Доходы, полученные при ведении трудовой деятельности, облагаются налогом НДФЛ. Для уменьшения величины обязательств лица могут использовать вычет, размер которого зависит от основания получения.
Самыми распространенными являются стандартные вычеты, основания предоставления которых определены в ст. 218 НК РФ. Работник имеет возможность уменьшить облагаемую часть доход в случае наличия заслуг перед страной, ликвидации последствий техногенных аварий в случаях, указанных законодательством. Статья содержит подробный перечень оснований.
Предоставление вычета лицам с различным статусом
Льгота применяется исключительно к доходам, облагаемым по ставке 13%. Учитываются вознаграждения, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Вознаграждения нерезидентов или поступления, полученные в результате выигрыша, дивидендов не льготируют. В результате применения необлагаемой суммы ежемесячно уменьшается налогооблагаемая база.
Лица, не получающие в отдельные месячные периоды облагаемого дохода (например, при выходе в отпуск без оплаты труда) сохраняют право на уменьшение налога. Суммы в бездоходных месяцах накаливаются и в дальнейшем применяются в полном объеме. Если сотрудник не получает вознаграждение за исполнение обязанностей в мае, то в июне применяется необлагаемая величина в двойном размере. Освобожденные от обложения суммы, не использованные в текущем году, на будущий календарный период не переносятся.
Условия предоставления преференций нерезидентам
Сотрудники, являющиеся нерезидентами, признаются резидентами после нахождения на территории РФ в течение более 183 дней. Изменение статуса возможно в течение календарного года. Имеются особенности предоставления преференции нерезидентам после смены статуса:
- С месяца признания лица резидентом снижается ставка по НДФЛ до стандартного размера 13%.
- Бухгалтерия предприятия производит перерасчет налога, удержанного с начала года. Учитывается наличие у сотрудника права на преференции.
- В месяце, когда сотрудник стал резидентом, налог не должен удерживаться и в последующих месяцах, до погашения долга.
- Одновременно работодатель не имеет обязанностей по пересчету налога при утрате статуса резидента.
Излишне удержанный налог, оставшийся на конец года, должен быть отражен работодателем в отчетности. Возврат производится в ИФНС, расположенной по месту пребывания или проживания.
Условия применения стандартного вычета
Работодатель, выступающий налоговым агентом, несет обязанность по исчислению НДФЛ, удержанию, перечислению в бюджет, а также предоставлению льгот. Работодатель предоставляет возможность сотруднику снизить базу при обращении в письменной форме. Механизм применения:
- Основанием для получения преференции служит заявление, представленное на имя директора или главного бухгалтера. Документ подается один раз, действие распространяется на другие налоговые периоды.
- Заявление может быть представлено в произвольной форме, с учетом правил делового оборота. В тексте указывают данные получателя, заявителя, просьбу, основание и список приложений. Применяется рукописная или машинописная форма заявления с оригинальной подписью лица.
- К заявлению прилагаются подтверждающие право документы. В бухгалтерию подается копия удостоверения или справки в зависимости от основания обращения.
- Льгота применяется к вознаграждениям, облагаемым НДФЛ. Выплаты в виде пособий, компенсаций, командировочных или суточных в состав облагаемого дохода не включаются.
Лица, получающие вознаграждения от другого работодателя как внешние совместители, имеют возможность выбора предприятия для использования преференции. Подтверждать отсутствие получения преференции по другому месту трудоустройства не требуется. Сотрудники, заявившие льготу на нескольких местах работы, несут ответственность за переплату. После представления работодателями отчетности будет выявлена задолженность физического лица.
Большинство работников представляют заявление с документами при трудоустройстве на основное место. В случае увольнения и найма в одном месяце работодатель должен затребовать справку о доходах. При отсутствии справки налоговая льгота, во избежание переплаты, будет предоставлена со следующего месяца. В других случаях справка не требуется в связи с отсутствием привязки ежемесячной льготы к ограничительному лимиту дохода.
Важно! Вычет на самого сотрудника предоставляется ежемесячно, без учета предельной величины получаемого дохода.
Основания предоставления льготы работнику
Работники соответствующего статуса имеют право на использование необлагаемой суммы в размере 500 и 3 000 рублей ежемесячно. В случае превышения размера льготы над величиной вознаграждения (например, если сотрудник трудился несколько дней, затем взял отпуск без содержания) налог не взимается, база считается равной «нулю».
| Условие применения | Описание | Пояснения |
| Сумма в размере 3 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) | Предоставляется лицам, перенесшим лучевую болезнь, получивших инвалидность после аварии на ЧАЭС, ПО «Маяк», инвалидам ВОВ, военнослужащим с инвалидностью | Подтверждением статуса являются удостоверения участников ликвидации последствий аварии ЧАЭС, справки МСЭ, инвалида ВОВ, подразделений особого риска и другие |
| Сумма в размере 500 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) | Предоставляется героям СССР и РФ, участникам ВОВ, инвалидам с детства, 1 и 2 группы, узникам концлагерей, участникам БД в Афганистане и другим | В составе документов представляют книжку героя СССР, героя РФ справку МСЭ об инвалидности либо специальное удостоверение инвалидов, удостоверения участника ВОВ, ветерана БД и другие |
| Обязательные условия | Получение дохода, облагаемого по ставке 13%, в организации, предоставляющего льготу | Предоставляется ежемесячно, одним работодателем |
| Возврат переплаченного налога | Остаток переплаченного налога в связи с несвоевременным обращением к работодателю возвращается через ИФНС | Для получения переплаченной величины потребуется подача декларации 3-НДФЛ |
Пример о наложении вычетов. Работник является инвалидом 2 группы, полученной при несении военной службы. У лица одновременно возникает право на применение сумм в размере 3 000 и 500 рублей. После подачи заявления предоставляется возможность снизить величину дохода на 3 000 рублей ежемесячно (390 рублей). В течение календарного года выгода от получения необлагаемой суммы составляет 4 680 рублей.
При наличии права на более одного вычета предоставляется максимальный по величине.
Основания, подтверждающие право на вычет
Основное требование для предоставления вычета на самого сотрудника является определение принадлежности статуса лица к определенной категории. Для подтверждения соответствия требуется тщательное изучение удостоверения сотрудника. Так, много вопросов возникало по поводу правомочности назначения льгот лицам, участникам БД на территории иностранных государств, но продолжающих службу.
По мнению Минфина, граждане, участвующие в боевых действиях на территории страны или Республики Афганистан, продолжающие службу, имеют право на получение вычета в размере 500 рублей. На лиц, участников БД в других иностранных государствах, продолжающих службу, льгота не распространяется.
Заместитель директора Департамента С.В.Разгулин (письмо Минфина от 04.08.2008 № 03-04-06-01/245)
Кроме определения принадлежности граждан к участникам БД, вопросы возникают и по подтверждению права на преференцию работникам, подвергшимся радиоактивному воздействию. Для лиц, проживающих на территориях, непригодных для дальнейшего использования и выехавших добровольно, необходимо подтверждать факт нахождения в период, указанный НК РФ. При отсутствии данных в паспорте потребуется иметь выписки из муниципалитета зараженных территорий о переезде лиц.
Если работодатель имеет сомнения в правомочность предоставления льготы, необходимо получить разъяснения компетентного органа. Уточнить принадлежность сотрудника к отдельной группе, указанной в НК РФ, работодатель может путем обращения в территориальный орган ИФНС. По письменному запросу налогоплательщика будет представлено разъяснение. В случае возникновения спорного вопроса при проверке письменный ответ ИФНС позволит избежать санкций. При использовании электронного документооборота срок ответа будет уменьшен.
Получение излишне удержанного налога
Право на льготу по налогообложению НДФЛ возникает с месяца обращения в бухгалтерию. При несвоевременной подаче заявления (например, при утрате и восстановлении удостоверения) работник теряет возможность получить на предприятии часть или всю величину льготы. Возврат возникшей переплаты осуществляется только через ИФНС (ст. 231 НК РФ). Для получения переплаты потребуется:
- Представить декларацию 3-НДФЛ за предшествующий год на бланке, действующем в данном периоде. Подача осуществляется лично, по почте или по средствам коммуникации.
- При возникшей переплате по нескольким периодам за каждый год представляются отдельные декларации. Каждая отчетность сопровождается отдельным пакетом приложений и одним запросом.
- В составе приложений к декларации необходимо подать справку по форме 2-НДФЛ, ксерокопию паспорта и документ, дающий право на преференцию.
- Составить заявление по установленной форме. В бланке, поданном в отделение ИФНС, указываются сведения о лице, размер переплаты и реквизиты личного счета.
В приложении 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ установлена форма заявления на возврат переплаченной суммы, используемая в 2024 году. Ранее допускалась свободная форма обращения, составленная с учетом правил деловой переписки. Разработан электронный формат бланка, позволяющий подать заявление по средствам телекоммуникации.
Декларация, заявленная сумма, документы как основание для возврата проверяются инспекторами ФНС. Период проведения камеральной проверки составляет 3 месяца (ст. 88 НК РФ). После принятия положительного решения по проверке сумма переплаченного налога будет перечислена на счет заявителя. Срок перечисления налога от даты принятия решения составляет 30 дней.
В случае обнаружения при проверке расхождения данных, неточностей лицу будет сообщено о необходимости представления дополнительных документов или решение об отказе. В случае отказа заявитель имеет право исправить недоработки и вновь подать декларацию в срок, не превышающий 3 лет.
Ошибки, допускаемые при возврате НДФЛ
Ошибка № 1. Лица, имеющие задолженность по другим налогам, при подаче заявления на возврат НДФЛ должны предварительно погасить долг. Ошибкой является мнение, что при наличии долга переплат будет возвращена в полном объеме. ИФНС имеет право зачесть переплату в счет имеющейся задолженности. Мнение или согласие налогоплательщика при проведении зачета не требуется.
Ответы на часто встречающиеся вопросы
Вопрос № 1. Можно ли подать заявление на возврат переплаченного налога позже декларации?
Сумма, ранее учтенная как переплата на лицевом счете, может быть заявлена на возврат позднее. Лицо, подавшее заявление позже декларации, должно учитывать трехлетний срок обращения. Период исчисляется от даты переплаты (пересчета уплаченного) налога.
Вопрос № 2. Как получить информацию о ходе и результате камеральной проверки, если срок проверки и возврата прошел?
Налогоплательщику при отсутствии информации о решении ИФНС, принятом по материалам камеральной проверки, необходимо обратиться в территориальный орган с заявлением. В документе необходимо указать день подачи отчетности, отсутствие информации о решении, а также напомнить о праве налогоплательщика получить проценты за нарушение срока перечисления.
Загрузка...