Все организации и предприниматели, уплачивающие налог в связи с применением УСН по базе налогообложения доходы за вычетом расходов, ведут учет поступивших доходов и произведенных расходов. Так как именно исходя из этих показателей складываются данные в налоговой декларации. В данной статье мы рассмотрим какие расходы можно учитывать, исчисляя налог, а какие — нет.
Законодательное регулирование вопроса
Самым основным нормативным актом, описывающим все нюансы данного вопроса, является Налоговый кодекс Российской Федерации. А точнее статья 346.16, которая дает возможность понять все виды расходов, принимающихся для целей расчета УСН. Также в статье 252 Налогового кодекса присутствуют основные критерии признания расходов.
Понятие расходов для УСН
Все налогоплательщики, применяемые УСН, делятся на 2 типа:
- Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы;
- Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.
Первая категория исчисляет налог исходя из всей суммы доходов, поступивших на предприятие. Ставка может быть установлена для таких хозяйствующих субъектов от 1 до 6% (устанавливается региональным законодательством, как правило, ставка равна 6%). Вторая категория исчисляет налог исходя из разности доходов и расходов за определенный период (для авансовых платежей — за квартал, для годового платежа — за год). Ставка может быть установлена от 5 до 15% (также устанавливается региональным законодательством).
Важно! Расходы для целей применения УСН — это определенный перечень расходов, которые можно принять для исчисления налога, уплачивающего в целях применения УСН.
Читайте также статью ⇒ Расчет УСН доходы минус расходы + 3 примера
Какие расходы можно принимать
Перечень возможных к принятию расходов для УСН ограничен Налоговым кодексом. В него включаются следующие расходы:
- затраты на покупку нематериальных активов или их создание;
- затраты на покупку, создание, модернизацию и ремонт основных средств;
- платежи за арендуемое имущество;
- затраты на фонд оплаты труда, пособий;
- материальные расходы;
- страховые взносы за сотрудников и за себя (как предпринимателя);
- ндс по товарам и материалам, оплаченным налогоплательщиком;
- проценты по кредитам и займам, комиссии, услуги банка;
- затраты на служебные автомобили, а также компенсации за использование личного авто в пределах норм;
- командировочные расходы;
- услуги нотариуса;
- бухгалтерские, юридические услуги;
- канцелярские товары, расходы на связь и почтовые расходы;
- покупка программные средств и их обновление;
- расходы на рекламу;
- налоги, кроме УСН и уплаченного НДС;
- расходы на оплату товаров, реализацию, хранение, доставку;
- расходы по судебным спорам;
- расходы на вывоз ТБО;
- кассы и их обслуживание и другие расходы.
Важно! Полный перечень расходов, которые можно принимать приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.
Особенности принятия расходов
Законодательство Российской Федерации указывает на некоторые особенности принятия расходов:
- Расходы должны быть подтверждены документами. То есть, если это услуги — должен быть акт оказания услуг, если это купленные для перепродажи товары или материала, то должна быть накладная на них. Если оплата производилась не с расчетного счета — должны быть кассовые чеки, товарные чеки, БСО, приходо-кассовые ордера на данные расходы.
- Затраты должны быть обоснованы с экономической точки зрения. То есть если директор покупает себе яхту с денежным средств компании, то он должен обосновать необходимость покупки для целей деятельности компании.
- Расходами можно признать любые денежные затраты для получение компанией прибыли и дохода. Но расходами для целей УСН можно принять не все виды затрат.
- Затраты можно принять для целей УСН только после того, как они будут оплачены. То есть, на фирму поступил товар, но фирма еще не оплатила за него. Расходы в таком случае принять нельзя до тех пор, пока не будет оплачена накладная.
- Чтобы признать в расходах УСН затраты на купленные товары, они должны быть реализованы.
Немного об основных средствах
При принятии к затратам расходы на основные средства делятся на 3 типа:
- Если срок полезного использования меньше или равен трем годам — в таком случае всю сумму затрат делят на четыре части и равными долями принимают каждый квартал в течение одного года (года покупки ОС);
- Если данный срок — от трех до пятнадцати лет — в таком случае в первый год принимают расходы в 50%-ном размере от понесенных, во второй год — 30%, в третий — 20%;
- Если срок свыше 15 лет, то расходы списываются в течение первых десяти лет равными долями — по 10% каждый год.
Расходы не применяемые для целей расчета налога по УСН
Перечня не принимаемых расходов в законодательстве нет. Но поскольку все разрешенные расходы четко прописаны в Налоговом кодексе, следовательно все другие расходы принимать при исчислении УСН налога нельзя. К таким расходам можно отнести:
- неустойку при нарушении условий договора;
- затраты на проведение специальной оценки рабочего места;
- дезинсекция и дезинфекция помещения;
- представительские и связанные с ними затраты;
- оплата консультаций и услуг маркетолога;
- оплата воды для сотрудников офиса;
- если организатор семинара не получил лицензию на образовательную деятельсноть, то расходы на семинары и обучающие лекции также нельзя принять;
- покупка газет, журналов, даже если они связаны с деятельностью или повышают квалификацию сотрудников;
- затраты на охрану офиса или сотрудников и многие другие.
Важно! Прежде чем принимать затраты к учету по УСН, необходимо проверить есть ли они в списке в Налоговом кодексе как принимаемые. Иначе налоговая при проверке может не принять их к расчету и доначислить налог.
Читайте также статью ⇒ Представительские расходы — учет и проводки
Выводы
Перечень принимаемых к расчету расходов для целей исчисления налога по упрощенной системе достаточно широк, но есть и такие расходы, которые учитывать нельзя. Поэтому при составлении книгу учета расходов и доходов нужно обязательно руководствоваться налоговым кодексом РФ.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: В каком законе прописаны затраты, которые нельзя учитывать?
Ответ: В налоговом кодексе РФ в статье 346 есть перечень принимаемых к расчету расходов, все, что не указано в этом перечне принять нельзя.
Вопрос: Можно ли принять расходы на воду для сотрудников, которую привозят к нам в офис?
Ответ: Нет. Ее нет в списке принимаемых затрат.
Вопрос: Можно ли принять к расходу бухгалтерские услуги, оплаченные с расчетного счета, если нам не предоставляют акт об оказании услуг?
Ответ: Нет. Все расходы должны быть документально подтверждены.