Обязательства всех категорий страхователей определяются ст. 23 п. 3.4 НК РФ. С 2017 года организации, ИП на территории РФ, в том числе Москве, отчитываются по страховым платежам в отделении ФНС по месту учета.
| Оплата взносов в Москве (аналогично общепринятому порядку) | Пояснения для обязанных лиц |
|
Облагаемые взносами выплаты |
Вознаграждения работников, которые выплачиваются за работу (услуги) по договорам: ГПХ, трудовым, авторского заказа, об отчуждении исключительного права и др. на основании и сообразно ст. 420 НК РФ |
|
База для калькуляции взносов |
Ежемесячный совокупный доход работника без сумм, которые не облагаются взносами (государственные дотации и т. п. сообразно ст. 422 НК РФ) |
|
Тарифные ставки на 2024 год для основной категории обязанных лиц |
По взносам за работников:
· ОМС: 5,1%; · ОПС: 22%, а 10% при превышении базы (с 2024 г. ее величина = 1 021 000 руб.); · ФСС (в части ВН и М): 2,9 %, а по выплатам иностранцам — 1,8% (для сумм в рамках предельной базы) (с 2024 г. ее величина = 815 000 руб.) |
| Фиксированный платеж по ОПС ИП за себя при годовом доходе до 300 тыс. руб. — 26 545 руб.;
фиксированный платеж по ОПС ИП за себя при годовом доходе до 300 тыс. руб. — 1 % с превышенной суммы; фиксированный платеж по ОМС ИП за себя — 5 840 руб. |
|
|
Льготирование |
Категория страхователей, которая вправе применять льготные ставки при калькуляции взносов, перечислена в ст. 427 НК РФ;
величина пониженных ставок варьируется от 0 до 20%. |
| Расчетный период | 12 месяцев — календарный год |
| Отчетный период | 3, 6, 9, 12 месяцев |
|
Отчетность по страховым взносам |
Наниматели, которые производят выплаты работникам, оформляют и сдают в ФНС ежеквартально расчет СВ (формат КНД 1151111);
крайний срок подачи отчетности — 30 число месяца, который следует за конкретным периодом; адресат — ФНС по месту нахождения ИП, организации либо ее подразделений |
Таким образом, наниматели (организации, ИП с работниками), будучи страхователями, должны ежемесячно удерживать с заработка своих сотрудников общеобязательные взносы (ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М) и отчислять их ФНС. Крайний срок уплаты — 15 число следующего месяца, в котором производились причитающиеся сотрудникам выплаты.
Оплата взносов и сдача КНД 1151111 по месту расположения обособленных подразделений организации имеет место тогда, когда они наделены должными полномочиями. Страховые платежи и сдача расчета СВ производятся по месту расположения головной организации, если заработок работникам начисляется согласно централизованной системе (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы на ОПС в 2024 г.).
Актуальные способы оплаты взносов для московских страхователей
Оплата вносится общепринятым порядком на основании надлежаще заполненного расчетного документа (актуальная форма 0401060). Данный формат используется при уплате взносов ОПС, ОМС, ОСС. Для каждого вида взносов оформляется отдельное платежное поручение.
Требования к правильному оформлению бланка платежки определяет ст. 45 п.7 НК РФ, а также Приказы Минфина РФ № 107н от 2013 и № 58н от 2017 года.
К сведению, с 2017 года применяются новые КБК с начальными цифрами «182». Это говорит о том, что платежи адресуются теперь налоговым органам. Исключение составляют взносы на травматизм. Они оплачиваются старым порядком, через ФСС, с указанием прежнего КБК.
