Многие субъекты розничного бизнеса, стремясь привлечь новых покупателей и увеличить объемы продаж, реализуют товары в кредит и с отсрочкой платежа. В статье разберем, как документально оформляется продажа товара в кредит, как отразить рассрочку в бухгалтерском и налоговом учете.
Продажа товара в кредит: документальное оформление
Порядок оформления документов, в соответствие с которыми продавец реализует товар в кредит, зависит от того, осуществляется ли продажа с участием банка, либо рассрочка предоставляется напрямую магазином.
Кредит оформляется через банк
Продавец может осуществлять реализацию товара в кредит с участием кредитного учреждения. В таком случае участниками сделки выступают продавец (магазин), покупатель (физлицо или организация) и банк.
В рамках данной схемы взаимодействия, покупатель приобретает товар в магазине, уплачивает часть его стоимости (к примеру, 30%) и оформляет кредитный договор с банком на получение остатка средств для уплаты за товар. После оформления документов, покупатель получает обязательства перед банком по уплате кредита. Банк, в свою очередь, выплачивает остаток средств, недоплаченный покупателем, в пользу магазина.
Реализация товара в кредит через банк сопровождается оформление следующих документов:
- товарный чек, подтверждающий реализацию товара покупателю (с указанием полной стоимости товара);
- кредитный договор между банком и покупателем, в котором указана сумма кредитных средств и необходимость из перечисления магазину.
Преимущества данного способа продажи товара для торговой сети:
- продавец получает всю сумму выручки за товар сразу после его реализации (часть – от покупателя, часть – от банка);
- магазин не несет каких-либо рисков в случае непогашения кредита покупателем;
- продавец не обременен дополнительными расходами, так как комиссию за пользование кредитными средствами оплачивает покупатель.
При реализации товара в кредит покупатель наделяется теми же правами и обязанностями, которые предусмотрены при стандартной продаже. То есть покупатель может пользоваться услугами гарантийного обслуживания и при необходимости вернуть товар в течение 14-ти дней с момента его приобретения.
Читайте также статью ⇒ «Реализация товаров в кредит — порядок учета у продавца«.
Рассрочка предоставляется магазином
Торговая сеть может реализовывать товар в кредит без привлечения банка. В таком случае все риски, связанные с непогашением задолженности покупателем, несет магазин.
Для того чтобы убедиться, что покупатель является платежеспособным лицом, магазин вправе запрашивать у покупателя справку о доходах. Если гражданин, совершающий покупку, трудоустроен и получает стабильный ежемесячных доход, магазин вправе реализовать товар с возможностью дальнейшего удержания задолженности по оплате за такой товар из зарплаты покупателя.
Продажа товаров в кредит напрямую покупателю, без участия банка, может осуществляться в следующем порядке:
- Перед визитом в магазин, гражданин обращается к работодателю с просьбой о выдаче справки по форме КР-1 (бланк можно скачать здесь ⇒ Форма КР-1). Документ содержит информацию о месте работы гражданина и его ежемесячном доходе.
- Гражданин покупает товар в магазине, оплачивая часть его стоимости. Магазин выдает гражданину товарный чек и гарантийный талон, покупатель предоставляет магазину справку о доходах КР-1 и паспорт.
- Представитель торговой точки оформляет поручение-обязательство, согласно которому работодатель покупателя удерживает из зарплаты сотрудника установленную сумму для погашения кредита. В тексте поручения указывают общую стоимость товара, аванс, внесенный покупателем самостоятельно, а также сумму ежемесячных платежей. Поручение-обязательство оформляется на бланке КР-2 (можно скачать здесь ⇒ Форма КР-2) и подписывается руководителем и главным бухгалтером торговой точки.
Читайте также статью ⇒ «Кредит-нота в бухучете«.
Налоговый учет реализации товара в кредит
Торговые предприятия, которые выступают плательщиками НДС, обязаны начислить налог на реализацию товара в кредит в общем порядке. Сумма НДС начисляется в полном размере по первому событию, в момент реализации товара покупателю.
При продаже товара в кредит с участием банка, торговая точка признает выручку в полном размере (аванс от покупателя + доплата от банка) на момент передачи товара покупателю. Если рассрочка предоставляется магазином, то на основании п. 6.2, 12 ПБУ 9/99 выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности (с учетом процентов за кредит, которые покупатель заплатит в качестве вознаграждения за пользование товаром).
Что касается налога на прибыль, то расходы, связанные с выплатой комиссии банку за предоставление кредита (в случае, если данные расходы погашаются за счет магазина), торговая организация может учесть в налогооблагаемую базу в полном объеме. Аналогичное право предусмотрено для предприятий, применяющих «упрощенку».
Розничная торговля, в том числе продажа товаров в кредит, отнесена к видам деятельность, облагаемых ЕНВД. Если торговая организация удовлетворяет прочим требованиям налогового режима (количество сотрудников, участие других организаций в уставном капитале фирмы, т.п.), то в таком случае магазин может отражать операции по реализации товаров в кредит в рамках ЕНВД.
Читайте также статью ⇒ «Торговля по каталогам ЕНВД«.
Отражение операций по продаже товара в кредит в бухучете
Так как право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи товара, то при реализации товара в кредит выручку следует отразить в момент продажи по счету 90.1.
Для учета стоимости товаров, проданных в кредит, рекомендуется использовать счет 41 (субсчет Товары в кредит).
Рассмотрим пример.07.09.2024 года в магазине «Фора» Копейкин приобрел в кредит холодильник стоимостью 20.000 руб. При покупке года Копейкин внес в кассу «Форы» 30% от стоимости холодильника – 6.000 руб. На остаток суммы Копейкин оформил кредит в банке «Центральный». Банк перечислил остаток суммы магазину 10.09.2024 года.
Между магазином «Фора» и банком «Центральный» заключен договор, согласно которому комиссия, перечисляемая магазином в пользу кредитного учреждения, составляет 1,5% от суммы сделки (20.000 руб. * 1,5% = 300 руб.).
Операции по реализации товара в кредит отражены в учете магазина «Фора» следующими записями:
Дт |
Кт | Сумма | Описание |
90 | 90.1 | 6.000 руб. |
Покупатель внес в кассу магазина «Фора» аванс за товар, приобретенный в кредит |
90.3 НДС |
68 НДС | 3.050 руб. | Начислен НДС на полную стоимость товара |
62 |
90.1 | 14.000 руб. |
Учтена выручка в сумме задолженности за товар |
90.2 | 41 | 12.300 руб. |
Списана покупная стоимость товара |
91.2 |
76 | 300 руб. | Учтены расходы на комиссионное вознаграждение банку |
51 | 62 | 13.700 руб. | Поступили денежные средства от банка «Центральный» в счет оплаты оставшейся части стоимости товара (за минусом вознаграждения); |
76 | 62 | 760 руб. |
Отражено погашение обязательств магазина перед банком и покупателя перед магазином. |