Декларация по налогу на имущество: как заполнить

Налог на имущество относится к региональным налогом. Органы субъектов РФ определяют ставку налога (в пределах, которые установлены главой 30 НК РФ), порядок и сроки уплаты. Также субъектами РФ могут быть установлены особенности определения базы, льгот, оснований и порядка их применения.

Заполнение этой декларации в 2024 году зависит от принятого решения в субъекте РФ. Рассмотрим порядок заполнения этой декларации.

Нормативное регулирование

НК РФ ч.2 Глава 30. Налог на имущество организаций

ГК РФ ч. 1 ст. 130 определяет объекты видов имущества

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 определяет амортизационные группы имущества

Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ определяет форму декларации и ее заполнение

Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не нужно. Ведь такая организация плательщиком налога не является.

Государственный советник налоговой службы РФ I ранга Е. Попова

Форма декларации, действующая в 2024 году

С 01.01.2024 года субъект РФ самостоятельно принимает решение о порядке и размере налога на имущество, что является основанием для представления или непредставления отчетности. Форма декларации (КНД 1152026) в 2024 году действует в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271. Форму 2016 года можно использовать при направлении уточненных деклараций по периодам до 2024 года.

По налогу на имущество представляют отчетность:

• за отчетные периоды – налоговый расчет авансов
• по итогам года – за налоговый период

Читайте также статью: → Строка 220 декларации по налогу на прибыль.

Состав формы декларации

Состав отчетности зависит от периода – за отчетный или налоговый:

Заполнение декларации

К общим требованиям по заполнению декларации относятся:

• показатели указываются в полных рублях
• страницы нумеруются подряд, включая титульный лист
• нельзя исправлять ошибки корректором
• печать– односторонняя
• при заполнении от руки — чернила черного, фиолетового или синего цвета заглавными печатными символами: один показатель – одно поле (при отсутствии показателя – прочерк)
• декларация представляется в ФНС:
  • лично (через представителя)
  • по почте с описью
  • в электронной форме с электронной подписью
• на каждой странице ИНН и КПП

Порядок заполнения титульного листа

Титульный лист заполняется, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и указывается:

• соответствующие ИНН и КПП
• номер корректировки (при первичном представлении ставится «0—»).
• налоговый период (коды — в приложении N 1 к Порядку)
• отчетный год
• код ФНС
• наименование организации в соответствии с учредительными документами
• номер телефона налогоплательщика (полностью с кодом страны, населенного пункта без знаков и пробелов)
• число страниц декларации
• число листов подтверждающих документов
• полностью заполняется раздел «достоверность и полноту сведений подтверждаю»

Порядок заполнения Раздела 1

Раздел 1 отражает сумму налога, подлежащей уплате. В каждом блоке должно быть указано:

1. строк 010 — код ОКТМО, по уплате налога по строке 030 этого блока
2. 020 – КБК (для суммы из строки 030)
3. 030 – сумма налога (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)
4. 040 – сумма налога к уменьшению (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)

Порядок заполнения Раздела 2

Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:

• 001 – код вида имущества по приложению 5 порядка
• 010 – код ОКТМО
• строки 020 — 140 по графам 3 — 4 – остаточная стоимость основных средств:
  • графа 3 – остаточная стоимость для целей налогообложения:
  • графа 4 – остаточная стоимость имущества со льготой в числе графы 3
• 141 по графам 3 — 4 – остаточная стоимость имущества на 31 декабря
• 150 – среднегодовая стоимость, равное сумме строк с кодами 020 – 140 по графе 3 и деленное на 13
• 160 – составной показатель:
  • в 1 части — код налоговой льготы по приложению 6 к порядку
  • во 2 части – закон субъекта РФ, как основание для льготы
• 170 — среднегодовая стоимость не облагаемого налогом: сумма строк 020 – 140 по графе 4 и деленное на 13
• 180 – при указании кода 02 по строке 001
• 190 — налоговая база:
  • (150 – 170) * 180
  • 150 – 170 (Раздела 2)
• 200 — заполняемой при установлении законом субъекта РФ при понижении ставки, отражается:
  • в 1 части — код льготы 2012400
  • во 2 части — данные закона субъекта РФ, как основание для льготы
• 210 – ставка по закону субъекта РФ по соответствующему имуществу
• 220 — сумма налога:
  • если в разделе 2 указан код 09, то (190 * 210 * 215) / 100
  • если в разделе 2 указаны коды кроме 09, то (190 * 210) / 100
• 230 — сумма авансов за отчетные периоды
• строки 240 и 250 — при наличии у субъекта РФ льготы
• 240 — составной показатель:
  • в 1 части — код льготы 2012500
  • во 2 части — данные закона субъекта РФ
• 250 — сумма льготы, уменьшающая сумму
• 260 — уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другой страны сумма налога по имуществу расположенному на иностранной территории
• 270 — остаточная стоимость на 31 декабря

Порядок заполнения раздела 2.1

Раздел 2.1 заполняется организациями, налоговая база рассчитываемая как среднегодовая стоимость. В блоках строк 010 — 050 отражается:

• 010 — кадастровый номер (при наличии) объекта недвижимости
• 020 — условный номер (при наличии) по ЕГРН
• 030 — инвентарный номер заполняется при отсутствии информации по м 010 или 020
• 040 — код объекта в соответствии с ОКОФ
• 050 — остаточная стоимость на 31 декабря

При выбытии объекта (ликвидации организации) до конца налогового периода, в отношении выбывшего объекта раздел 2.1 не заполняется.

Порядок заполнения Раздела 3

Раздел 3 заполняется:

1. организациями, налоговой базой имущества которых — кадастровая стоимость
2. иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
3. иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

• 001 — код вида имущества по приложению 5
• 010 — код ОКТМО
• 014 — кадастровый номер здания
• 015 — кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
• 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
• 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
• 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
• 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта
• 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
• 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
• 040 указывается:
  • в первой части — код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
  • вторая часть показателя — если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
• 050 — доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
• 060 — налоговая база по объекту, исчисленная как:
  • (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
  • (020 – 025) * 030 (в других случаях)
• 070 если имеется льгота — понижение ставки:
  • код льготы 2012400
  • данные закона субъекта РФ
• 080 — ставка, установленная субъектом РФ
• 090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества — коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
• 100 — сумма налога:
  • (060 * 080 * 090) / 100 — при изменении права собственности на объект
  • (060 * 080) / 100 — в остальных случаях
• 110 — сумма авансов
• строки 120 и 130 — при установлении законом субъекта РФ льготы
• 120 указывается:
  • код льготы 2012500
  • данные закона субъекта РФ
• 130 — сумма льготы

Ошибка при сдаче отчетности

Для организаций, считающих по среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, если по кадастру – 1, 2 и 3 кварталы. Налоговый период – год, независимо от базовой стоимости для расчета налога.

Расчет аванса сдают в ФНС в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. За год – до 30 марта следующего года. Так, расчет за III квартал (9 месяцев) сдается до 30.10.2024, за год – до 01.04.2024 г.

Читайте также статью: → Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 3-й квартал 2024.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли платить налог с движимого имущества?

Ответ: С 01.01.2024 организации платят налог на имущество с движимых средств 3-10 амортизационной группы, но регионы РФ могут предоставить льготы. И если в регионе установлена льгота необходимо определить, какие основные средства попадают под льготу, посредством инвентаризации.