подарка сотруднику является договор дарения и акт приема-передачи.

Договор дарения, оформляемый при вручении подарка сотруднику, составляется с учетом действующих норм ГК РФ. Таким образом, договор должен содержать обязательные реквизиты:

• дата и место составления;
• реквизиты работодателя (полное наименование, юридический адрес, номер банковского счета);
• данные сотрудника (ФИО, должность, структурное подразделение, ИНН, место жительства);
• подписи сторон.

При составлении договора сторонам следует зафиксировать в документе следующее:

• предмет дарения;
• форма подарка (имущество в материальной форме, деньги, право собственности на объект);
• стоимость подарка (определяется на основании цены приобретения, либо в соответствие со стоимостью изготовления);
• дату вручения подарка (в соответствие с датой акта приема-передачи);
• информация о безвозмездности передаваемой собственности;
• основания вручения подарка (юбилей фирмы, производственные достижения сотрудника, т.п.).

Бланк договора дарения подарка сотруднику можно скачать здесь⇒ Договор дарения подарка сотруднику.

Страховые взносы на подарки сотрудникам

Порядок начисления страховых взносов на стоимость подарка, врученном сотруднику в качестве мотивационного поощрения, в последнее время являлся объектом многочисленных споров среди практикующих бухгалтеров и контролирующих органов.

В декабре 2017 года Минфин внес ясность, издав официальное письмо с разъяснениями относительно необходимости начисления взносов на подарки сотрудникам. Контролирующий орган ссылается на пункт 4 статьи 420 НК, согласно которому вознаграждения не облагаются страховыми взносами при одновременном выполнении следующих условий:

• вознаграждение получено сотрудником в рамках гражданско-правового договора;
• предметом договора является имущественный объект либо право собственности на него.

Таким образом, на основании письма Минфина №03-15-06/80448 от 04.12.2017 г. и в соответствии со ст. 420 НК РФ, подарки, врученные работодателем сотруднику на основании договора дарения, страховыми взносами не облагаются.

Во избежание споров и возможных претензий со стороны контролирующих органов, работодателю следует оформить вручение подарка в следующем порядке:

1. Вручение подарка сопровождается оформление договора дарения и акта приема передачи, составленных в письменной форме.
2. В тексте договора дарения указано, что даритель (работодатель) передает одаряемому (получателю) имущество в собственность (либо права на него) на безвозмездной основе (у работника перед работодателем не возникают какие-либо обязательства после вручения подарка).
3. Вручение подарков носит несистематический характер и не является элементом оплаты труда.

В случае если вручение подарка сотруднику оформлено работодателем в вышеуказанном порядке, то он имеет полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка. Все претензии контролирующих органов в данном случае будут безосновательны.

Читайте также статью ⇒ «Порядок налогообложения подарков сотрудникам«.

Судебная практика

Далее рассмотрим несколько примеров из судебной практики, касающихся вопросов начисления страховых взносов на подарки сотрудникам.

Сотруднику подарен экскурсионный тур

В качестве поздравления ко дню рождения, компания «А»  передала сотруднику в дар оплаченный экскурсионный тур. Стоимость тура страховыми взносами не облагалась.

Согласно позиции контролирующих органов, данный подарок был расценен как поощрительная выплата в рамках оплаты труда, в связи с чем ПФР была выдвинута претензия о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам, а также начислены штраф и пеня.

Компания «А» обратилась по данному делу в суд. В результате рассмотрения, судом вынесено решение в пользу истца на основании следующих аргументов:

• акт дарения совершен на основании договора дарения, оформленного в письменном виде;
• основанием для вручения подарка не являются трудовые показатели сотрудника (экскурсионный тур подарен ко дню рождения);
• вручение подарка не носит систематический характер и не является элементом оплаты труда;
• передача подарка не повлекла за собой возникновения встречных обязательств со стороны работника перед работодателем.

На основании решения суда, контролирующие органы подали кассацию в Верховный суд. ВС РФ поддержал решение суда низшей инстанции, признав требования ПФР неправомерными.

Читайте также статью ⇒ «Учет расходов на корпоративные мероприятия«.

Работникам выплачено вознаграждение к профессиональному празднику

Ко дню медработника фармацевтический завод «Гамма» вручил сотрудникам подарки в виде денежных выплат. Страховые взносы на сумму выплат компанией начислены не были.

По результатам проверки ПФР обратился в суд в связи с необходимостью начисления взносов на выплаченные суммы. Контролеры расценили данные выплаты как элемент оплаты труда, аргументируя свою позицию следующим:

• выплаты осуществлены по инициативе работодателя;
• между работниками, получившими поощрения, и работодателем заключены трудовые договора;
• выплаты осуществлялись в соответствие с Порядком о мотивациях и поощрениях, который является неотъемлемой частью коллективного договора;
• расчет сумм выплат произведен на основании зарплатно-расчетной ведомости;
• порядок поощрения работников и суммы выплаты утверждены приказом руководителя.

Принимая во внимание вышеперечисленные аргументы, суд признал правоту контролеров и вынес решение в пользу ПФР, обязуя компанию «Гамма» уплатить сумму недоимки по страховым взносам, а также начисленные штраф и пеню.

Читайте также статью ⇒ «Учет подарков для сотрудников и клиентов«.

Отражение подарка сотруднику в отчете 6-НДФЛ

На основании пункта 2 ст. 211 НК РФ, подарок, врученный работодателем сотруднику, признается доходом последнего и подлежит налогообложению НДФЛ в случае, если стоимость такого подарка превышает 4.000 руб.

Стоимость подарка и размер начисленного НДФЛ отражается в отчете 6-НДФЛ в общем порядке, а именно работодатель заполняет в форме следующую информацию:

• дата передачи подарка;
• дата удержания налога;
• дата перечисления налога;
• сумма дохода, полученного сотрудником, за вычетом НДФЛ.

Работодатель обязан подавать отчет 6-НДФЛ в ФНС поквартально нарастающим итогом, в срок не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Бланк отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Бланк 6-NDFL_2024.

Образец заполнения отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь⇒ Образец 6-NDFL_2024.