Бывают ситуации, когда после сдачи отчетности бухгалтер обнаруживает ошибку в декларации. В таком случае нужно подавать уточненную декларацию. В данной статье мы рассмотрим как это сделать и какие последствия могут быть при подаче недостоверных сведений в налоговую инспекцию.
Законодательное регулирование вопроса
Вопрос подачи уточненной декларации описан в Налоговом кодексе Российской Федерации в статье 81. Данная статья описывает обязанности и права налогоплательщика при подаче корректирующего расчета.
Обязанность и право подачи корректирующей декларации (КД)
НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан подать КД в том случае, если недостоверные сведения в первичной декларации привели к занижению суммы налога. А если недостоверные сведения не привели к занижению налогового обязательства, то в такой ситуации налогоплательщик вправе подать КД, но не обязан этого делать.
Важно! Если «уточненку» налогоплательщик подал после срока сдачи декларации по данному налогу, то такая декларация не считается не сданной в срок при наличии первичного отчета, поданного в срок.
Особенности подачи КД
Главными особенностями подачи КД являются следующие:
- Подается такая декларация в форме, которая действовала на момент подачи первичной декларации. То есть если налогоплательщик подает декларацию за 1 квартал 2017 года в 1 квартале 2024 года, а форма декларации изменилась в начале 2024 года, то КД подается по старой форме, которая действовала на момент 1 квартала 2017 года.
- КД подается по месту учета. То есть если налогоплательщик поменял место учета, то КД за старые периоды он должен сдавать в новую налоговую инспекцию, в которой он в данный момент состоит на учете.
- Правила подачи КД распространяются также и на страховые взносы.
Читайте также статью ⇒ Кто должен сдавать декларацию 3-НДФЛ в 2024 году
Как заполнить КД
Уточненная декларация подается по тем же правилам, что и исходная. В графе номер корректировки указывается номер по счету какая корректировка сдается. Если это первая КД, то ставится единица, вторая — двойка и т.д. У исходного отчета в номере корректировки не будет стоять никакого значения. Все остальные сведения, указанные в КД никак не отличаются от исходной декларации.
Важно! Сведения, отраженные в КД, должны представлять правильные сведения. Они заменяют сведения из исходной декларации, которые аннулируются при подаче корректировки.
Перерасчет пени
Если в исходной декларации были указаны сведения, сходя из которых налоговая исчислила пени по определенному налогу, то при подаче в КД сведений, которые не предусматривают начисление пени, то эти пени (и штрафы) будут сторнированы. Произойдет это в автоматическом режиме, заявления на сторно пени писать не нужно. Когда в налоговую попадут новые сведения из КД, она автоматически отменит пени.
Как подать КД
Подать «уточненку» можно так же как и первичный отчет, то есть:
- В письменном виде в налоговую инспекцию при личном визите директора или другого доверенного лица (есть некоторые ограничения для сдачи отчетности по НДС, по сотрудникам — только до 25 человек);
- Электронно по средством ТКС;
- По почте (также как и на бумаге при визите в налоговую есть некоторые ограничения).
Срок предоставления КД
В налоговом кодексе не установлен определенный срок, в течение которого нужно подать КД. То есть при обнаружении ошибки можно в любое время подать корректировку, чтобы устранить неверные данные.
Выводы
Сдавать КД нужно в случае обнаружения ошибок и неточностей, благодаря которым сумма налога в декларации получилась ниже, чем должна была исходя из реальных данных. Если же сумма не занижена, а наоборот завышена или не изменилась, то налогоплательщик не обязан сдавать КД, но имеет на это право. Уточненная форма декларации составляется на бланке, который действовал во время сдачи первичного отчета. Единственным отличием КД от первичной является указанием на титульном листе порядкового номера «уточненки».
Читайте также статью ⇒ Понятие НДФЛ. Какие доходы облагаются НДФЛ в 2024?
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Я обнаружила ошибку в Расчете по страховым взносам из-за которой нашей организации была начислена пеня. Пени мы уплатили. Сейчас я хочу подать корректировку, чтобы устранить ошибку. Что делать с уплаченной пеней?
Ответ: При получении КД налоговая инспекция сделает сторно начисленных пеней и у Вашей организации будет положительное сальдо по расчетам по КБК пени, а попросту переплата. Вы можете ее зачесть в счет уплаты налога, написав заявление на уточнение платежа или заявление на зачет платежа в счет другого налога.
Вопрос: Можно ли подать КД по средствам ТКС, если первичный отчет мы подали на бумаге?
Ответ: Да, можно. Если Вы подали первичный отчет на бумаге, Вы можете КД подать электронно.
Вопрос: Какой номер корректировки указывать в отчете, если мы сдаем КД уже в третий раз?
Ответ: Номер корректировки равен цифре количества раз, которых Вы подаете уточненку. Если первый — 1, второй -2, третий -3.
Загрузка...