Как заполнить строку 230 в декларации по налогу на имущество

Автор статьи

Виктория Ананьина

8 минут на чтение
350 просмотров
Содержание Содержание

Налог на имущество является региональным налогом. Органы субъектов РФ определяют ставку налога (в пределах 2,2%, который установлен главой 30 НК РФ), порядок и сроки уплаты. Субъектами РФ могут устанавливаются особенности определения базы, льгот, оснований и порядка их применения. Строка 230 декларации Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды (в рублях) раздела 22 декларации должна быть заполнена в соответствии с принятым порядком.

Заполнение строки 230 этой декларации в 2019 году зависит от решения, принятого в субъектом РФ. Рассмотрим порядок заполнения этой строки.

Нормативное регулирование

НК РФ ч.2 Глава 30. определяет порядок обложения налогом на имущество организаций

ГК РФ ч. 1 ст. 130 определяет объекты видов имущества

Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 определяются амортизационные группы имущества

Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ разработана форма декларации и ее заполнение

Форма декларации, действующая в 2019 году

С 01.01.2019 года в зависимости от принятого субъектом РФ решения о порядке и размере налога на имущество декларация представляется или не представляется в ФНС. Форма декларации (КНД 1152026) в 2019 году действует в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271. Старую форму (2016 года) используют при представлении уточнений за периоды до 2019 года. Строка 230 отражается только в декларации по налогу на имущество, в налоговом расчете по авансовым платежам ее нет.

По налогу на имущество представляется отчетность по:

  • отчетным периодам – расчет авансов, где нет строки 230
  • итогам года – расчет налога

Субъект РФ вправе предусмотреть по согласованию с ФНС заполнение 1 декларация по сумме налога, подлежащей уплате в региональный бюджет, если в составе налога не предусмотрен налог в бюджеты муниципалитетов.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Основание для расчета и уплаты налога на имущество

О принятии решения в отношении налога на имущество (о ставках и льготах) на уровне субъекта РФ можно на сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/. Для этого необходимо выбрать вид имущественного налога, период и регион, который интересует. Если в законодательстве региона не отражено по налогу, то применяется ставка налога по НК РФ (2,2%).

Региональные власти вправе устанавливать сроки уплаты налога. Сроком сдачи декларации по налогу на имущество в соответствии с п. 2 ст. 386 НК РФ – 30 марта 2019 г., но этот день приходится на субботу, поэтому крайний срок будет считаться 01 апреля и это не зависит от того, с какой стоимости (кадастровой или остаточной) организация выплачивает налог.

Представление декларации обязаны организации по:

  • ее местонахождению
  • местонахождению обособленного подразделения (на отдельном балансе)
  • местонахождению каждого объекта недвижимости

Важно! Если организация свои основные средства продала или ликвидировала, то допускается сдача декларации досрочно – со следующего месяца за месяцем, когда на балансе не осталось на одного объекта (но если появляются новые фонды, нужно подать уточнение и выплатить недостающую сумму налога).

Заполнение строки 230 декларации

Раздел 2 декларации должен быть заполнен организациями, действующих в РФ. По строке 230 этого раздела декларации отражается сумма авансовых платежей по налогу, рассчитанных по окончании каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).

В декларации за год по строке 230 должна быть проставлена сумма исчисленных, а не уплаченных фактически авансов за квартал, полугодие, 9 месяцев.

Расчет налога на имущество исходя из средней или среднегодовой стоимости имущества

Сумма налога, которую нужно перечислить по итогам года согласно ст. 382 НК РФ, считается по формуле:

Сумма налога, подлежащая уплате = Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период * Ставка налога – Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные

Среднегодовая стоимость рассчитывается по формуле:

Среднегодовая стоимость = Остаточная стоимость на начало периода + Остаточная стоимость на начало каждого месяца периода + Остаточная стоимость на конец периода / (Количество месяцев в периоде + 1)

Остаточная стоимость рассчитывается:

Остаточная стоимость = Первоначальная  стоимость – Начисленная амортизация

Пример расчета налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости фондов

ООО «Альфа и омега» имеет такие данные по остаточной стоимости основных фондов (объектов налогообложения):

ДатаСумма, тыс. руб.
01.0120000
01.0219900
01.0319800
01.0419700
01.0519600
01.0619500
01.0719400
01.0819300
01.0919200
01.1019100
01.1119000
01.1218900
31.1218800

Средняя стоимость фондов за I квартал:

(20000 тыс. руб. + 19900 тыс. руб. + 19800 тыс. руб. + 19700 тыс. руб.) / (3 + 1) = 19850 тыс. руб.

