В 2016 г. действует новая редакция декларации по УСН, приложенная к Приказу №MMB-7-3/99@ 26.02.16. Данный приказ ФНС определяет не только бланк декларации, но и процедуру ее заполнения.
В новом бланке реализовано право регионов на сокращение ставки УСН от прописанных в НК РФ величин (6 и 15 %-ов для объектов «доходы» и «доходы-расходы» соответственно). Также добавился новый раздел для отражения уплачиваемого торгового сбора, обязанность по которому введена с 2015г.
Юрлица декларируют результат своей деятельности до последнего дня марта, ИП – последнего дня апреля будущего года.
Если деятельность на УСН останавливается, то декларация представляется – до 25-того числа месяца, идущего за месяцем наступления указанного события. Если же утрачена возможность работать по спецрежиму, то отчитаться о проделанной работе нужно до 25-того числа месяца, идущего за кварталом нарушения условий для работы на УСН.
Правила заполнения декларации по УСН
Внесение данных в декларацию выполняется на основании сведений, включенных в книгу доходов и расходов, которую все упрощенцы оформляют на протяжении года в обязательном виде.
Бланк представлен:
- Титульной страницей – оформляется всеми упрощенцами;
- Разд.1.1 и 1.2.1 – заполняют при обложении налогом доходы;
- Разд. 2.1 и 2.2 – при обложении налогом доходы минус расходы;
- Раздел 1.2.2 – заполняют плательщики торгового сбора;
- Раздел 3 – оформляют получатели целевых средств различного назначения.
Титульный лист
Все плательщики формируют титульную страницу, в том числе и при отсутствии деятельности.
На данном листе указывают сведения о:
- Плательщике;
- Периоде, за который декларируется работа;
- Основном коде по ОКВЭД;
- Контактных данных;
- Лице, подающем декларацию.
Заполнение при УСН (доходы/расходы)
При доходно-расходном УСН оформление декларации начинается с раздела 2.2.
| Поле | Заполняемая информация |
| 210-213 | Общая величина зафиксированных доходов за каждый из периодов (отчетные и налоговый), начиная с января по последний месяц каждого периода. |
| 220-223 | Общая величина понесенных затрат, которые есть возможность учесть в виде расходов при УСН. Сюда же включается и уплаченный торговый сбор. |
| 230 | Размер убытка прошлых периодов, который принимается в уменьшение доходной части в отчетном году. |
| 240-242 | Указываются базы для вычисления авансовых платежей, считаются как разность показателя из стр. 210-212 и 220-222. Результат разности заносится в поле, если он положителен. Если отрицательный, то дохода в периоде нет, соответственно, нет обязанности по перечислению авансового платежа. Отрицательный результат прописывается в стр. 250-252. |
| 243 | Результат деятельности за год (доход из поля 213 минус расходы из поля 223 минус убытки из поля 230), в данную строку вносится только положительный результат указанного арифметического действия. Отрицательный результат вносится в поле 253. |
| 260-263 | Ставки по УСН для каждого периода с учетом действующих местных законов, может принимать значение не более 15 %-тов. Если никаких спецзаконов в регионе не принято, то указывается ставка 15%. |
| 270-272 | Вычисленные авансовые платежи, как результат умножения базы из полей 240-242 на ставку из полей 260-262. |
| 273 | Налог за год, вычисляется как база из стр. 243, умноженная на показатель ставки из поля 263. |
| 280 | Минимальный налог, определяемый как 1 % от дохода за год (поле 213). |
Далее формируется раздел 1.2:
| Поле | Заполняемая информация |
| 010 | Код по ОКТМО. Если он в течение года не менялся, то в полях 030, 060, 090 ставятся прочерки. |
| 020 | Величина аванса за Iкв., посчитанного в разд. 2.2 (переносится из поля 270). |
| 040 | Аванс к перечислению за 6мес. из поля 271 разд.2.2 за минусом показателя из поля 020 текущего раздела (если разность положительная). |
| 050 | Аванс к уменьшению за 6 мес., если результат разности отрицательный. |
| 070 | Аванс к перечислению за 9мес. (показатель из 272 разд.2.2 минус показатели строк 020 и 050 данного раздела), заполняется, если разность положительна. |
| 080 | Аванс к уменьшению за 9мес., если разность отрицательна. |
| 100 | Налог к доплате за 12мес. (годовой налог из поля 273 разд.2.2 минус уплаченные в году авансы). Заполняется, если результат положительный, и налог из поля 273 больше минимального из поля 280. |
| 110 | Налог к уменьшению, если годовой налог (или минимальный) меньше уплаченных авансов. Расчет по минимальному налогу проводится, если он превышает годовой. |
| 120 | Минимальный налог к уплате, равный разности поля 280 и уплаченных в году авансов. Заполняется, если минимальный налог больше годового, рассчитанного от соотношения доходов и расходов. |
Компания на доходо-расходном УСН на протяжении года уплачивает авансы, по окончания года доплачивает недостающую часть налога. При этом нужно сравнить годовой налог с минимальной величиной, посчитанной как 1% от доходов. Если минимальный налог окажется больше, то доплату нужно проводить, исходя из этого показателя.
