Налоговый кодекс РФ (скачать его вы можете здесь) помимо общей системы налогообложения предусматривает также специальные режимы. Упрощенная система налогообложения (УСН) относится как раз к таким режимам. УСН в НК РФ посвящена глава 26.2.
Какие существуют особенности УСН?
Как следует из названия этот режим проще, чем общий режим. Это в первую очередь связано с тем, что налоги, которые платит организация на ОСН: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, заменяется единым налогом УСН. Соответственно и отчетность при УСН значительно упрощается.
«Упрощенку» организации выбирают добровольно, она является альтернативой общей системе налогообложения, своего рода льготой, которая предоставляется организациям, соответствующим определенным требования.
Условия для перехода на УСН:
- Организация может перейти на УСН с 1 января следующего года, если сумма выручки за 9 месяцев не превышает определенной суммы. В 2013 году предельная сумма доходов за 9 месяцев — 45 млн рублей.
- Остаточная стоимость амортизируемых основных средств не должна превышать 100 млн рублей.
- Средняя численность персонала не должна превышать 100 человек, причем считается средняя численность за первый квартал, за 6 месяцев, за 9 месяцев и за год, средняя численность не должна превышать указанной цифры ни в одном периоде.
- Доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.
Когда организация не может перейти на УСН:
- Если организация имеет филиалы и представительства.
- Если организация занимается такими видами деятельности, как добыча полезных ископаемых, производством подакцизных товаров, банки, страховые компании.
Если в один из отчетных периодов организация нарушает хотя бы одно условие, ограничивающее применение УСН, то она должна в обязательном порядке перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором она перестала подходить под эти условия.
Переход на УСН возможен только с начала календарного года, для этого организация должна до конца года уведомить налоговую инспекцию о своем решении. Для чего заполняется уведомление о переходе на УСН форма 26.2-1.
Раньше, до 2013 года, организации на УСН были освобождены от ведения бухучета. С 1 января 2013 года все организации обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме и сдавать соответствующую отчетность, исключением остаются индивидуальные предприниматели, которые по-прежнему освобождены от этого. Подробно об изменениях, которые произошли с упрощенным режимом в 2013 году, можно посмотреть в статье «Изменения УСН 2013 года».
Но на самом деле ведение бухучета при УСН, введенное с 2013 года — это очень полезное и нужное изменение, тем более, что вести бухучет можно в упрощенном виде. Трудно поддерживать порядок в организации без грамотного учета всех хозяйственных операций. Ведь организация и при переходе на «упрощенку» должна учитывать материалы, считать и выплачивать людям зарплату, считать прибыль и т. д. Сложно это делать без какого-либо учета, более идеальной системы, чем бухгалтерский учет пока не придумано, поэтому это изменения 2013 года пойдут только на пользу всем организациям на «упрощенке».
Соответственно усложнится и отчетность организаций на УСН, так как бухгалтерский учет в 2013 году будет вестись, то организации должны будут сдавать бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2013 год.
УСН и НДС
Как уже говорилось ранее организации на «упрощенке» освобождены от уплаты НДС, то есть они не выставляют покупателю счет-фактуры, не выделяют НДС из суммы и не могут направить к вычету НДС, предъявленный поставщиками.
Если покупатели такой организации сами не являются плательщиками НДС, то тогда проблем не возникает. Но часто покупатели находятся на общей системе налогообложения и являются плательщиками НДС и, соответственно, НДС с покупки направляют к вычету, тем самым уменьшая налоговую нагрузку. Таким организациям-покупателям не выгодно работать с «упрощенцами», ведь НДС им не выделят.
Однако организация-продавец на УСН может выдать счет-фактуру покупателю с НДС, чтобы тот принял этот НДС к вычету. Но при этом этот продавец, находящийся на «упрощенке», должен указать сумму НДС в декларации и внести её в бюджет.
В статье разобрались с особенностями УСН, выяснили, каковы условия для перехода организации «упрощенку». Предлагаем вам также ознакомиться с информацией о том, как рассчитать единый налог на УСН.
Загрузка...