Отдельного внимания требует статус плательщика, который прописывают в платежке (позиция «101»). Сообразно предписаниям ФНС (письмо № ЗН-4-1/1931@ от 3.02 2017) организации должны записывать по этой позиции значение «01», а ИП — «09»,
Произвести оплату по платежке можно самостоятельно в банке, через платежный терминал Сбербанка либо дистанционно, посредством услуг онлайн. Собственно способов уплаты существует несколько. Страхователь вправе выбрать и воспользоваться любым, наиболее оптимальным вариантом для себя.
| Онлайн способ уплаты взносов | Предоставляемые услуги | Плюсы / минусы |
| Посредством сервиса на сайте ИФНС | Оплата взносов через партнерский банк тут же, на сайте ФНС, безналичными деньгами;
автоматическое формирование квитанции на оплачивание взносов наличными (через банк) |
Экономия времени, никаких денежных затрат,
отсутствие комиссии, наличие подсказок в сервисе, позволяющих правильно заполнять форму В качестве минуса могут выступать разве что возможные технические неполадки компьютера и перебои в работе интернета |
|
Порядок действий: открыть личный кабинет; найти «оплату налогов»; кликнуть на услугу по формированию платежки (для ИП); внести данные в предложенную форму; оплатить взносы сразу либо распечатать готовую квитанцию (формируется автоматически) |
||
| Сбербанк-Онлайн | Оплата общеобязательных взносов, стандартно:
завести карточку Сбербанка; на сайте Сбербанка выбрать раздел по платежам и переводам, а затем ФНС; найти нужную услугу — оплата по произвольным реквизитам; внести сведения в предложенную форму; оплатить |
Отсутствие всяческих трат,
мгновенная оплата без взимания комиссии, плательщик по окончании может сохранить шаблон документа, распечатать квитанцию, подтверждающую факт оплачивания Среди заметных минусов выступает на первый план отсутствие готового шаблона, формы документа и систем подсказок. Вся информация вносится от руки |
Актуальная квитанция Сбербанка — форма № ПД-4сб.
За неуплату (частичную уплату) взносов страхователя могут привлечь к административной либо уголовной ответственности. Основание — статьи 119, 120, 122, 126 НК РФ, а также статьи 199.3, 199.4, 198 УК РФ.
Применяются как штрафные санкции, так и принудительные работы, а в особо тяжких случаях — лишение свободы на трехлетний срок. Санкции, мера наказания назначаются только тогда, когда нарушение выявлено налоговым органом.
Избежать уголовных наказаний обязанное лицо может, если конкретное деяние совершено им впервые, и он рассчитался по все взносам, пеням, штрафам.
Распространенные ошибки при уплате общеобязательных взносов
Большая часть ошибок совершается страхователями при оформлении платежного документа и калькуляции общеобязательных взносов.
| Описание ошибки | Как обязанному лицу исправить ошибку |
| Неправильные реквизиты:
ошибочный КБК либо статус плательщика в платежке |
Если денежные средства попали по назначению, на правильный счет, то ФНС не посчитает их неуплаченными;
страхователь может исправить ошибку, подав заявление ФНС на уточнение произведенного платежа; в тексте обращения нужно описать ошибку, указать правильные реквизиты, а также приложить к нему платежку, где есть ошибка |
| Ошибки в реквизитах получателя (банка),
№ счета Казначейства |
Деньги поступят не на тот счет, посему налоговые органы посчитают взносы неоплаченными. Как результат — пеня, штрафные санкции
Выход из ситуации: сначала заплатить взносы заново по точным реквизитам, затем вернуть первую оплату через банк (если плата пока не проведена) либо ФНС (если денежные средства списаны по счету, но не дошли еще до адресата) |
| Ошибочное перечисление лишней суммы по страховым платежам | Возможны два варианта решения проблемы:
зачесть образовавшуюся переплату в счет последующих платежей либо вернуть переплаченную сумму, обратившись с соответствующим заявлением к ФНС |
Малозначительной ошибкой признается перечисление страховых платежей не ФНС, а фондам, по старым реквизитам. Особенно часто ее совершали страхователи в начале 2017 года, когда администрирование взносов только перешло под контроль налоговых органов. Несмотря на неверное указание сведений, платеж все равно поступал по адресу — налоговым органам. Поэтому подобные ошибки налоговики исправляли в автоматическом режиме (Читайте также статью ⇒ Как рассчитать страховые взносы ИП в 2024 году).
