Письмом ФНС России №ММВ-20-15/86@ от 17.10.2014 «О корректировке универсального передаточного документа» налоговая службу рекомендует использовать универсальный корректировочный документ (УКД) для корректировки стоимости отгрузочных документов и счетов-фактуры в сторону уменьшения.
Исправление в счете-фактуре: универсальный корректировочный документ
Форма УКД, рекомендуемая к использованию, приведена в Приложении №1 к указанному письму.
Если поставщик отгружает покупателю товар и, по взаимному согласию, стороны решают уменьшить стоимость по документам, то для корректировки данных можно использовать УКД. В данном случае УКД заменит корректировочный счет-фактуру и первичный учетный документ, подтверждающий факт согласия обеих сторон в уменьшении стоимости по документам.
Уменьшение стоимости после отгрузки может быть выполнено либо уменьшением цены, либо уменьшением количества товаров.
Как ранее писалось, при отгрузке товара поставщик может оформить либо отгрузочный (передаточный) документ (товарную накладную, товарно-транспортную накладную, акт) и счет-фактуру, либо универсальный передаточный документ (УПД), объединяющий в себе данные передаточного документа и счета-фактуры. Организация самостоятельно решает, с помощью каких документов оформить отгрузку.
Независимо от того, какими документами оформляется факт отгрузки товара покупателю, в случае, если стороны хотят изменить общую стоимость по документам в сторону уменьшения, то они могут оформить это с помощью всего одного документа – УКД, что очень удобно и уменьшает документооборот обеих сторон.
Форма универсального корректировочного документа не обязательна к применению, а рекомендована. Поэтому организация может по-прежнему использовать корректировочный счет-фактуру и первичный учетный документ или разработать собственную корректировочную форму.
УКД достаточно удобен и предусматривает все необходимые реквизиты для отражения изменения данных, поэтому применять его будет удобно. Составлена эта форма на основании корректировочного счета-фактуры и содержит два раздела: первый полностью повторяет корректировочный счет-фактуру, а второй соответствует первичному учетному документу, подтверждающему согласие сторон на уменьшение стоимости по документам (уведомление или соглашение).
УКД могут применять все организации или ИП в любой момент.
На основании УКД (так же как и на основании корректировочного счета-фактуры) организация может направить НДС к вычету.
Если организация не является плательщиком НДС, то она также может использовать УКД в качестве первичного учетного документа.
Использование универсального корректировочного документа
УКД может применять абсолютно любая организация или ИП для оформления корректировки стоимости после отгрузки в сторону уменьшения при снижении цены единицы товара или количества товара.
Для плательщиков НДС:
УКД заменяет корректировочный счет-фактуру и первичный учетный документ, подтверждающий согласие сторон на уменьшение стоимости (соглашение или уведомление) – при этом в поле статус ставится «1».
Для не плательщиков НДС:
УКД заменяет первичный учетный документ, подтверждающий согласие покупателя на уменьшение стоимости (соглашение или уведомление), при этом в поле статус ставится «2».
УКД рекомендован к применению и не является обязательным.
Начать применять УКД можно в любой момент.
Найти УКД можно в приложении №1 к Письму ФНС №ММВ-20-15/86@ от 17.10.2014. Там же можно найти и порядок заполнения универсального корректировочного документа.
Загрузка...