Новый спецрежим НПД (налог на профессиональный доход) в 2022 году

Автор статьи

Екатерина Иванова

12 минут на чтение
1 000 просмотров
Содержание Содержание

С 01.01.2022 года на территории ряда областей РФ введен новый налоговый режим, подразумевающий оплату налога на профессиональную деятельности. В статье разберем новый спецрежим НПД (налог на профессиональный доход) в 2022 году: кто выступает плательщиком налога, каковы условия перехода на новый налоговый режим, как рассчитать налог на профессиональный доход и срок его уплаты.

Новый спецрежим НПД в 2022 году

В ноябре 2022 года Госдумой принят закон №422-ФЗ, который в буквальном смысле стал революционным. Документ регламентирует установление и применение специального налогового режима для самозанятых лиц – предпринимателей и физлиц, не оформленных в качестве ИП.

Спецрежим введен на экспериментальной основе. В 2022 году НПД для самозанятых лиц будет действовать на территории:

  • Москвы и Московской области;
  • Калужской области;
  • Республики Татарстан.

В последующие годы законодатели планируют расширить сферу действия спецрежима и дополнить перечень регионов, на территории которых будет действовать НПД.

Плательщики налога на профессиональный доход

Согласно закону №422-ФЗ, плательщиками ПНД могут стать как физлица, не зарегистрированные в качестве ИП, так и индивидуальные предприниматели.

Применение НПД не предусматривает совмещение налоговых режимов. Это значит, что для перехода на уплату НПД предпринимателю, использующего УСН/ПСН/ЕНВД/ОСНО, необходимо полностью отказаться от используемого налогового режима.

Перечень плательщиков НПД установлен ст. 4 закона №422-ФЗ. В соответствие с положением закона установлены следующие условия для применения НПД:

№ п/п Условия для применения НПД Описание
1 Уровень дохода Плательщиками НПД не признаются лица, уровень годового дохода которых превышает 2,4 млн. руб.
2 Отсутствие наемных работников Если предприниматель (самозанятый гражданин) имеет наемных работников (на основании трудовых договоров или соглашений ГПХ), то применять спецрежим он не может.
3 Отсутствие трудовых отношений с работодателем Спецрежим создан для лиц, которые занимаются реализацией товаров (работ, услуг) самостоятельно, без участия работодателя. Лица, состоящие в трудовых отношениях с работодателем (имеется действующий трудовой договор), перейти на уплату НПД не вправе.
4 Ограничения по видам деятельности

Не могут применять НПД физлица и ИП, которые занимаются:

  • реализацией подакцизных товаров;
  • добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
  • предпринимательской деятельностью в интересах третьего лица на основании договоров комиссии и/или поручения;
  • оказанием услуг по доставке товаров (с приемом платежей) в интересах третьих лиц.

Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП без работников в 2022 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью».

Порядок расчет налога на профессиональный доход

Новый спецрежим НПД

Для расчета налога на профессиональный доход используется следующая формула:

НПД = ПрофДоход * Ставка,

где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение расчетного периода;
Ставка – налоговая ставка, которая зависит от категории налогоплательщика (4% — для самозанятых граждан, которые реализуют товары/работы/услуги исключительно физлицам, 6% — для лиц, реализующих товары физлицам и юрлицам).

Отчетным периодом для расчета НПД является календарный месяц. Налогооблагаемой базой является доход, полученный налогоплательщиком в течение календарного месяца.

Доход признается по факту оплаты за товары (работы, услуги) от покупателя (поступление средств на расчетный счет).

Рассмотрим пример. Шукшин Н.Т. – самозанятый гражданин, который оказывает фотоуслуги (проведение фотосессий, обработка фотографий) в Москве.

С 01.01.2022 года Шукшин признан плательщиком НПД по ставке 4% (услуги оказываются только физлицами).

В период с 01.01.2022 по 31.01.2022 на расчетный счет Шукшина поступила оплата за фотоуслуги в общей сумме 24.320 руб. Данная сумма признается налогооблагаемым доходом.

По итогам января 2022 года Шукшин обязан оплатить НПД в сумме 972,80 руб. (24.320 руб. * 4%).

Подтверждение дохода и отчетность

Спецрежим в виде налогообложения доходов самозанятых лиц налогом на профессиональный доход предусматривает полное освобождение от ведения бухучета и подачи отчетности. В отличие от ИП на спецрежимах УСН, ПСН, ЕНВД, которые обязаны вести учет доходов и расходов в упрощенной форме, плательщики НПД данного обязательства не имеют. Кроме того, в соответствие со ст. 13 закона №422-ФЗ, для плательщиков НПД подача налоговой декларации не предусмотрена.

Для подтверждения дохода, полученного в течение налогового периода, самозанятые граждане на НПД используют мобильное приложение «Мой налог». Данное приложение устанавливается на компьютер или мобильный телефон физлица в момент приобретения статуса плательщика НПД. В ходе ведения деятельности доходы налогоплательщика отражаются в ПО «Мой налог», после чего автоматически передаются в налоговый орган по месту регистрации.

Срок оплаты налога на профессиональную деятельность

Самозанятый гражданин производит оплату НПД на основании уведомления, полученного от ФНС в электронной форме через приложение «Мой налог».

По итогам отчетного месяца фискальная служба определяет общий доход, полученный налогоплательщиком за отчетный период (на основании данных, отраженных в ПО «Мой налог»), рассчитывает налога на основании действующей ставки (4% или 6%), после чего направляет самозанятому гражданину электронное уведомление через мобильное приложения.

Срок поступления уведомления от ФНС – до 12-го числа месяца, следующего за отчетным.

Срок уплаты налога самозанятым гражданином – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Читайте также статью ⇒ «Какие отчеты подаются в ФНС в электронном виде в 2022 году: перечень, сроки, ответственность».

Налоговый вычет для плательщиков НПД

Ст. 12 закона №422-ФЗ закрепляет за самозанятыми гражданами право получения налогового вычета при оплате НПД, размер которого зависит от налоговой ставки, применяемой налогоплательщиком.

Если самозанятое лицо реализует товары (услуги, работы) исключительно физлицам и рассчитывают налог по ставке 4%, то при получении налогового вычета ставка налога снижается на 1% (до 3%). При уплате НПД по ставке 6% вычет дает право на снижение налоговой ставки на 2% (до 4%).

В соответствие с п. ст. 12 закона №422-ФЗ, общая сумма вычета не должна превышать 10.000 руб. Самозанятый гражданин может использовать право на вычет в любой период деятельности, в том числе при возобновлении работы после ее прекращения (при повторной постановке на учет в качестве плательщика НПД).

После того как сумма вычета достигнет установленного лимита (10.000 руб.), самозанятый гражданин повторно получить вычет не может.

Рассмотрим пример. Куликов Д.Н. – самозанятый гражданин, который оказывает услуги по дизайну интерьеров в Москве. Куликов работает как с физлицами, так и с компаниями.

С 01.01.2022 года Куликов является плательщиком НПД по ставке 6%. При ежемесячном расчете налога Куликов использует право на вычет, которое позволяет самозанятому гражданину снизить ставку налога до 4%.

Ниже в таблице отражен расчет НПД, уплаченный Куликовым в 2022 году:

Отчетный период Доход от профессиональной деятельности Расчет налога Размер вычета
базовая ставка (6%) ставка с учетом вычета (4%)
Январь 2022 34 200,00 руб. 2 052,00 руб. 1 368,00 руб. 684,00 руб.
Февраль 2022 35 800,00 руб. 2 148,00 руб. 1 432,00 руб. 716,00 руб.
Март 2022 24 200,00 руб. 1 452,00 руб. 968,00 руб. 484,00 руб.
Апрель 2022 36 020,00 руб. 2 161,20 руб. 1 440,80 руб. 720,40 руб.
Май 2022 28 070,00 руб. 1 684,20 руб. 1 122,80 руб. 561,40 руб.
Июнь 2022 24 600,00 руб. 1 476,00 руб. 984,00 руб. 492,00 руб.
Июль 2022 12 300,00 руб. 738,00 руб. 492,00 руб. 246,00 руб.
Август 2022 28 720,00 руб. 1 723,20 руб. 1 148,80 руб. 574,40 руб.
Сентябрь 2022 33 600,00 руб. 2 016,00 руб. 1 344,00 руб. 672,00 руб.
Октябрь 2022 39 200,00 руб. 2 352,00 руб. 1 568,00 руб. 784,00 руб.
Ноябрь 2022 19 800,00 руб. 1 188,00 руб. 792,00 руб. 396,00 руб.
Декабрь 2022 18 300,00 руб. 1 098,00 руб. 732,00 руб. 366,00 руб.
ИТОГО 334 810,00 руб. 20 088,60 руб. 13 392,40 руб. 6 696,20 руб.

Как видим, в 2022 году Куликов «израсходовал» вычет в сумме 6.696,20 руб. Если самозанятый гражданин будет продолжать свою деятельность в 2022 году и сохранит статус плательщика НПД, то он сможет использовать остаток вычета в размере 3.303,80 руб. (10.000 руб. – 6.696,20 руб.).

Страховые взносы при НПД

В соответствие с законом №422-ФЗ, плательщики НПД уплачивают страховые взносы на добровольной основе. Самозанятый гражданин вправе перечислять в ПФД любую сумму для формирования пенсии.

Что касается плательщиков НПД из числа ИП, то предприниматели обязаны оплачивать страховые взносы за себя в фиксированной сумме:

№ п/п Вид страхового взноса 2022 год 2022 год
1 Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) 29.354 руб. 32.448 руб.
2 Страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) 6.884 руб. 8.426 руб.

Читайте также статью ⇒ «Пониженные тарифы страховых взносов  при УСН в 2022 году».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи