Новый налоговый режим в виде уплаты НПД (налог на профессиональный доход) действует уже более 4-х месяцев и с каждым днем к нему примыкает все большее количество налогоплательщиков. В то же время за период действия НПД у компаний появилось немало вопросов, связанный с особенностями взаимодействия с самозанятыми. В статье разберем, как оформляется работа с самозанятым лицом, выясним, нужно ли заключать договор, а также рассмотрим особенности признания расходов на услуги плательщиков НПД.
Работа с самозанятым лицом: нужен ли договор
Первым в списке вопросов организаций, взаимодействующих (или планирующих сотрудничество) с самозанятым лицом, является вопрос необходимости заключения договора.
Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС №СД-4-3/2899 от 20.02.2024 года, согласно которому при работе с самозанятыми организации (ИП, граждане) руководствуются положениями ГК РФ. В свою очередь, Гражданский кодекс трактует следующее — стороны могут заключить устно любую сделку, если иного не предусмотрено действующим законодательством.
Напомним, что по ГК РФ устный договор не может быть заключен в случае, если одной из сторон сделки выступает юрлицо. Таким образом, организация, сотрудничающая с самозанятым, обязана оформить договор в письменном виде.
Если речь идет о взаимодействии ИП и самозанятого, то ГК РФ позволяет оформление сделки в устной форме в случае, если обязательства по сделке выполнены непосредственно в момент его заключения либо суть устной сделки представляет собой выполнение обязательств по письменному договору. В то же время устный договор ИП с самозанятым имеет несколько существенных «но», среди которых:
- отсутствие документов на бумажном носителе не даст возможности ИП признать расходы в налоговом учете (актуально для ИП на УСН Доходы минус расходы 15%);
- если общая стоимость договора превышает 10.000 руб., то ИП все же придется оформить договор в письменном виде.
Учитывая вышеуказанное, считаем целесообразным оформить договор с самозанятым в письменно виде.
Читайте также статью ⇒ «Новый спецрежим НПД (налог на профессиональный доход) в 2024 году».
Как составить договор с самозанятым лицом
При заключении договора с плательщиком НПД организация/ИП руководствуется общими правилами, установленными ГК РФ. Договор с самозанятым должен содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование договора;
- дата, место заключения;
- данные о сторонах договора (наименование, регистрационные данные ЕГР, ИНН, юрадрес, для ИП, самозанятых – ФИО, ИНН, паспортные данные, адрес проживания);
- ФИО, должности подписантов договора;
- документы (дата, номер), на основании которых действуют подписанты (устав, доверенность);
- банковские реквизиты сторон (наименование банка, БИК, номер расчетного счета).
Заключая договор, организации/ИП следует уделить внимание следующим моментам:
| № п/п | Раздел договора | Содержание |
| 1 | Предмет договора | Предметом договора могут выступать товары (работы, услуги), которые самозанятый граждан реализует организации. В тексте договора следует максимально четко указать перечень товаров (работ, услуг). Если речь идет о товаре, то в договоре необходимо прописать его наименование, артикул, качественные, технические характеристики, комплектность. Если самозанятый оказывает организации услуг (выполняет работы), то соглашение должно содержать информацию о перечне услуг, показателе их выполнения, дополнительных (сопровождающих) работах, т.п.
Также в договоре необходимо отразить срок оказания услуг (выполнения работ). |
| 2 | Условия и порядок оплаты | Как правило, договор с самозанятым лицом предусматривает сдельную оплату. По факту выполнения работ (услуг) стороны составляют акт, который служит основанием для оплаты. В договоре следует указать срок подписания акта (например, в течение 5-ти рабочих дней с момента выполнения работ), а также срок оплаты (в течение 3-х дней с момента подписания акта). Если самозанятый оказывает услуги на постоянной основе, то оплата может производиться ежемесячно (например, до 5-го числа месяца, следующего за отчетным). |
| 3 | Обязанности сторон | Согласно договору, самозанятый гражданин обязан выполнять работы (оказывать услуги) в строгом соответствии с установленными условиями и сроками. Обязанность заказчика – принимать работы и своевременно их оплачивать. |
| 4 | Ответственность сторон | При невыполнении условий договора на стороны могут налагаться меры взыскания в виде неустоек и штрафов (как правило, в фиксированном размере). Также условиями может быть предусмотрена возможность досрочного расторжения договора по инициативе одной из сторон в случае, если вторая сторона систематически не выполняет свои обязанности. |
| 5 | Срок действия договора | Период действия договора с самозанятым зависит от вида оказываемых услуг (выполняемых работ). Если речь идет об услугах разового характера (например, о разработке макета дизайна), то срок действия договора устанавливается в соответствие со сроком выполнения работ, после подписания соответствующего акта. В случае, если сотрудничество с самозанятым длительное, то в договоре необходимо прописать конкретный срок его действия. Немаловажно в данном разделе отразить условия досрочного расторжения договора (в одностороннем/двухстороннем порядке, путем направления письма, в течение определенного срока до момента расторжения, т.п.). |
Как признать расходы на услуги самозанятого
Письмо №СД-4-3/2899 содержит разъяснения относительно признания расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у самозанятого лица в налоговом учете. В соответствие с позицией ФНС, основанием для признания расходов выступают следующие документы:
- договор с самозанятым в письменном виде;
- документы, подтверждающие получение товара (товарные накладные), работ, услуг (акты выполненных работ);
- чеки, сформированные самозанятым через приложение «Мой налог» и переданные покупателю/заказчику.
Расходы на услуги самозанятых могут быть учтены:
- плательщиками ОСНО – при расчете налога на прибыль;
- «упрощенцами» — при расчете налога УСН по ставке 15%.
При этом плательщики ОСНО учитывают расходы по договору с самозанятым по дате поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), а «упрощенцы» — по факту оплаты.
Следует отметить, что признание расходов в налоговом учете возможно при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) используются в коммерческой (производственной, хозяйственной) деятельности компании. Таким образом, налогооблагаемую базу не уменьшат, к примеру, расходы на озеленение придомовой территории, приобретение растений для офиса, т.п.
Читайте также статью ⇒ «Налог на профессиональный доход в Москве: как рассчитать, срок оплаты, отчетность».
НДФЛ и страховые взносы
Налоговый режим в виде уплаты НПД освобождает самозанятых от уплаты НДФЛ. Таким образом, компании, осуществляющие оплату самозанятым, НДФЛ не начисляют и не удерживают.
Аналогичное правило действует в отношении страховых взносов. Самозанятый гражданин освобожден от уплаты страховых взносов на основании закона №422-ФЗ от 27.11.2024 года. Юрлицо, выплачивающее доход плательщику НПД, не выступает по отношению к нему страхователем, в связи с чем начислять и выплачивать страховые взносы за самозанятого не обязана.
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы самозанятых лиц на НПД (налог на профессиональный доход)».
Загрузка...