Налог на профессиональный доход для подсобных хозяйств

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

9 минут на чтение
53 просмотров
Содержание Содержание

С 01.01.2019 года на территории Москвы и МО, Калужской области и республики Татарстан введена новая система налогообложения в виде уплаты налога на профессиональный доход (НПД). С момента введения нового спецрежима для самозанятых в интернете появилась масса информации об особенностях его применения. В статье разберем, применяется ли налог на профессиональный доход для подсобных хозяйств, в каких случаях, как рассчитать и уплатить НПД для ЛПХ.

Понятие личного подсобного хозяйства

Правовое регулирование деятельности личного подсобного хозяйства (ЛПХ) регламентируется законом №112-ФЗ от 07.07.2003 года.

Согласно положениям документа, ЛПХ подразумевает деятельность граждан по производству и реализации с/х продукции. Условия ведения деятельности ЛПХ следующие:

  • выращивание с/х продукции осуществляется на земельном участке, принадлежащем гражданину на правах собственности (переданный либо приобретенный участок);
  • гражданин производит и реализует с/х продукцию самостоятельно либо совместно с членами семьи;
  • цель ведения ЛПХ – удовлетворение личных потребностей.

Налогообложение ЛПХ

Налог на профессиональный доход для подсобных хозяйств

В соответствие с п. 4 ст. 2 закона №112-ФЗ, деятельность ЛПХ не является предпринимательской в связи с чем не подлежит налогообложению. Кроме того, согласно п. 2 ст. 3 закона №112-ФЗ, регистрация ЛПХ в контролирующих органах не требуется. Гражданин вправе вести деятельность на личном земельном участке с момента его приобретения (получения права собственности).

В то же время нормы закона №112-ФЗ содержат условия деятельности ЛПХ, при которых собственник участка освобождается от налогообложения. В частности, деятельность ЛПХ не признается предпринимательской в случае, если:

  • производство с/х продукции осуществляется на участке площадью не более 0,5 га;
  • собственник земельного участка ведет деятельность ЛПХ без наемных работников (самостоятельно, с родственниками либо с совместно проживающими лицами);
  • у гражданина имеются документы, подтверждающие, что реализуемая продукция выращена (переработана) не территории ЛПХ.

В случае, если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не выполнено, деятельность ЛПХ признается предпринимательской и подлежит регистрации и налогообложению.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налог на профессиональный доход для подсобных хозяйств

Уплата НПД является одним из возможных вариантов налогообложения ЛПХ при условии, что деятельность подсобного хозяйства признана предпринимательской.

Помимо уплаты НПД, с/х производители могут быть зарегистрированы в качестве плательщиков ЕСХН либо применять ОСНО. Однако, если речь идет о небольшом бизнесе, то сельхозпредпринимателю целесообразно использовать НПД в качестве системы налогообложения, по следующим причинам:

  • НПД предусматривает минимальную налоговую ставку (2% или 4% от полученного дохода);
  • самозанятый на НПД освобождается от уплаты страховых взносов за себя;
  • спецрежим НПД не требует подачу в ФНС обязательной отчетности.

Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы самозанятых лиц на НПД (налог на профессиональный доход)».

Условия применения

С/х производитель может перейти на уплату НПД и зарегистрироваться в качестве самозанятого лица в случае, если у него нет наемных работников. Если деятельность ЛПХ признана предпринимательской в связи с наличием наемных работников, то применять спецрежим в виде уплаты НПД он не может.

Полный перечень условий применения НПД приведен в законе №422-ФЗ от 27.11.2019 года, который также называют законом о самозанятых. Согласно документу, с/х производитель из числа собственников ЛПХ может получить статус самозанятого лица при соблюдении следующих требований:

  1. География деятельности. Спецрежим в виде уплаты НПД является налоговым экспериментом и действует на территории нескольких областей. По состоянию на 2-й квартал 2019 года, перейти на НПД могут ЛПХ, которые ведут деятельность на территории Москвы, Московской или Калужской области, республики Татарстан. В будущем законодатели планируют расширить географию налогового эксперимента и включить в него новые регионы РФ.
  2. Годовой доход. Для перехода на НПД годовой доход с/х предпринимателя не должен превышать 2,4 млн. руб. Так как речь идет от ЛПХ, то данное требование вполне выполнимо.
  3. Трудовые отношения. Собственник земельного участка, на котором ведется деятельность ЛПХ, не должен состоять в трудовых отношениях с работодателем, а также не должен привлекать работников к наемному труду.
  4. Виды деятельности. П. 2 ст. 4 закона №422-ФЗ содержит перечень видов деятельности, в отношении которых НПД не применяется. В частности, собственник ЛПХ не может применять НПД в случае, если на своем земельном участке он занимается добычей полезных ископаемых либо выращиванием подакцизной продукции (табака). Также применение НПД запрещено в отношении договоров комиссии.

Как ЛПХ перейти на НПД

Если деятельность ЛПХ признана предпринимательской (площадь участка – более 0,5 га), при этом собственник ЛПХ удовлетворяет требованиям спецрежима НПД, то он может получить статус самозанятого лица в следующем порядке:

ЭтапыНаименование этапаОписание
Этап 1Установка приложения «Мой налог»

«Мой налог» – мобильное приложение ФНС, специально разработанное для регистрации самозанятых лиц, учета дохода плательщика НПД, расчета и уплаты налога. Скачать «Мой налог» можно на:

Скачивание и последующее использование приложения абсолютно бесплатно.