То есть после составления разд. 2.2 сопоставляются показатели полей 273 и 280, если минимальный налог ниже, то в стр. 120 ставится прочерк. Если он окажется больше, то в поле 100 ставится прочерк.
Заполнение УСН «доходы»
Формирование декларации начинается с раздела 2.1.1.
| Поле | Заполняемая информация |
| 102 | Работодатели ставят «1», ИП без персонала «2». |
| 110-113 | Доходы за Iкв., 6, 9 и 12 мес., определенные с января на последний день каждого периода (если компании выставляют с/ф с НДС, то налог нужно уплатить, но в доходы его включать не нужно). Не нужно также включать доходы, перечисленные в 251 ст. НК РФ. |
| 120-123 | Ставка по налогу в пределах 6% для каждого периода. |
| 130-133 | Результат произведения доходов и ставки для каждого периода. |
| 140-143 | Величина вычета УСН, позволяющая сократить налог или аванс (включает платежи в фонды и выплаченные персоналу больничные). |
Необходимость разделения плательщиков на две категории связана с особенностями учета вычета по УСН.
Для работодателей налог сокращается на величину, не превышающую 50 %-тов от суммы налога за период. Поэтому в полях 140-143 можно указать сумму, не большую значений из полей 130-133, поделенных пополам.
Для ИП, не имеющих трудящихся, налог сокращается на все значение страхового платежа за себя, при этом в поля 140-143 вносится сумма, не превышающая налог из полей 130-133 по каждому периоду.
Далее заполняется раздел 1.1:
Его заполнение аналогично рассмотренному выше разделу 1.2. Правила заполнения:
- В поле 110 пишется ОКТМО;
- Для каждого периода считается авансовый платеж или налог с учетом вычета из строк 140-143 раздела 2.1.1. Заполняется в полях 020, 040, 070, 100, если сумма положительна, в полях 050, 080, 110 — если отрицательна;
- При расчете платежа за 6, 9 и 12 мес. нужно учитывать уплаченные ранее авансы, а также суммы торгового сбора, исчисленные в разделе 2.1.2 в полях 160-163.
Заполнение раздела 2.1.2 о торговом сборе
Если упрощенец должен платить торговый сбор (если такая обязанность установлена в конкретном регионе), то следует заполнить раздел 2.1.2, в котором должны быть прописаны:
- Суммы доходов для исчисления торгового сбора (заполняются по каждому кварталу, в котором появляется такая налоговая обязанность);
- Исчисленный сбор по каждому периоду;
- Величина вычета, уменьшающая сбор (включает взносы в фонды и больничные);
- Величина перечисленного сбора в каждом периоде;
- Конечная сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить налог УСН к уплате (отражается в полях 160-163 указанного раздела и принимается к вычету при расчете итоговой суммы налога или аванса к уплате).
Раздел 3 о целевом финансировании
При поступлении целевых средств различного характера, необходимо отчитаться о потраченных средствах и направлении этих затрат.
При отсутствии целевых поступлений раздел не заполняется.
Нулевая декларация УСН
Если деятельность не ведется, то обязанности по уплате налога УСН нет, но подать декларацию все равно нужно. В отчете отражается нулевая база, что позволяет налоговой понять, что у данного плательщика нет налоговых обязанностей в прошедшем году. Неподача нулевой декларации вызовет применение штрафных санкций.
При заполнении нулевой декларации упрощенцам следует заполнить:
- Титульный лист – всем лицам;
- Разделы 1.1 и 2.1.1 – при доходном УСН;
- Разделы 2.1 и 2.2 – при доходно-расходном УСН.
В полях указанных разделов указывается ОКТМО, действующая ставка, в остальных полях прописываются прочерки.
Особенности заполнения УСН для ИП
Предпринимателям на доходно-расходном УСН нужно заполнить:
- Титульную страницу;
- Разделы 2.1 и 2.2;
- Раздел 3 при наличии целевых поступлений.
Оформляются разделы так же, как и организациями.
На титульном листе пишется ФИО предпринимателя, его ИНН. КПП указывать не нужно ввиду его отсутствия.
ИП на доходном УСН заполняют:
- Титульную страницу;
- Разделы 1.1 и 1.2.1;
- Раздел 1.2.2 при наличии обязанности по уплате торгового сбора;
- Раздел 3 при целевом поступлении.
В разделе 1.2.1 нужно указать тип плательщика. ИП платят за себя взносы страхового типа, которые можно принять к вычету. Причем ИП без сотрудников уменьшают налог к уплате на всю величину страховых платежей, а ИП с сотрудниками только в пределах 50% от налога, исчисленного, исходя из доходов.
Загрузка...
