Какие виды деятельности ЕНВД для ИП выбрать?

Налоговое законодательство в России позволяет индивидуальным предпринимателям выбрать оптимальный режим для внесения платежей в бюджет. При этом важно тщательно изучить все возможные варианты. Много вопросов у ИП вызывает уплата налогов на вмененке. В данной статье мы разберем какие виды деятельности ЕНВД для ИП выбрать.

Что такое ЕНВД и кто может им воспользоваться?

Единый налог на вмененный доход используется по определенным видам деятельности. При этом для налогообложения не имеет значения реально получаемый доход, налог рассчитывается на основании вмененной его суммы.

С 2013 года применение вмененки стало добровольным. До этого момента оно было обязательно. Теперь индивидуальный предприниматель имеет право самостоятельно выбрать удобный и наиболее эффективный режим.

Тем не менее, использовать ЕНВД могут не все предприниматели. Чтобы иметь такое право, необходимо одновременное соблюдение целого ряда условий. Не могут применять вмененку:

• крупнейшие налогоплательщики;
• если средняя численность работников у ИП в предыдущем году была >100;
• при сдаче в аренду заправок;
• деятельность ведется по договору доверительного управления.

Для того чтобы встать ИП на ЕНВД необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2.

Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД?

Представим в таблице виды деятельности, которые подпадают под налогообложение по вмененному доходу. Также рассмотрим, какой физический показатель в каждом из случаев применяется для целей расчета и сумму вмененного дохода на его единицу. Важно, что при использовании количества сотрудников ИП обязан учитывать как наемников, так и себя.

Какую отчетность и в какие сроки должен сдать ИП при налогообложении на вмененке?

Пакет отчетности индивидуального предпринимателя на ЕНВД различен в зависимости от наличия у него наемных работников. Если их нет, следует сдать отчетность в следующем составе:

• нулевой отчет о среднесписочном количестве работников;
• декларация ЕНВД.

Если сотрудники у ИП есть, дополнительно придется отчитаться перед пенсионным фондом и соцстрахом. В дополнение к среднесписочной численности в налоговую понадобится предоставить сведения о доходах сотрудников.

Сроки предоставления отчетов указаны в таблице.

Более подробно отчетность предпринимателей на ЕНВД читайте в статье: →  Какие отчеты сдают ИП на ЕНВД?

Как рассчитать сумму ЕНВД для ИП?

Для расчета суммы налога потребуется осуществить следующие действия:

1. В соответствии с вышеприведенной таблицей или статьей 346.29 Налогового кодекса определяется базовый доход на единицу физического показателя.
2. Определить физический показатель для каждого месяца отчетного периода. Если в каком-либо из них имело место его изменение, за основу принимается новое значение с первого числа месяца, в которым оно изменилось.
3. Умножением величин, полученных в пунктах 1 и 2, получается сумма вмененного дохода за месяц.
4. Определяется коэффициент-дефлятор. Уточнить его можно в налоговой или на сайте ИФНС. Для 2016 года его значение установлено на уровне 1,798.
5. Определить К2 в соответствии с видом деятельности и территорией, на которой она осуществляется.
6. Для расчета налоговой базы находится произведение значений из пунктов 3, 4 и 5.
7. Налоговый платеж составляет 15% от суммы, полученной в 6 пункте.

Можно представить описанный выше алгоритм в виде формулы:

ЕНВД = Базовый доход х Количество физического показателя х К1 х К2 х 15%

Пример #1. Расчет размера ЕНВД для ИП

Предположим, что ИП оказывает услуги по ремонту обуви. В этой деятельности у него задействован 1 работник. Рассчитаем сумму ежемесячного налога.

Получается, что базовая доходность за месяц составляет 7 500 рублей на единицу физического показателя. Физический показатель равен 2 (сам ИП + 1 работник).

К1 в 2016 году составляет 1,798. Предположим, что ИП уточнил К2 для своих вида деятельности и территории, и он составляет 0,75.

Подставляем в формулу значения и получаем:

ЕНВД = 7 500 х 2 х 1,798 х 0,75 х 15% = 3 034,13 рублей

Так как в текущем квартале физический показатель не менялся, налог за отчетный период составит: 3 034,13 х 3 = 9 102,39 рублей

Как уменьшить сумму ЕНВД, подлежащую уплате?

ИП, который оплачивает платежи в бюджет по системе ЕНВД, имеет право снизить сумму налога. Вычет при этом может быть равен страховым взносам, уплачиваемым предпринимателем за себя или своих работников. При этом действует ряд ограничений.

Если предприниматель осуществляет деятельность единолично, без привлечения наемных работников, он может уменьшить сумму налога на полную величину страховых взносов, уплаченных в данном отчетном периоде. Поэтому рекомендуется уплачивать страховые взносы в сумме, равной ЕНВД за квартал, чтобы размер налога был равен нулю.

Если у ИП имеются работники, вычитать из налога страховые взносы, выплаченные за себя, он не имеет права. При этом можно уменьшить ЕНВД на взносы за своих работников. В этом случае максимальный вычет не может превышать пятидесяти процентов суммы налога.

