Новый спецрежим НПД (налог на профессиональный доход) в 2019 году

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

12 минут на чтение
176 просмотров
Содержание Содержание

С 01.01.2019 года на территории ряда областей РФ введен новый налоговый режим, подразумевающий оплату налога на профессиональную деятельности. В статье разберем новый спецрежим НПД (налог на профессиональный доход) в 2019 году: кто выступает плательщиком налога, каковы условия перехода на новый налоговый режим, как рассчитать налог на профессиональный доход и срок его уплаты.

Новый спецрежим НПД в 2019 году

В ноябре 2019 года Госдумой принят закон №422-ФЗ, который в буквальном смысле стал революционным. Документ регламентирует установление и применение специального налогового режима для самозанятых лиц – предпринимателей и физлиц, не оформленных в качестве ИП.

Спецрежим введен на экспериментальной основе. В 2019 году НПД для самозанятых лиц будет действовать на территории:

  • Москвы и Московской области;
  • Калужской области;
  • Республики Татарстан.

В последующие годы законодатели планируют расширить сферу действия спецрежима и дополнить перечень регионов, на территории которых будет действовать НПД.

Плательщики налога на профессиональный доход

Согласно закону №422-ФЗ, плательщиками ПНД могут стать как физлица, не зарегистрированные в качестве ИП, так и индивидуальные предприниматели.

Применение НПД не предусматривает совмещение налоговых режимов. Это значит, что для перехода на уплату НПД предпринимателю, использующего УСН/ПСН/ЕНВД/ОСНО, необходимо полностью отказаться от используемого налогового режима.

Перечень плательщиков НПД установлен ст. 4 закона №422-ФЗ. В соответствие с положением закона установлены следующие условия для применения НПД:

№ п/пУсловия для применения НПДОписание
1Уровень доходаПлательщиками НПД не признаются лица, уровень годового дохода которых превышает 2,4 млн. руб.
2Отсутствие наемных работниковЕсли предприниматель (самозанятый гражданин) имеет наемных работников (на основании трудовых договоров или соглашений ГПХ), то применять спецрежим он не может.
3Отсутствие трудовых отношений с работодателемСпецрежим создан для лиц, которые занимаются реализацией товаров (работ, услуг) самостоятельно, без участия работодателя. Лица, состоящие в трудовых отношениях с работодателем (имеется действующий трудовой договор), перейти на уплату НПД не вправе.
4Ограничения по видам деятельности

Не могут применять НПД физлица и ИП, которые занимаются:

  • реализацией подакцизных товаров;
  • добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
  • предпринимательской деятельностью в интересах третьего лица на основании договоров комиссии и/или поручения;
  • оказанием услуг по доставке товаров (с приемом платежей) в интересах третьих лиц.

Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП без работников в 2019 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью».

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок расчет налога на профессиональный доход

Новый спецрежим НПД

Для расчета налога на профессиональный доход используется следующая формула:

НПД = ПрофДоход * Ставка,

где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение расчетного периода;
Ставка – налоговая ставка, которая зависит от категории налогоплательщика (4% – для самозанятых граждан, которые реализуют товары/работы/услуги исключительно физлицам, 6% – для лиц, реализующих товары физлицам и юрлицам).

Отчетным периодом для расчета НПД является календарный месяц. Налогооблагаемой базой является доход, полученный налогоплательщиком в течение календарного месяца.

Доход признается по факту оплаты за товары (работы, услуги) от покупателя (поступление средств на расчетный счет).

Рассмотрим пример. Шукшин Н.Т. – самозанятый гражданин, который оказывает фотоуслуги (проведение фотосессий, обработка фотографий) в Москве.

С 01.01.2019 года Шукшин признан плательщиком НПД по ставке 4% (услуги оказываются только физлицами).

В период с 01.01.2019 по 31.01.2019 на расчетный счет Шукшина поступила оплата за фотоуслуги в общей сумме 24.320 руб. Данная сумма признается налогооблагаемым доходом.

По итогам января 2019 года Шукшин обязан оплатить НПД в сумме 972,80 руб. (24.320 руб. * 4%).

Подтверждение дохода и отчетность

Спецрежим в виде налогообложения доходов самозанятых лиц налогом на профессиональный доход предусматривает полное освобождение от ведения бухучета и подачи отчетности. В отличие от ИП на спецрежимах УСН, ПСН, ЕНВД, которые обязаны вести учет доходов и расходов в упрощенной форме, плательщики НПД данного обязательства не имеют. Кроме того, в соответствие со ст. 13 закона №422-ФЗ, для плательщиков НПД подача налоговой декларации не предусмотрена.

Для подтверждения дохода, полученного в течение налогового периода, самозанятые граждане на НПД используют мобильное приложение «Мой налог». Данное приложение устанавливается на компьютер или мобильный телефон физлица в момент приобретения статуса плательщика НПД. В ходе ведения деятельности доходы налогоплательщика отражаются в ПО «Мой налог», после чего автоматически передаются в налоговый орган по месту регистрации.

Срок оплаты налога на профессиональную деятельность

Самозанятый гражданин производит оплату НПД на основании уведомления, полученного от ФНС в электронной форме через приложение «Мой налог».

По итогам отчетного месяца фискальная служба определяет общий доход, полученный налогоплательщиком за отчетный период (на основании данных, отраженных в ПО «Мой налог»), рассчитывает налога на основании действующей ставки (4% или 6%), после чего направляет самозанятому гражданину электронное уведомление через мобильное приложения.

Срок поступления уведомления от ФНС – до 12-го числа месяца, следующего за отчетным.

Срок уплаты налога самозанятым гражданином – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Читайте также статью ⇒ «Какие отчеты подаются в ФНС в электронном виде в 2019 году: перечень, сроки, ответственность».

Налоговый вычет для плательщиков НПД

Ст. 12 закона №422-ФЗ закрепляет за самозанятыми гражданами право получения налогового вычета при оплате НПД, размер которого зависит от налоговой ставки, применяемой налогоплательщиком.

Если самозанятое лицо реализует товары (услуги, работы) исключительно физлицам и рассчитывают налог по ставке 4%, то при получении налогового вычета ставка налога снижается на 1% (до 3%). При уплате НПД по ставке 6% вычет дает право на снижение налоговой ставки на 2% (до 4%).

В соответствие с п. ст. 12 закона №422-ФЗ, общая сумма вычета не должна превышать 10.000 руб. Самозанятый гражданин может использовать право на вычет в любой период деятельности, в том числе при возобновлении работы после ее прекращения (при повторной постановке на учет в качестве плательщика НПД).

После того как сумма вычета достигнет установленного лимита (10.000 руб.), самозанятый гражданин повторно получить вычет не может.

Рассмотрим пример. Куликов Д.Н. – самозанятый гражданин, который оказывает услуги по дизайну интерьеров в Москве. Куликов работает как с физлицами, так и с компаниями.

С 01.01.2019 года Куликов является плательщиком НПД по ставке 6%. При ежемесячном расчете налога Куликов использует право на вычет, которое позволяет самозанятому гражданину снизить ставку налога до 4%.

Ниже в таблице отражен расчет НПД, уплаченный Куликовым в 2019 году:

Отчетный периодДоход от профессиональной деятельностиРасчет налогаРазмер вычета
базовая ставка (6%)ставка с учетом вычета (4%)
Январь 201934 200,00 руб.2 052,00 руб.1 368,00 руб.684,00 руб.
Февраль 201935 800,00 руб.2 148,00 руб.1 432,00 руб.716,00 руб.
Март 201924 200,00 руб.1 452,00 руб.968,00 руб.484,00 руб.
Апрель 201936 020,00 руб.2 161,20 руб.1 440,80 руб.720,40 руб.
Май 201928 070,00 руб.1 684,20 руб.1 122,80 руб.561,40 руб.
Июнь 201924 600,00 руб.1 476,00 руб.984,00 руб.492,00 руб.
Июль 201912 300,00 руб.738,00 руб.492,00 руб.246,00 руб.
Август 201928 720,00 руб.1 723,20 руб.1 148,80 руб.574,40 руб.
Сентябрь 201933 600,00 руб.2 016,00 руб.1 344,00 руб.672,00 руб.
Октябрь 201939 200,00 руб.2 352,00 руб.1 568,00 руб.784,00 руб.
Ноябрь 201919 800,00 руб.1 188,00 руб.792,00 руб.396,00 руб.
Декабрь 201918 300,00 руб.1 098,00 руб.732,00 руб.366,00 руб.
ИТОГО334 810,00 руб.20 088,60 руб.13 392,40 руб.6 696,20 руб.

Как видим, в 2019 году Куликов «израсходовал» вычет в сумме 6.696,20 руб. Если самозанятый гражданин будет продолжать свою деятельность в 2020 году и сохранит статус плательщика НПД, то он сможет использовать остаток вычета в размере 3.303,80 руб. (10.000 руб. – 6.696,20 руб.).

Страховые взносы при НПД

В соответствие с законом №422-ФЗ, плательщики НПД уплачивают страховые взносы на добровольной основе. Самозанятый гражданин вправе перечислять в ПФД любую сумму для формирования пенсии.

Что касается плательщиков НПД из числа ИП, то предприниматели обязаны оплачивать страховые взносы за себя в фиксированной сумме:

№ п/пВид страхового взноса2019 год2020 год
1Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию (ОПС)29.354 руб.32.448 руб.
2Страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС)6.884 руб.8.426 руб.

Читайте также статью ⇒ «Пониженные тарифы страховых взносов  при УСН в 2019 году».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи