Правила расчета авансовых платежей по «налогу на имущество» закреплены налоговым законодательством (гл.30 НК РФ). Для расчета авансовых платежей прежде всего необходимо определить, какие объекты основных средств подлежат обложению налогом на имущество, и как рассчитать налоговую базу по этим объектам.
|
В соответствии с нормами налогового законодательства у организаций, имеющих объекты, относящиеся к имуществу, которое подлежит обложению налогом имеют обязанность в его исчислении и соответственно уплаты в бюджет.
Существует два способа исчисления налоговой базы по налогу на имущество:
1-й способ – налоговая база есть среднегодовая стоимость имущества;
2-й способ – налоговая база есть кадастровая стоимость, в отношении некоторых объектов.
|
По 1-му способу – основой для расчета среднегодовой стоимости имущества является остаточная стоимость (Ост.стоим.) объектов основных средств. Остаточная стоимость берется из данных бухгалтерского учета.
Организации, осуществляющие коммерческую деятельность Ост.стоим. рассчитывают по формуле:
Ост.стоим. = первоначальная стоимость – сумма амортизации (начисленная).
Некоммерческие структуры Ост.стоим. считают немного иначе;
Ост.стоим. = первоначальная стоимость – сумма износа.
Согласно нормам НК РФ, среднегодовая стоимость имущества, рассчитывается по следующей формуле:
где,
Сср — среднегодовая стоимость имущества за определенный отчетный период;
А — Ост.стоим. на начало отчетного периода;
Б — Ост.стоим. на начало каждого месяца, которые входят в период отчетного квартала, полугодия, 9 месяцев и год;
В — Ост.соим.имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом.
Читайте также статью ⇒ Декларация по налогу на имущество: как заполнить.
Пример
|
По 2–му способу налоговая база, определяется кадастровой стоимостью.
Кадастровая оценка-стоимость объектов основных средств определена государственным органом. Данный показатель находит отражение в базе Росреестра. Обновление кадастровой стоимости происходит каждые пять лет.
Для расчёта налога на имущества по объектам, нужно взять кадастровую стоимость по состоянию на 1 января года, в котором планируется исчислять налог на имущество.
|
Правило расчёта авансовых платежей
Расчет аванс.платежа, если в расчет брать среднегодовую стоимость имущества, то будет исчисляться по следующей формуле:
Где,
АВ — аванс.платеж по налогу за соответствующий период отчета (I- кв., полугодие, IX-месяцев);
Сср — ср. годовая стоим. объектов за соответствующий период отчета;
Ставка налога на имущество по данным налогового кодекса составляет 2,2% — это есть максимальная ставка налога. Региональные органы власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать пониженные ставки.
Если расчет налога происходит с кадастровой стоимости, то ставка налога нормами налогового кодекса установлена в размере 2%, также регионы имеют право устанавливать свои пониженные ставки.
|
Отчетность по авансовым платежам налога на имущество
Налоговая отчетность по налогу на имущество, при наличии объектов, подлежащих обложению, представляется в налоговый орган по месту нахождения данного объекта ежеквартально.
Отчетным периодом, для объектов, налог с которых рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости считается 1-квартал, 1-е п/г, 9-месяцев, то есть нарастающим итогом.
Отчетным периодом, для объектов, налог с которых рассчитывается исходя из кадастровой стоимости считается 1-кв., 2-кв., 3-кв. то есть без нарастающего итога.
Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество представляется по специализированной форме.
|
Срок для представления расчета в налоговый орган, налоговым законодательством РФ установлен не позднее 30 числа следующего месяца за отчетным периодом.
В нашем примере, расчет по налогу на имущество необходимо представить в ИФНС не позднее 30.07.2024г.
Расчет представляет на бумажном носителе, если численность работников менее 100 человек, более 100 только по каналам ТКС.
Форма расчета
Расчет по авансовым платежам содержит следующие разделы:
- Титульная страница, содержит наименовании плательщика, ИНН, КПП, отчетный период, код учета объекта, код ИФНС, подпись и должность;
- Раздел 1 – содержит сумму авансового платежа, КБК, ОКТМО, из данного раздела сумма налога переносится в карточку РСБ;
- Раздел 2 – содержит расчет суммы авансового платежа, по имуществу Российских организаций, а также имуществу постоянных представительств и иностранных государств;
- Раздел 2.1 – содержит информацию об объектах недвижимого имущества, для расчета по среднегодовой стоимости;
- Раздел 3 — содержит информацию об объектах недвижимого имущества, для расчета по кадастровой стоимости.
|
Читайте также статью ⇒ Как заполнить строку 230 в декларации по налогу на имущество.
В заключении
При исчислении налога на имущество следует руководствоваться нормами налогового законодательства, а также законодательной базой регионального уровня.
Особенности регионального законодательства размешены на официальном сайте ФНС России. Для расчета авансовых платежей прежде всего необходимо определить, какие объекты основных средств подлежат обложению налогом на имущество, и как рассчитать налоговую базу по этим объектам. Существует два способа исчисления налоговой базы по налогу на имущество:
1-й способ – налоговая база есть среднегодовая стоимость имущества;
2-й способ – налоговая база есть кадастровая стоимость, в отношении некоторых объектов.
Загрузка...