Детально процедура переработки, уточнения невыясненных платежей разъясняется в письме ФНС № ЗН-4-1/540@ от 17.01.2017. Сообщается, что перекодировка производится автоматически при старых КБК, ошибочном написании ИНН, КПП, названия получателя. Работа в этом направлении ведется налоговыми органами в штатном режиме с 11.01.2017. К сведению, в отдельных ситуациях перекодировку осуществить нельзя. Например, когда в платежке прописан несуществующий КБК. Тогда платеж ФНС будет уточнять. Автором данного письма является Н. С, Завилов в должности действительного государственного советника 2 класса.
Экспертное мнение к вопросу об оплате взносов и сдаче КНД 1151111 организациями по месту расположения их подразделений
ФНС в письме № БС-4-11/993@ от 23.01.2017, затрагивая рассматриваемый вопрос, напоминает страхователям о соблюдении порядка проведения страховых платежей и представления КНД 1151111. В частности, своевременном оповещении ФНС о наделении своего подразделения (филиала, представительства) надлежащими полномочиями по начислению и выдаче заработка. Требование актуально при конкретных наличествующих обстоятельствах:
- Подразделение находится в РФ.
- Соответствующие полномочия даны с 1.01.2017.
Отведенный срок для настоящего уведомления — месяц. Обоснование: НК РФ (п. п. 7 п. 3.4 ст. 23 и п. п. 11 ст. 431), а также ст. 5, п. 2 ФЗ № 243 от 03.07.2016.
Из вышесказанного следует, что если у обособленного подразделения имеются полномочия по осуществлению выплат своим работникам, то оплата взносов и сдача КНД 1151111 производится по месту его расположения.
При централизованной системе выплат организация оплачивает взносы, подает КНД 1151111по месту своего расположения, в том числе и за каждое из своих подразделений. Причем если до применения централизованной системы обособленные подразделения обладали полномочиями по выплате зарплат своим работникам, организация должна сообщить ФНС об аннулировании этих прав у всех подразделений.
Письмо составлено С. Л. Бондарчук, должность автора — действительный государственный советник РФ 2 класса.
Пример 1. Порядок оплачивания взносов обособленным подразделением
ООО «Проект» находится в Москве, а его обособленное подразделение (на автономном балансе) — в Московской области. У подразделения имеются работники, которым оно же платит зарплату, собственный расчетный счет.
Двое сотрудников подразделения в связи с производственной необходимостью месяц проработали в московском головном офисе. Подразделению даны все полномочиями по самостоятельной уплате заработка, взносов и т. п. Соответственно, именно оно обязано выдать работникам зарплату за отработанный в Москве месяц и удержать с нее необходимые взносы (ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М).
Ответы на часто задаваемые вопросы:
Вопрос №1: Какие сведения по получателю нужно указывать в расчетном документе московскому ИП при оплачивании общеобязательных взносов?
С февраля 2017 года в платежных документах на уплату взносов должны фигурировать иные реквизиты получателя (для Москвы), а именно:
- Название: сокращенно — ГУ Банка России по ЦФО;
- Банковский идентификационный код —
- № счета —
- Корсчет не имеется.
Нововведения связаны с переводом расчетно-кассового оборудования в Главное Управление Банка РФ по ЦФО г. Москва. Информация об этом представлена на сайте УФК по Москве.
Также о замене сч. «40101» сообщала в рамках информирования, разъяснений по корректному занесению в расчет реквизитов ФНС № 07.11.2016 N ЗН-4-1/21026 со ссылкой на надлежащее оповещение УФК по Московской области (№ 48-13-12/05-7935 от 21.10.2016). Последним также отмечена датировка начала проведения операций по введенному счету — 06.02.2017.
Вопрос №2: В каких случаях финансовых санкций за нарушение можно избежать?
Фактически избежать штрафа страхователь может только в двух ситуациях:
- по истекшим периодам у него имеется переплата по взносам;
- ввиду истечения срока давности.
Кроме этого, «штрафную» сумму налоговики могут несколько снизить на основании имеющихся смягчающих обстоятельств, как-то: тяжелое финансовое положение страхователя, наличие у него родственников на иждивении и т. п.
Загрузка...