Средняя стоимость фондов за первое полугодие:

(20000 тыс. руб. + 19900 тыс. руб. + 19800 тыс. руб. + 19700 тыс. руб. + 19600 тыс. руб. + 19500 тыс. руб. + 19400 тыс. руб.) / (6 + 1) = 19700 тыс. руб.

Средняя стоимость фондов за девять месяцев:

(20000 тыс. руб. + 19900 тыс. руб. + 19800 тыс. руб. + 19700 тыс. руб. + 19600 тыс. руб. + 19500 тыс. руб. + 19400 тыс. руб. + 19300 тыс. руб. + 19200 тыс. руб. + 19100 тыс. руб.) / (9 + 1) = 19550 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость фондов:

(20000 тыс. руб. + 19900 тыс. руб. + 19800 тыс. руб. + 19700 тыс. руб. + 19600 тыс. руб. + 19500 тыс. руб. + 19400 тыс. руб. + 19300 тыс. руб. + 19200 тыс. руб. + 19100 тыс. руб. + 19000 тыс. руб. + 18900 тыс. руб. + 18800 тыс. руб.) / (12 + 1) = 19400 тыс. руб.

ПериодСредняя стоимость основных фондов, тыс. руб.Сумма аванса / налога, тыс. руб.

Ставка 2,2%

I квартал1985019850 * 2,2% / 4 = 109,175
полугодие1970019700 * 2,2% / 4 = 108,35
9 месяцев1955019550 * 2,2% / 4 = 107,525
год1940019400 * 2,2% – 109,175 – 108,35 – 107,525 = 101,75

Так, в строке 230 декларации будет отражена сумма 325,05 тыс. руб.

Расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества

Налог на имущество по кадастровой стоимости по итогам года рассчитывается:

Сумма налога за год к уплате = Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода * Ставка – Авансовые платежи, начисленные за I квартал, II квартал, III квартал

Расчет авансов по налогу на имущество рассчитывается:

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода * Ставка / 4

Авансы по налогу выплачиваются в сроки, установленные субъектами РФ.

При смене права собственности на объект в течение года, налог рассчитывается с учетом коэффициента:

Корректирующий коэффициент = Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде / Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

ООО «Альфа и омега» имеет в собственности помещение, включенное в перечень объектов для расчета налога по кадастровой стоимости. Его стоимость на 1 января составила 20000 тыс. руб. Ставка налога регионом не установлена.

Расчеты по налогу:

ПериодРасчетСумма аванса (налога), тыс. руб.
I квартал20000 тыс. руб. * 2,2% / 4110
II квартал20000 тыс. руб. * 2,2% / 4110
III квартал20000 тыс. руб. * 2,2% / 4110
Год20000 тыс. руб. * 2,2% – 110 – 110 – 110110

Так, в строке 230 декларации будет отражена сумма 330 тыс. руб.

Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Действительный государственный советник РФ 2 класса С.Л. Бондарчук

Ошибка при подаче декларации по движимому имуществу

Движимое имущество, принятое с 01.01.2013 г. на учет включено в 4 и 5 амортизационные группы будет являться объектами налогообложения, т.к. не облагаются налогом только фонды, включенные в 1 и 2 амортизационные группы. Соответственно, организация обязана подавать декларацию. Регионы РФ могут предоставить льготы и если в регионе установлена льгота необходимо определить, какие основные средства попадают под льготу, посредством инвентаризации.

Субъекты РФ устанавливают льготы самостоятельно и на сайте ФНС можно получить информацию по законодательству региона https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Освобождаются ли от налога на имущество организаций фонды, включенные в 1 и во 2 амортизационную группу?

Ответ: Основные фонды, включенные в 1 или во 2 амортизационную группы по классификации основных средств в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций не зависимо от применения этой классификации для целей бухучета.

Вопрос №2: Нужно ли отражать в декларации по налогу на имущество за 2019 г. объекты, 1 и 2 амортизационных групп?

Ответ: Эти объекты не облагаются налогом на имущество, независимо от способа их получения. В отношении отчетности налогоплательщик обязан отчитаться только в отношении объектов налогообложения. Значит, объекты первой и второй амортизационных групп не являются объектами налогообложения, отражать их в разделе льгот не нужно. По строке 270 декларации – остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе по состоянию на 31 декабря кроме остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи