Что не подлежит амортизации

Автор статьи

Виктория Ананьина

2 минуты на чтение
495 просмотров
Содержание Содержание

Чтобы ответить на вопрос «Что не подлежит амортизации?», нужно сначала раскрыть понятие амортизации, амортизируемого имущества. С этим понятием ежедневно сталкивается каждый бухгалтер. Давайте разбираться.

Что такое амортизация?

Понятие амортизации очень схоже с понятием износа. При покупке какого-либо основного средства на предприятии сумму стоимости средства списывают на себестоимость производимой продукции или оказываемых услуг. Но списание это происходит не одномоментно, а частями. Какой промежуток времени будет происходить списание стоимости основного средства определяет срок его полезного использования, который является разным для разных категорий объектов основных средств. Вот это начисление части стоимости основного средства в себестоимость продукции или услуг и называется амортизацией.

Что такое амортизируемое имущество?

Все основные средства предприятия являются амортизируемыми. То есть на стоимость основного средства ежемесячно начисляется амортизация до полного списания. Амортизируемое имущество представляет из себя все имущество организации, приобретенное ее для получения прибыли. Условия признания объектом основных средств и амортизируемым имуществом:

  • Имущество должно иметь стоимость свыше ста тысяч рублей;
  • Срок, в течение которого можно использовать в хозяйственной деятельности имущество, должен быть больше одного года.

При соблюдении этих двух условий можно признать имущество объектом основных средств и начислять на его стоимость амортизацию.

Важно! Амортизации также подлежит имущество мобилизационных мощностей, объекты интеллектуальной собственности, капитальные вложения и неотделимые улучшения в производственный цикл.

Читайте также статью ⇒ Что такое амортизация? Проводки при начислении амортизации основных средств

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какое имущество не подлежит амортизации?

Есть довольно большой перечень объектов основных средств, не подлежащих амортизации. Это такие имущество, как:

  1. Имущество, которое создавалось или покупалось за счет бюджетных денег;
  2. Имущество, принадлежащее организациям, являющимся некоммерческими, которое поступило в качестве целевого поступления;
  3. Объекты, находящиеся на балансе бюджетных предприятий;
  4. Имущество внешнего благоустройства;
  5. Если здание официально признано произведением искусства;
  6. Переданные на временную (свыше трех месяцев) консервацию объекты;
  7. Если в отношении объекта имущества был использован инвестиционный налоговый вычет и некоторые другие виды объектов.

Важно! Амортизации не подлежат земельные участки, природные ресурсы, вода, недра, ценные бумаги.

Законодательство об амортизации

Амортизация и ее аспекты описаны в налоговом кодексе Российского Федерации, в частности  статья 256 НК РФ  носит название «Амортизируемое имущество» и содержит полный перечень ответов на всевозможные вопросы об амортизации. А  статья 257 НК РФ подробно описывает как определить стоимость имущества, подлежащего амортизации. Статья 258 повествует о включении объектов в определенную группу.

Как рассчитать сумму амортизации — методы и особенности расчета

Порядок расчета и методы расчета амортизационных отчислений регулируются статей 259 Налогового кодекса Российской Федерации. Существует два основных метода начисления:

  1. Линейный метод;
  2. Нелинейный метод.

Какой метода начисления амортизации выбрать должен решить для себя каждый хозяйствующий субъект, это решение должно быть прописано в учетной политике организации, которая составляется каждый год и утверждается единоличным исполнительным органом юридического лица.

Важно! Поменять метод начисления можно только с начала нового года и только один раз в пять лет.

Применяемый метод должен быть использован для всего имущества- объектов основных средств. То есть не может быть такой ситуации, когда на один объект применяется линейный метод начисления, а на другой объект на том же предприятии применяется нелинейный метод.

Как только объект вводится в эксплуатацию, начиная со следующего месяца бухгалтер организации (или директор, если обязанность по ведению бух.учета не передана бухгалтеру) должен начислять амортизацию.

Линейное начисление

Чтобы посчитать ежемесячную сумму амортизационных начислений при линейном методе, нужно стоимость объекта при его приобретении умножить на норму амортизации. Норма амортизации рассчитывается очень просто:

Норма = 1/срок полезного использования*100%

Важно! Начисление амортизации прекращается в месяце, следующем после месяца, в котором произошло полное списание стоимости имущества.

Нелинейный метод

Нелинейный метод более сложный по своей сути. Чтобы вычислить амортизационные отчисления за месяц нужно суммарный баланс амортизационной группы умножить на норму.

Суммарный баланс амортизационной группы — это сумма стоимостей всех объектов основных средств, которые находятся в одной амортизационной группе. Он уменьшается на сумму начисленной амортизации и вычисляется на первое число каждого месяца. Норму амортизации для целей нелинейного метода можно посмотреть на картинке.

Выводы

Амортизация применяется обязательно каждой организацией, но у всех предприятий есть свобода выбора метода начисления амортизации, среди которых есть два основных — линейный и нелинейный. Большинство объектов имущества организации подлежит ежемесячному начислению амортизации, но есть и такие объекты, которые не участвуют в начислении.

Читайте также статью ⇒ Начисление амортизации в налоговом учете 2019, проводки

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Наша организация приобрела право на печать произведения одного автора за триста тысяч рублей, выплачивать мы будем автору платежи в течение срока действия нашего договора с ним, после опубликования произведения. Должны ли мы начислять амортизацию на права печати произведения?

Ответ: Нет. Ваша организация не должна в данном случае начислять амортизацию.

Вопрос: Можем ли мы в своей организации прописать выбор метода начисления, установив его приказом руководителя?

Ответ: Метод начисления амортизации должен быть прописан в учетной политике Вашей организации, которая утверждается один раз в год, перед его началом.

Вопрос: Как часто можно менять метод начисления амортизации на предприятии?

Ответ: Метод начисления может быть измене не чаще, чем один раз в пять лет. Напомним, что изменения фиксируются в учетной политике и вступают в силу с первого января года.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи