С середины октября 2020 года на всей территории страны действует льготный налоговый режим для самозанятых, более известный как налог на профессиональный доход — НПД (Федеральный закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года). Участвовать в нем может любой желающий, но с определенными условиями. Под профессиональным доходом понимаются доходы физических лиц от деятельности, в которой они не имеют работодателя и не привлекают работников по трудовым договорам, а также не получают доходов за пользование недвижимым имуществом.
В рамках статьи мы будем отождествлять понятия “самозанятый” и “фрилансер” для упрощения понимания.
Кто может перейти на специальный налоговый режим
Это могут сделать физические лица и индивидуальные предприниматели, работающие в России. Кроме того, право на самозанятость имеют некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Кыргызстана. Они могут применять налоговый режим на тех же условиях, что и граждане России.
Выбрав особый режим самозанятости, вы можете осуществлять те виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Эти мероприятия включают в себя:
- оказание косметических услуг на дому;
- фото и видеосъемка по запросу;
- продажа продукции собственного производства;
- празднование событий и праздников;
- юридические консультации и бухгалтерия;
- удаленная работа через электронные площадки;
- сдача квартиры на сутки или на длительный срок;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов;
- строительные работы и ремонт помещений.
Какие ограничения распространяются на использование специального режима
У самозанятого лица не должно быть работодателя и наемных работников. К этой категории относятся граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности. Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн руб в год (сумма дохода в месяц может варьироваться в большую или меньшую сторону, главное, чтобы общая сумма за год не превышала 2,4 млн руб.).
Те, кто продает товары, облагаемые специальными налогами, такие как алкоголь или бензин, не могут пользоваться специальным режимом. Его также не могут применять:
- лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением реализации товаров, используемых ими для личных, бытовых и (или) иных подобных нужд;
- лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- лица, у которых есть работники, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основании агентских договоров, договоров комиссии, за исключением лиц, оказывающих услуги по поставке товаров и приему (перечислению) платежей за эти товары (работы, услуги) в интересах других людей;
- лица, применяющие иные налоговые режимы, предусмотренные частью 1 НК РФ, либо осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев применения иных налоговых режимов и исчисления налога на доходы от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим.
Что признается рабочим местом самозанятого
Это местонахождение налогоплательщика при осуществлении деятельности. Физическое лицо уведомляет налоговую инспекцию по месту своей деятельности о переходе на применение особого режима. Какие правила действуют в этом случае:
- если самозанятый работник осуществляет деятельность на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, он вправе самостоятельно выбирать субъект, на территории которого он осуществляет деятельность;
- место деятельности может быть изменено только один раз в течение календарного года;
- если самозанятый работник прекращает осуществлять деятельность на территории выбранного субъекта, то для целей применения специального режима он выбирает другой включенный в эксперимент субъект, на территории которого он осуществляет деятельность, не позднее конца месяца, следующего за месяцем прекращения работы;
- при смене места деятельности лицо считается осуществляющим деятельность на территории другого субъекта с того месяца, в котором он выбрал этот субъект.
От каких налогов освобождаются фрилансеры
Физические лица: от НДФЛ, в отношении доходов, подлежащих обложению НДФЛ.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим:
- от НДФЛ по доходам, облагаемым налогом на профессиональный доход,
- от НДС (исключение: НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией),
- от фиксированного взноса на страхование ОПС, ОМС (в других специальных режимах страховые взносы уплачиваются даже при отсутствии дохода).
Если доходов в течение налогового периода нет, то обязательных или фиксированных платежей нет. При этом самозанятые работники участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатное медицинское обслуживание.
Регистрация самозанятого работника
Желающие воспользоваться специальным налоговым режимом должны зарегистрироваться в качестве профессионального плательщика НПД. Это можно сделать за считанные минуты с помощью различных инструментов:
- специального мобильного приложения «Мой налог»;
- кабинета налогоплательщика на сайте ФНС.
Однако проще всего использовать мобильное приложение «Мой налог».
Алгоритм регистрации включает следующие шаги:
- Отправка пакета необходимых документов в налоговую:
- запрос на регистрацию;
- копии паспорта и фотографии лица (не требуются при наличии у гражданина РФ доступа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или портале Госуслуг).
Заявление, копия паспорта, фото физического лица формируются с помощью мобильного приложения «Мой налог» (его можно скачать в Google Play и App Store), и для этого не требуется усиленная квалифицированная электронная подпись.
- Уведомление налогового органа поступает через мобильное приложение «Мой налог» не позднее дня, следующего за днем подачи заявления.
Налоговый орган вправе отказать в регистрации при наличии противоречий или несоответствий между представленными документами и имеющейся у налогового органа информацией (в этом случае налоговый орган указывает на противоречия и предлагает повторно представить документы).
Датой регистрации физического лица в качестве налогоплательщика является дата подачи соответствующего требования в налоговый орган. Иностранцы также могут зарегистрироваться через мобильное приложение «Мой налог», но только по ИНН. Паспортная регистрация будет невозможна.
Отказ от статуса самозанятого
Отмена возможна по двум причинам:
- При отказе лица от применения специального режима.
- При несоответствии физического лица требованиям ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, то есть если он входит в перечень лиц, не имеющих права применять специальный налоговый режим. В этом случае налоговый орган снимает налогоплательщика с учета по собственной инициативе, без запроса, и уведомляет об этом через приложение «Мой налог».
В случае отказа физического лица от применения специального режима потребуется заявление. Датой снятия с учета является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. Также налоговый орган предупреждает о снятии через приложение «Мой налог» не позднее суток после подачи налогоплательщиком соответствующего запроса.
После списания налогов лицо имеет право на перерегистрацию при отсутствии недоимок по налогам, долгам по пеням, налоговым штрафам.
Объект налогообложения у самозанятых
Объектом налогообложения является доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В свою очередь существует целый перечень доходов, которые не признаются подлежащими налогообложению:
- полученные в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимости, транспортных средств;
- от перехода права собственности на недвижимое имущество (кроме аренды (субаренды) жилых помещений);
- заработка государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи внаем (аренду) жилых помещений;
- от реализации товаров, используемых налогоплательщиками для личных, бытовых и (или) иных подобных нужд;
- от реализации долей в уставных капиталах (долей) организаций, паев паевых инвестиционных фондов кооперативов и паевых инвестиционных фондов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- заработок при осуществлении деятельности по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом;
- доход при оказании (выполнении) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) являются работодатели этих лиц или лица, являвшиеся их работодателями менее двух лет назад;
- заработок от деятельности, предусмотренной п. 70 ст. 217 НК РФ, полученный лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7 ст. 83 НК РФ;
- при уступке прав требования;
- при управлении арбитражем, деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатуры.
Порядок признания доходов самозанятых
Датой получения дохода от реализации товаров или услуг считается дата поступления соответствующих денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках или самостоятельного зачисления на счета третьих лиц.
При реализации налогоплательщиком товаров или услуг на основании договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доходом будет считаться доход, полученный налогоплательщиком в последний день месяца, в котором посредник получает деньги.
Физические лица-предприниматели, ранее применявшие иные специальные режимы, не признают в качестве дохода при исчислении налога доход от реализации товаров или услуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим для самозанятых работников, если эти доходы подлежат налогообложению в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период, предшествующий переходу на уплату налога.
Налоговая база и налоговый период
Налоговая база – это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров или услуг, которое подлежит налогообложению. Он определяется отдельно по видам доходов, для которых устанавливаются разные налоговые ставки.
Для определения налоговой базы учитываются доходы исходя из начисления с начала налогового периода. В случае возврата налогоплательщиком сумм, полученных ранее в оплату (аванс) за товары или услуги, доход налогового периода, в котором получен доход, уменьшается на сумму возврата.
Налогоплательщик вправе исправить ранее представленные сведения о сумме расчетов, приводящие к завышению сумм налога, в следующих случаях:
- при возврате денежных средств, полученных в качестве оплаты (предоплаты) товаров или услуг;
- если информация введена неверно.
Излишне уплаченная сумма налога подлежит возмещению очередными платежами налогоплательщика, возврату недоимки, недоимки по пеням и штрафам за налоговые преступления только по налогу на профессиональные доходы либо подлежит возврату в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Налоговым периодом является календарный месяц.
Размер налога для самозанятых
Самозанятый работник уплачивает 4% в отношении дохода, полученного от продажи товаров или услуг физическим лицам, и 6% в отношении дохода, полученного от продажи товаров или услуг индивидуальным предпринимателям (для служебного пользования) и юридическим лицам. Чиновники гарантировали, что условия не ухудшатся в течение 10 лет.
Алгоритм расчета и уплаты налога на профессиональный доход
Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговая инспекция направляет самозанятым через приложение «Мой налог» уведомление о сумме налога, которую необходимо уплатить. В уведомлении уже указаны необходимые реквизиты для оплаты. Налог уплачивается:
- не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- по месту деятельности.
Налоговую декларацию подавать не нужно.
В случае несоблюдения самозанятым работником установленного срока налоговый орган не позднее 10 календарных дней, следующих за днем истечения срока уплаты налога, направляет ему требование об уплате налога, а также сведения о мерах по сбору налогов.
Сумма налога исчисляется как процент налогооблагаемой базы, соответствующий виду налога, а при применении разных ставок – как сумма, полученная путем сложения сумм налогов, исчисленных отдельно, как процентов налогооблагаемой базы, соответствующих виду налога и налоговым ставкам с учетом уменьшения суммы соответствующего налога на сумму налогового вычета.
Если сумма налога, подлежащая уплате в конце налогового периода, не достигает 100 рублей, то эта сумма прибавляется к сумме налога, подлежащей уплате в конце очередного налогового периода.
Налогоплательщик может настроить процесс уплаты налога таким образом, чтобы необходимая сумма списывалась с банковского счета. Для этого в мобильном приложении нужно дать налоговому органу право направлять соответствующие поручения в банк.
Санкции для самозанятых
При всех привилегиях и льготах самозанятым нужно готовиться к штрафным санкциям в случае неуплаты налога на профессиональный доход. Предполагается, что сумма штрафа будет равна сумме дохода, полученного самозанятым работником.
Штраф предусмотрен только для тех, кто зарегистрировался как самозанятый, но нарушил условия выдачи чека.
В рамках пилотного проекта за нарушение порядка или сроков формирования фискальных чеков при расчетах будет взиматься штраф в размере 20% от суммы, на которую не был выдан чек. Повторное нарушение в течение 6 месяцев влечет за собой штраф на общую сумму расчетов, по которым не сформирован чек.
Как перейти на НПД с других спецрежимов
Разъяснения по данному вопросу даны в Письме ФНС от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@. Индивидуальные предприниматели, на которых распространяется упрощенный налоговый режим, единый сельскохозяйственный налог, могут приступить к уплате налогов за свой счет, уведомив об этом налоговый орган в месячный срок со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика данного налога.
Вы можете перейти на прежние специальные режимы в случае утраты права на применение налога на профессиональный доход. Для этого необходимо в течение 20 календарных дней со дня снятия с учета в качестве налогоплательщика данного налога уведомить налоговый орган.
Официальные разъяснения по применению налога для самозанятых
Депутат Госдумы Андрей Макаров подчеркивает, что «закон дает право, но не возлагает обязанности». «Это не устанавливает дополнительных налоговых проверок или возможности того, что кого-то поймают на неуплате налогов». Наличие этого закона предоставляет людям удобную возможность выполнять свою конституционную обязанность по уплате налогов и сборов. На официальном сайте Госдумы Андрей Макаров дал разъяснения по многочисленным вопросам, поступающим от граждан.
Относятся ли те, кто выполняет работу только один раз, к самозанятым?
Нет. Важен факт регулярного оказания услуг: например, вы помогаете людям копать огороды, а они вам за это платят. Однако если вы однажды помогли соседу вскопать огород, это не будет распространяться на оказание услуг.
Может ли индивидуальный предприниматель перерегистрироваться как самозанятый?
Возможно, если вы считаете, что эта модальность для вас более выгодна. Но главная цель закона о самозанятости — позволить людям, которые еще не зарегистрированы, выйти из “серой зоны”.
Смогут ли самозанятые получить справки о доходах для получения государственных гарантий и льгот?
Могут, как и любой гражданин.
Куда пойдут деньги от налогов?
Они поступят в областной бюджет по месту ведения деятельности налогоплательщика. Регионы смогут распределять их и направлять часть доходов муниципалитетам.
«И это очень важно для регионов. Потому что сегодня регионы производят выплаты в Фонд обязательного медицинского страхования за неработающее население. Как только человек выйдет из «серой» зоны, 1,5% уплаченного им налога будет зачислено в ФОМС, и регион уже не будет платить за него в ФОМС», — отмечает Андрей Макаров.
Где можно зарегистрироваться фрилансеру, если он работает в нескольких регионах?
Вы можете выбрать наиболее подходящий для вас регион для регистрации. Не во всех регионах сейчас можно зарегистрироваться. Разъяснения по данному вопросу также содержатся в Письме ФНС России от 21 февраля 2019 г. № СД-4-3/3012@.
Налоговый вычет для самозанятых
Налогоплательщики налога на профессиональный доход имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, исчисленных нарастающим итогом. Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется:
- в связи с исчислением налога по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10 Закона о самозанятых, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1% от дохода;
- в связи с исчислением налога по налоговой ставке, указанной в п. 2 ст. 10 Закона о самозанятых, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2% от дохода.
Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.
Самозанятость 2024: что изменится
Помимо того, что сейчас в эксперименте участвуют все регионы, с 1 июля 2020 года получить статус самозанятого можно с 16 лет.
Возможность применения оплаты через систему быстрых платежей
С 1 октября 2021 года фрилансеры могут принимать оплату товаров и услуг через Систему быстрых платежей (СБП) (информация Банка России от 1 октября 2021 года). Это позволит вам сэкономить, принимая безналичные платежи. Для самозанятых действует льготная ставка: комиссия банка не должна превышать 0,4% от суммы платежа, но не более 1500 руб. Для настройки этого способа оплаты необходимо обратиться в банк.
Фрилансеры могут использовать все варианты приема платежей: по QR-коду, по платежной ссылке, по подписке.
Возможности малого бизнеса
Период пандемии показал, что государство готово уравнять права самозанятых с правами малого бизнеса. Неоднократно поднимался вопрос о возможности их привилегированного участия в контрактации. С апреля 2020 года таким правом пользуются самозанятые.
Ответственность и контроль
Федеральная налоговая служба разработала скоринговую систему на основе больших данных, чтобы отлавливать недобросовестных работодателей, подменяющих трудовые отношения контрактами с самозанятыми работниками.
Уже выявляются хитрые схемы, когда работодатели, например, заменяют штатных сотрудников самозанятыми, чтобы сэкономить на страховых взносах и налогах. Система анализирует частоту и источники выплат, взаимоотношения самозанятых работников, их клиентов и бывших работодателей, после чего в группу риска попадают организации с признаками нарушений.
Платформа для найма самозанятых
Известно, что SuperJob запустила платформу для привлечения фрилансеров к сотрудничеству. У работодателей появилась опция «Индивидуальные предприниматели и самозанятые» в фильтре поиска кандидатов. Он позволяет определить, готов ли заявитель работать в качестве индивидуального предпринимателя или фрилансера.
Как фрилансеры будут выписывать чеки?
Фрилансерам не нужны кассовые аппараты. Через приложение «Мой налог» можно делать все: регистрироваться, совершать платежи, получать электронные чеки и платить налоги. Данные о легализации дохода будут автоматически переданы в налоговые органы.
Самозанятый работник просто привяжет карту своего банка-партнера в мобильном приложении смартфона, и налог будет списан автоматически.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общий налоговый режим, УСН или ЕСХН, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) самозанятых работников при отсутствии чека. В данном правиле может быть указан упрощенный порядок подтверждения расходов организации или индивидуального предпринимателя на товары, работы, услуги, приобретенные у самозанятых работников.
Загрузка...