Пример #2. Расчет ЕНВД с вычетом страховых взносов

Предположим, что в предыдущем примере ИП выплачивает своим работникам заработную плату по 15 000 рублей. В этом случае отчисления на каждого сотрудника будут равны:

ПФР = 15 000 х 22% = 3 300 рублей

ФОМС = 15 000 х 5,1% = 765 рублей

ФСС от временной нетрудоспособности = 15 000 х 2,9% = 435 рублей

ФСС от несчастных случаев (для ремонта обуви ставка = 0,2%) = 15 000 х 0,2% = 30 рублей

Итого на каждого работника 4 530 рублей в месяц. За двоих работников – 9 060 рублей. Это больше, чем 50% от ЕНВД, поэтому сумму налога можно уменьшить только наполовину.

В итоге за месяц ЕНВД составит 3 034,13 х 50% = 1 517,07 рублей. За квартал – 4 551,20 рублей.

В каком случае ЕНВД выгоднее, чем другие режимы налогообложения?

Важно понимать, что вмененный налог необходимо платить даже в том случае, если получен очень маленький доход. Поэтому на первых порах, когда происходит становление бизнеса, целесообразно выбрать другой режим налогообложения (УСН, ЕСХН). Читайте статью: → что лучше УСН или ЕНВД для ИП?

Объяснить это просто: практически не существует деятельности, в которой сразу идет большой поток клиентов. Если при этом платить ЕНВД, вполне вероятно, что весь доход будет уходить в бюджет. Развиваться же будет не на что.

Чтобы этого не произошло, лучше всего сначала выбрать основной или упрощенный режим налогообложения. После этого ведется деятельность, и накапливаются данные о доходах, расходах и прочих параметрах.

Перейти на ЕНВД можно с начала года, поэтому к этому моменту следует провести анализ платежей в бюджет по действующей схеме и ЕНВД. Их можно легко сравнить на предмет того, какие отчисления больше. Если окажется, что ЕНВД выгоднее, достаточно написать заявление в налоговую и со следующего года производить отчисления по вмененке. Это позволит выбрать наиболее эффективный режим налогообложения.

Подводные камни ЕНВД

Многие индивидуальные предприниматели считают, что при выборе в качестве режима налогообложения вмененки, проблем с налоговой возникнуть не должно. Но это не так. ЕНВД для многих видов деятельности имеет ряд особенностей:

1. Бытовые услуги не могут оказываться юридическим лицам, так как в этом случае они не могут попадать под вмененку. Виды услуг, которые могут облагаться налогом по вмененке, отражены в соответствующем классификаторе ОКУН.
2. При определении площади автомобильной стоянки для целей налогообложения принимается вся территория, в том числе проезды и будки охранников.
3. При расчете налогооблагаемой базы в случае автотранспортных перевозок принимаются во внимание только те транспортные средства, которые в этот период используются в деятельности. Однако при переходе на ЕНВД максимальное количество автомобилей составляет 20. При этом рассматриваются абсолютно все транспортные средства. Даже те, которые находятся в лизинге или аренде.
4. В розничной торговле нюансов также немало. Не облагается вмененкой реализация продукции собственного производства, а также подакцизных товаров. Получается, что при торговле разными типами товаров придется вести раздельный учет, а ЕНВД платить со всей площади. Проблемы с налоговой могут также возникнуть, если магазин открывается в помещении, которое не предназначено изначально для этих целей.
5. Если осуществляется деятельность по общественному питанию в учреждениях медицины, образовании, она не попадает под ЕНВД. Кроме того, общепитом не признается простая продажа товаров без их изменения.
6. При деятельности по рекламе разработка, изготовление, а также сдача в аренду рекламных площадей под ЕНВД не попадает. По вмененке могут облагаться налогом только распространение и размещение рекламных материалов.
7. При сдаче в аренду торговых площадей ЕНВД можно платить только со стационарных мест для торговли, которые находятся  в торговых центрах, на рынках, ярмарках и т.д.

Часто задаваемые вопросы предпринимателями по ЕНВД

При налогообложении деятельности по вмененному доходу у предпринимателей возникает очень много вопросов. Рассмотрим ответы на наиболее частые из них.

Нужно ли платить ЕНВД, если предприниматель приостановил деятельность?

Недостатком режима налогообложения на вмененке является то, что платежи следует перечислять в любом случае, даже если деятельности и дохода не было.

Можно ли перейти на ЕНВД в Москве?

С 2012 года в Москве отсутствует возможность оплачивать налог по системе вмененного дохода. ИП должны выбирать любой другой режим отчетности.

Ограничен ли возможный доход для налогообложения по ЕНВД?

На вмененном режиме налогообложения размер платежей не зависит от фактически полученного дохода. Поэтому при успешной деятельности ИП с большой прибылью этот режим налогообложения очень выгоден.

Как ИП должен округлять величину физического показателя?

Если дробная часть размера физического показателя меньше 0,5, ее можно отбросить, если больше – округлить до единицы.

Как заполнить декларацию ЕНВД, если ИП осуществляет один вид деятельности, но в разных местах?

В этом случае заполняется один бланк ЕНВД. При этом второй раздел следует оформить отдельно для каждого места ведения деятельности с разными ОКТМО.