Справка по форме 2-НДФЛ в 2024 году

2-НДФЛ – это официальный документ, форма справки, которая содержит информацию о доходах конкретного работника за определенный период и налогах, которые с него удержаны. Существует две типовых формы 2-НДФЛ и обе оформляются нанимателем. Но одна из них предназначена для выдачи работнику, а вторая – для сдачи в ИФНС.

Объединяет их, прежде всего, тот факт, что обе являются документальным подтверждением того, что у такого-то гражданина в обозначенном периоде были определенные доходы и с них уплачены налоги. Между тем типовые формы справок в первом и втором разные.

Наниматель, будучи налоговым агентом, отчитываясь перед ИФНС, представляет ей соответствующую типовую форму 2-НДФЛ о доходах, которые он выплатил своему работнику. Т. е. это одна из форм отчетности, предусмотренная законом для нанимателей (юрлиц, ИП, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой).

Форму справки, которая предназначена для выдачи гражданам, оформляется и выдается нанимателем по требованию работника. Она может понадобиться в разных ситуациях. Например, когда работник собирается оформлять кредит в банке, хочет получить стандартный вычет и в иных ситуациях, когда требуется подтвердить наличие дохода.

Важно! В 2024 году применяются новые формы справок 2-НДФЛ (для работника и ИФНС), которые введены Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2024.

По сути, это те же бланки справок, которые использовались нанимателями ранее, но несколько обновленные, т. к. в них внесены некоторые изменения. Соответственно, старые бланки, веденные ранее действующим Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 (ред. от 17.01.2024), в 2024 г. не применяются. Утратил силу и Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/576 от 16.09.2011, который регламентировал порядок представления соответствующих данных по этой части в ИФНС.

Форма справки2-НДФЛ, выдаваемая нанимателем работнику

Новый бланк справки о доходах 2-НДФЛ, которую выдает наниматель работнику, представлен Приложением 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2024. В обновленной версии он именуется несколько по-иному: «Справка о доходах и суммах налога для физлиц». По части внесенных изменений следует отметить следующее:

1. Изменена структура бланка: его новая версия состоит из 3 разделов, а не из 5, как ранее.
2. Введены дополнительные реквизиты (отдельные коды) для уведомления по имущественному, социальному вычету, а также для понижения суммы налога на фиксированные авансы.

Таким образом, изменения коснулись только названия справки, ее структуры (количества разделов) и реквизитов по вычетам. Актуальный на 2024 г. обновленный бланк 2-НДФЛ включает:

• сведения о работнике (ФИО, статус, гражданство, место рождения, реквизиты удостоверяющего документа);
• обобщенные суммы дохода физлица и удержанного налога по требуемому периоду;
• соответствующую информацию о предоставленных вычетах.

Помимо названых данных налоговый агент, заполняя бланк, указывает стандартные реквизиты документа (№, признак, отчетный год, код ИФНС и др.), датирует его и заверяет своей подписью с расшифровкой.

Приложение 1 содержит бланки 2-НДФЛ в формате TIF и PDF. Далее представлен аналогичный бланк формата Excel.

Порядок заполнения бланка детализирован в Приложении 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/566@.

Форма справки 2-НДФЛ, оформляемая нанимателем для ИФНС

Обновленный бланк справки 2-НДФЛ, оформляемой налоговым агентом для ИФНС, представлен Приложением № 5 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2024. Его изменения коснулись меньше всего. Актуальный бланк справки по-прежнему состоит из пяти разделов, но из него удалены некоторые строки. Обобщая все изменения, следует отметить:

1. Теперь в бланк не нужно вносить сведения о признаке, № корректировки, коде ИФНС, а также реквизиты уведомления о вычете.
2. В отношении справки 2-НДФЛ для налоговой введено ограничение по форме ее подачи. Начиная с 2024 г. представлять ее в ИФНС на дисках, флешках и прочих носителях не разрешается.

Форма заполняется путем занесения текстовых, цифровых и кодовых показателей. Расшифровка кодов имеется в соответствующих приложениях к распоряжению ФНС, их следует учесть для правильного отображения «зашифрованной» информации. Остальные сведения заносятся по разделам обычным порядком, стандартно.

Первый раздел бланка содержит реквизиты нанимателя (телефон, ОКТМО, ИНН и ФИО для ИП, КПП и сокращенное название для юрлиц). Во втором разделе записывают персональные данные физлица (инициалы, действительный статус, код страны, ИНН, паспортные данные и др.).

Далее указывают информацию по облагаемым доходам (разд. 3), предоставленным вычетам по месту постоянной работы (разд.4) и общим, излишним суммам дохода, а также налога (разд. 5). Справку можно оформить на бумаге либо в электронном виде и подать ее в ИФНС по месту своего учета посредством ТКС.