После скачивания приложение необходимо установить на мобильное устройство (телефон, планшет, ноутбук), оснащенное видеокамерой.

Этап 2Отправка заявки на регистрацию

С помощью приложения «Мой налог» с/х производитель может зарегистрироваться в качестве самозанятого лица и получить статус плательщика НПД. Процедура регистрации достаточно проста. Пользователю необходимо:

  • ввести номер своего мобильного телефона;
  • указать регион, в котором он ведет деятельность (Москва, МО, Калужская область, Татарстан);
  • сделать фото паспорта (разворот с фотографией);
  • сфотографировать себя;
  • нажать кнопку «Распознать»;
  • после корректной идентификации нажать кнопку «Подтвердить».
Этап 3Получение статуса самозанятого лицаПодтвержденная заявка на регистрацию с/х производителя в качестве самозанятого лица направляется в ФНС, где сотрудники фискальной службы обрабатывают заявку в течение 6-ти рабочих дней. Если все данные введены предпринимателем верно, то ФНС регистрирует с/х производителя в качестве самозанятого лица и присваивает ему статус плательщика НПД. Уведомление о регистрации направляется гражданину в электронном виде через приложение «Мой налог».

Читайте также статью ⇒ «Приложение “Мой налог” для самозанятых лиц на НПД: как скачать, инструкция по применению».

Расчет НПД и налоговый вычет

После регистрации в качестве плательщика НПД, деятельность ЛПХ облагается налогом по ставке:

  • 4% – если ЛПХ реализует продукцию исключительно физлицам;
  • 6% – если реализация с/х продукции осуществляется как населению, так и организациям и ИП.

Базой для расчета налога является доход ЛПХ, полученный от реализации с/х продукции. Расходы, понесенные в процессе производства (переработки) продукции, в расчете налога не учитываются.

Формула для расчета налога имеет следующий вид:

НПД = ПрофДоход * Ставка,

где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка (4% или 6%).

Доход от реализации с/х продукции включается в налогооблагаемую базу по факту поступления оплаты. Каждую операцию по реализации с/х производитель отражает в приложении «Мой налог».

Плательщики НПД (в том числе с/х производители) имеют право на налоговый вычет в размере 10.000 руб. на весь период самозанятой деятельности. Вычет предоставляется путем снижения налоговой ставки:

  • с 6% до 4%;
  • с 4% до 3%.

Рассмотрим пример. Хабибулин Э.Д. ведет с/х деятельность на территории ЛПХ. Деятельность ЛПХ признана предпринимательской (площадь участка – более 0,5 га), в связи с чем с 01.01.2019 года Хабибулин зарегистрировался в качестве плательщика НПД.

Хабибулин реализует с/х продукцию только физлицам, в связи с чем базовая ставка для расчета налога составляет 4%. Кроме того, Хабибулин имеет право на вычет 10.000 руб. путем уменьшения налоговой ставки до 3%.

Ниже в таблице отражен расчет НПД, уплаченный Хабибулиным в 2019 году:

Отчетный периодДоход от реализации с/х продукцииРасчет налогаРазмер вычета
базовая ставка (4%)Ставка с учетом вычета (3%)
Январь 201929.800,001.192,00894,00298,00
Февраль 201925.300,001.012,00759,00253,00
Март 201933.000,001.320,00990,00330,00
Апрель 201915.000,00600,00450,00150,00
Май 201918.000,00720,00540,00180,00
Июнь 201917.500,00700,00525,00175,00
Июль 201916.320,00652,80489,60163,20
Август 201914.550,00582,00436,50145,50
Сентябрь 201929.800,001.192,00894,00298,00
Октябрь 201931.500,001.260,00945,00315,00
Ноябрь 201932.300,001.292,00969,00323,00
Декабрь 201915.700,00628,00471,00157,00
ИТОГО278.770,0011.150,808.363,102.787,70

В 2019 году Хабибулин использовал 2.787,70 руб. из 10.000 руб. В случае, если в 2020 году Хабибулин сохранит статус плательщика НПД, он может использовать остаток вычета 7.212,30 руб. (в 2020 году и в последующие годы).

Читайте также статью ⇒ «Вычет при НПД (налог на профессиональный доход): сумма, как получить».

Срок уплаты НПД для собственников ЛПХ

По итогам календарного месяца ФНС рассчитывает сумму налога к оплате, после чего направляет с/х производителю электронное уведомление (срок – до 12-го числа месяца, следующего за отчетными).

Срок оплаты НПД для с/х производителей установлен в общем порядке – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговая отчетность для плательщиков НПД законом не предусмотрена.

Обсуждения
  • Аватар

    Наталья

    Ответить

    Не понятна фраза “В последующие годы применения НПД Владимиров Хабибулин использовать остаток вычета 7.212,30 руб.”
    Он может в последующие годы до использовать неиспользованный остаток вычета или нет?

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи