Самозанятые лица, признанные плательщиками налога на профессиональный доход (НПД), имеют право на уменьшение налоговой нагрузки путем оформления налогового вычета. В статье разберем, как получить вычет при НПД, какова сумма вычете, а также на примерах рассмотрим расчет налога с учетом вычета.
Налог на профессиональный доход: общие положения
Налог на профессиональный налог – новая система налогообложения, введенная в 2024 году экспериментально на территории Москвы, Московской области, Калужской области и Республики Татарстан.
Порядок расчета и уплаты налога, а также перечень налогоплательщиков и условия применения налогового режима регламентированы законом №422-ФЗ от 27.11.2024 года.
Согласно закону, плательщики налога – самозанятые граждане, получающие доход от профессиональной деятельности, а также ИП, которые перешли на спецрежим НПД в соответствующем порядке.
Постановка самозанятых граждан/ИП на учет в качестве плательщиков НПД осуществляется через специальное мобильное приложение «Мой налог», которое также позволяет:
- учитывать доходы налогоплательщика;
- рассчитывать налог;
- формировать и отправлять чеки покупателям.
Для получения статуса плательщика НПД деятельность самозанятого гражданина должна удовлетворять следующим требованиям:
- регистрация в ФНС в качестве налогоплательщика;
- уровень годового дохода – до 2,4 млн. руб.;
- отсутствие наемных работников;
- отсутствие трудовых отношений с работодателем.
Кроме того, плательщиком НПД не может выступать самозанятый гражданин/ИП, который ведет деятельность в сфере:
- изготовления и продажи подакцизных товаров;
- добычи полезных ископаемых;
- оказания услуг по доставке товаров, включающих прием платежей, в интересах третьих лиц;
- операций по договору комиссии и поручения.
Читайте также статью ⇒ «Налог на профессиональный доход: условия применения налога, как перейти».
Порядок расчета НПД: формула, примеры
Расчет налога на профессиональный доход осуществляется в соответствие с порядком, установленным ст. 11 закона №422-ФЗ по следующей формуле:
НПД = ПрофДоход * Ставка,
где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка.
Согласно ст. 11 закона №422-ФЗ, для расчета НПД установлены следующие ставки:
| № п/п | Порядок реализации товаров самозанятым лицом | Налоговая ставка |
| 1 | Налогоплательщик реализует товары (работы, услуги) только физическим лицам | 4% |
| 2 | Реализация товаров (работ, услуг) осуществляется в пользу физлиц, ИП, организаций | 6% |
Учет доходов, которые являются объектом налогообложения НПД, осуществляется посредством мобильного приложения «Мой налог». Стоимость товара (работ, услуг) включается в налогооблагаемую базу отчетного периода при условии, что такие товары оплачены.
Рассмотрим пример. Кириллов В.Д. является самозанятым лицом, плательщиком НПД с 01.01.2024 года.
Кириллов занимается производством и реализации сувениров и украшений из дерева.
В январе 2024 года Кириллов изготовил и продал украшения на общую сумму 12.320 руб. В период с 01.01.2024 по 31.12.2024 оплата поступила только за часть проданных товаров – в размере 10.400 руб. Остаток суммы (1.920 руб.) поступила на расчетный счет Кириллова в феврале 2024 года.
В приложении «Мой налог» Кириллов отразил поступление средств в январе 2024 на сумму 10.400 руб. Данная сумма является налогооблагаемой базой.
Кириллов применяет ставку НПД 4% (реализует продукцию только физлицам).
04.02.2024 года через приложение «Мой налог» Кириллову поступило уведомление от ФНС об уплате НПД в сумме 416 руб. (10.400 руб. * 4%).
Читайте также статью ⇒ «Новый спецрежим НПД (налог на профессиональный доход) в 2024 году».
Вычет при НПД
Ст. 12 закона №422-ФЗ предоставляет плательщикам НПД право на применение налогового вычета и уменьшения суммы налога к оплате.
Размер вычета ограничен предельным размером, который составляет 10.000 руб. Указанная сумма вычета может быть использована самозанятым гражданином в течение любого периода при условии применения налогоплательщиком спецрежима в виде уплаты НПД.
Вычет предоставляется путем снижения налоговой ставки:
- для самозанятых, реализующий товары физлицам, — с 4% до 3%;
- для налогоплательщиков, работающих как с физлицами, так и с ИП и организациями – с 6% до 4%.
Размер вычета и достижение его предельной величины (10.000 руб.) определяется путем сравнения сумм налога, рассчитанных по базовой ставке (6% или 4%) и ставке с учетом вычета (4% или 3%).
Рассмотрим типовые ситуации применения вычета самозанятым лицом:
- Сумма вычета использована в течение календарного года. Допустим, самозанятый гражданин применяет ставку НПД 4% и с 01.01.2024 начал пользоваться своим правом на вычет. В течение 2024 года гражданин рассчитывает налог по ставке 3%. В ноябре 2024 года разница между суммой налога, рассчитанной по базовой ставке (4%), и размером фактических платежей (ставка 3%) достигла лимита 10.000 руб. После достижения предельного значения самозанятое лицо рассчитывать налог по базовой ставке 4%. Право налогоплательщика на вычет исчерпано, он не может им воспользоваться в декабре 2024 года, а также в последующие годы.
- Вычет применяется в течение нескольких лет. Представим, что самозанятое лицо уплачивает налог по базовой ставке 6%. С 01.07.2024 года налогоплательщик начал пользоваться правом на вычет и рассчитывает налог по ставке 4%. В период с 01.07.2024 по 31.12.2024 сумма вычета составила 5.000 руб. Остатком вычета (5.000 руб.) самозанятый гражданин может воспользоваться в 2024 году.
- Вычет оформлен после возобновления деятельности самозанятого лица. К примеру, в 2024 году самозанятый гражданин рассчитывал налог по льготной ставке 4% (вместо 6%) и использовал вычет в размере 4.200 руб. В 2024 году гражданин не вел деятельности и был снят с учета в качестве плательщика НПД. С 01.01.2024 года гражданин вновь зарегистрировался в ФНС и возобновил деятельность самозанятого лица. В 2024 году гражданин рассчитывал налог по ставке 4% (вместо 6%) и использовал остаток вычета размере 5.800 руб. (10.000 руб. – 4.200 руб.).
Пример расчет налога с учетом вычета
Для того, чтобы наглядно разобраться в особенностях расчета НПД с учетом вычета, рассмотрим пример.
Представим, что самозанятый гражданин Шевелев является плательщиком НПД по ставке 4%.
С 01.01.2024 года Шевелев решил воспользоваться правом на налоговый вычет и рассчитывал налог по ставке 3%.
Информация о доходе Шевелева в 2024 году и суммах уплаченного налога – в таблице ниже:
| Отчетный период | Доход от профессиональной деятельности | Расчет налога | Размер вычета | |
| базовая ставка (4%) | Ставка с учетом вычета (3%) | |||
| Январь 2024 | 32 300,00 руб. | 1 292,00 руб. | 969,00 руб. | 323,00 руб. |
| Февраль 2024 | 29 400,00 руб. | 1 176,00 руб. | 882,00 руб. | 294,00 руб. |
| Март 2024 | 28 700,00 руб. | 1 148,00 руб. | 861,00 руб. | 287,00 руб. |
| Апрель 2024 | 31 090,00 руб. | 1 243,60 руб. | 932,70 руб. | 310,90 руб. |
| Май 2024 | 29 005,00 руб. | 1 160,20 руб. | 870,15 руб. | 290,05 руб. |
| Июнь 2024 | 25 400,00 руб. | 1 016,00 руб. | 762,00 руб. | 254,00 руб. |
| Июль 2024 | 26 800,00 руб. | 1 072,00 руб. | 804,00 руб. | 268,00 руб. |
| Август 2024 | 23 500,00 руб. | 940,00 руб. | 705,00 руб. | 235,00 руб. |
| Сентябрь 2024 | 24 660,00 руб. | 986,40 руб. | 739,80 руб. | 246,60 руб. |
| Октябрь 2024 | 27 500,00 руб. | 1 100,00 руб. | 825,00 руб. | 275,00 руб. |
| Ноябрь 2024 | 29 600,00 руб. | 1 184,00 руб. | 888,00 руб. | 296,00 руб. |
| Декабрь 2024 | 31 300,00 руб. | 1 252,00 руб. | 939,00 руб. | 313,00 руб. |
| ИТОГО | 339 255,00 руб. | 13 570,20 руб. | 10 177,65 руб. | 3 392,55 руб. |
В течение 2024 года Шевелев использовал сумму вычета в размере 3.392,55 руб. Если Шевелев будет продолжать деятельность самозанятого лица в 2024 году, то он может использовать остаток вычета в сумме 6.607,50 руб. (10.000 – 3.392,55 руб.).
Как самозанятому лицу получить налоговый вычет
Для того, чтобы оформить вычет, самозанятому гражданину необходимо отправить в ФНС электронное заявление через приложение «Мой налог». В ответ на запрос, ФНС направляет налогоплательщику соответствующее уведомление, после чего расчет налога осуществляется учетом вычета.
Фискальная служба самостоятельно контролирует соблюдение лимита вычета. В момент, когда сумма вычета (10.000 руб.) исчерпана, расчет налога осуществляется по базовой ставке (4% или 6%).
Читайте также статью ⇒ «Налог на профессиональный доход в Москве: как рассчитать, срок оплаты, отчетность».
Загрузка...