Следует заметить, что если 2-НДФЛ для работника оформляется и выдается по его требованию за 3 раб. дн., то для подачи справки в ИФНС установлены определенные сроки. Так, в 2024 г. налоговые агенты должны будут представить ее до 01.04.2024 (по уплаченным доходам и удержанным с них налогам). При не удержании налога справку надо будет представить до 02.03.2024.

При определении крайних сроков подачи 2-НДФЛ в ИФНС применяется правило стандартного переноса выходных на рабочие дни. Таким образом, если последний день подачи справки приходится на праздник либо выходной, то его переносят на первый же следующий за ним рабочий день, как это сделано со сроками в 2024 г.

Краткая инструкция по заполнению справки 2-НДФЛ для работника и ИФНС

При заполнении одного и второго типового бланка справки следует руководствоваться нормами, требованиями, которые определены Порядком, утв. Приказом ФНС РФ № № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2024.

Общие требования по оформлению, составлению справки, оформляемой для физлица, установлены следующие. Заполняется бланк вручную либо печатью на компьютере. В первом случае используют синие, фиолетовые либо черные чернила, для печати набирают шрифт Courier New выс. 16 – 18 п.

Текст заполняют заглавными печатными буквами. Все показатели записывают слева направо.  Каждому из них соответствует одно определенное знакоместо. При отсутствии показателей проставляют прочерки. В незаполненных знакоместах – тоже.

При заполнении бланка следует учесть, что числа с отрицательными значениями не записывают. Если нет показателей по суммовым показателям, следует проставлять нули. Установлено также ряд запретов. В частности, не разрешается делать правки при помощи корректора либо иного аналогичного средства. Запрещается также двусторонняя печать и скрепление листов бланка, если это может привести к их порче.

Что касается бланка справки, предназначенного для ИФНС, то его структура во многом отличается. В ней нет таких полей со знакоместами, и заполнение производится по более упрощенному принципу. Единственное, на что следует обратить особое внимание, это правильное написание кодов.

Пример 1. Образец заполнения бланка 2-НДФЛ (справка оформлена для выдачи работнику по требованию)

Использованные данные в предложенном образце справки условны. Настоящая справка оформлена для работника Борисина Василия Александровича налоговым агентом в лице Захаровой Инги Петровны за 2024 год. Работник является гражданином, резидентом РФ, соответственно в бланке записаны коды «1» и «643», а также ставка налога 13%.

Указаны также реквизиты гражданского паспорта Борисина В. А. (код «21»), год рождения, общая сумма дохода (332 тыс. рос. руб.), налоговая база (315 200 рос. руб.) и размер удержанного НДФЛ (315 200 * 13% = 40976 рос. руб.).

Поскольку Борисину В. А. предоставлялся вычет (код 2126», сумма 16 800 рос. руб.), в третьем разделе бланка сделана соответствующая запись. Настоящая справка выдана работнику 21.03.2024.

Распространенные ошибки при оформлении 2-НДФЛ

Ошибка 1. Бланк справки, предназначенный для работника, не должен содержать счетных, цифровых и иных ошибок, недостоверных сведений. Например, неверное указание кодов. Не допускается также отсутствие обязательных данных, некорректные записи, сделанные не там, где требуется, либо записи, выходящие за пределы установленных им мест. При их наличии справка признается недействительной и подлежит переоформлению.

Ошибка 2. Неточные сведения, показатели, указанные в справке 2-НДФЛ, предназначенной для ИФНС, необходимо своевременно исправлять. Следует помнить, что на основании ст. 126.1 НК РФ налогового агента, который представил недостоверные, ошибочные данные, могут оштрафовать на 500 руб. за каждый документ с ошибками.

Такими ошибками признаются, например, некорректный ИНН, информация, затрудняющая исчисление НДФЛ, либо неверное указание статуса налогоплательщика (например, вместо кода «1», присвоенного резиденту, записан код «2»).

Чтобы избежать санкций, налоговый агент должен вовремя представить ИФНС уточненные сведения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Т. е. сделать это нужно до того момента, как ошибки обнаружит налоговый инспектор и по факту их обнаружения составит соответствующий акт.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: За какой период выдается справка 2-НДФЛ работнику?

В общем случае, условно говоря, по умолчанию, такие справки выдают за 6 мес. Но по закону работник вправе затребовать ее за любой период. Наниматель обязан будет ее оформить и выдать по требованию на протяжении 3 раб. дн., как это предусмотрено ст. 62 ТК РФ.

Отказать в оформлении 2-НДФЛ, задержать ее выдачу наниматель не вправе, т. к. подобные действия признаются неправомерными.

Вопрос №2: Нужно ли ИП с работниками представлять справку 2-НДФЛ, предназначенную для ИФНС, за себя?

Нет, не нужно. Согласно действующему законодательству данная форма справки предоставляется раз за год только по работникам. ИП в рассматриваемой ситуации, так же, как и юрлицо, выступает налоговым агентом. На него распространяется общий порядок представления указанной отчетности в ИФНС.